減稅降費(fèi) 任重道遠(yuǎn)

□本刊編輯部

2017年4月，國務(wù)院決定自當(dāng)年7月1日起，將增值稅稅率檔次減至17%、11%和6%三檔，取消13%檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%，同時對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，預(yù)計全年將再為各類市場主體減輕稅負(fù)3800多億元。2017年是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深化之年，降成本是“三去一補(bǔ)一降”五大任務(wù)之一，切實降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)又是降成本的重要內(nèi)容。

“稅”的基本功能是提供財政收入，滿足政府支出的需要。在減稅結(jié)構(gòu)設(shè)計合理、落實到位的前提下，減稅會促進(jìn)相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大稅基，增加稅源。2016年我國營改增試點全面推開，稅率檔次過多成為營改增過程中一項突出問題，企業(yè)為明確不同稅率的商品或應(yīng)稅勞務(wù)，加重了征管成本負(fù)擔(dān)，還出現(xiàn)了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，導(dǎo)致高征低扣或低征高扣現(xiàn)象。簡并稅率后，減輕了企業(yè)稅收成本和負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)了增值稅抵扣鏈條的完整性和系統(tǒng)性。增值稅是我國第一大稅種，減稅的重頭戲仍在于此，下一步深化增值稅改革應(yīng)當(dāng)按照“寬稅基、低稅負(fù)、嚴(yán)征管、重協(xié)調(diào)”的要求，完善增值稅的整體設(shè)計。

其他稅種亦存在減稅空間：企業(yè)所得稅已出臺一系列減稅政策，在實施中還應(yīng)關(guān)注政策的落實情況，使企業(yè)所得稅能夠更好地適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢的要求；一些高端消費(fèi)品因消費(fèi)稅稅率過高而導(dǎo)致消費(fèi)需求流失到境外，須有對應(yīng)的措施加以應(yīng)對；在增值稅和消費(fèi)稅基礎(chǔ)上征收的地方教育附加，與目前財政資金統(tǒng)籌使用要求相悖，事實上構(gòu)成了對企業(yè)的負(fù)擔(dān)。適應(yīng)降低稅率和企業(yè)稅負(fù)水平，還應(yīng)從立法上規(guī)范和統(tǒng)一設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)稅率，規(guī)范稅收優(yōu)惠，強(qiáng)化稅收征管，配套推進(jìn)中央與地方的稅權(quán)改革，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。

“費(fèi)”大部分屬于非稅收入，是政府財政收入組成部分之一。非稅收入中，有的是政府履行公共服務(wù)職能而收取的，如行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入；有的是所有者財產(chǎn)權(quán)的體現(xiàn)，如國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本收益；有的是依法依規(guī)收取并專項用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展的收入，如政府性基金收入、彩票公益金收入。

目前非稅收入項目依然偏多。財政部印發(fā)的《2017年政府收支分類科目》顯示，占非稅收入比重較大的政府性基金、專項收入和行政事業(yè)性收費(fèi)，就“款”級科目而言，分別是32項、58項和16項，細(xì)化到“項”級科目，這三大類非稅收入項目更加繁多。大量非稅收入項目的存在，尤其是在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，擠壓了企業(yè)的盈利空間。此外，非稅收入的法治性遠(yuǎn)不如稅收收入，存在自由裁量權(quán)過大的可能性，甚至導(dǎo)致“稅不夠費(fèi)來湊”的現(xiàn)象。深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，努力降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，提振實體經(jīng)濟(jì)，進(jìn)一步規(guī)范非稅收入應(yīng)成為重點。

實體經(jīng)濟(jì)是立國之本、強(qiáng)國之基。讓實體經(jīng)濟(jì)更強(qiáng)大，需要政府部門以自我改革的勇氣推出具有真金白銀的具體措施，激勵微觀主體沉下心來做好主營業(yè)務(wù)，激勵各類資本進(jìn)入實體經(jīng)濟(jì)。就此而言，減稅降費(fèi)尚處于“授之以魚”的政策性施惠階段，長期而言，通過財稅體制改革形成符合法治規(guī)范和市場訴求的制度，才是“授之以漁”的市場紅利。