王濤+劉雪萍

摘 要：企業(yè)內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的核心。論文從企業(yè)內(nèi)控管理的基本含義出發(fā)，首先對(duì)當(dāng)前形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，然后從構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境、建立有效的評(píng)價(jià)考核機(jī)制以及加強(qiáng)監(jiān)督與信息溝通等角度提出一些具體的措施，以期能為我國(guó)企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提升有所裨益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

引言

近年來(lái)，隨著各國(guó)貿(mào)易往來(lái)的不斷深入，各國(guó)之間的合作與競(jìng)爭(zhēng)也必然會(huì)愈加頻繁。在愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展也面臨著巨大的威脅與挑戰(zhàn)，因此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須重視企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，在確保企業(yè)生產(chǎn)高效穩(wěn)定進(jìn)行的同時(shí)，切實(shí)保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。

1企業(yè)內(nèi)控管理概述

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)控管理的目的就是，防止“千里之堤毀于蟻穴”，企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)為了確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常有序、合法、合理的運(yùn)行，是對(duì)人、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和工作流程實(shí)行有效監(jiān)督的一系列活動(dòng)。內(nèi)控管理是要合理保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和及時(shí)性，有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。反映到企業(yè)管理中，就是通過(guò)對(duì)分權(quán)分級(jí)、上下監(jiān)督、定期報(bào)告、及時(shí)更正以及相互制衡等一整套企業(yè)管理手段的組合應(yīng)用，達(dá)到保障財(cái)務(wù)報(bào)表公允真實(shí)的目的。

2企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問(wèn)題

2.1制度建設(shè)規(guī)范性不強(qiáng)

企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求無(wú)可厚非，但是，部分企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，不僅疏于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，而且嚴(yán)重忽視了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與評(píng)估。同時(shí)，由于企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范不夠嚴(yán)謹(jǐn)，組織架構(gòu)不夠健全，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)往往浮于表面。對(duì)于部分企業(yè)內(nèi)部工作人員來(lái)說(shuō)，他們也沒(méi)有清醒地認(rèn)識(shí)到執(zhí)行內(nèi)部控制的重要性，加之，獎(jiǎng)懲機(jī)制及基本的規(guī)章制度不夠完善，員工工作沒(méi)有積極性，對(duì)于工作總是應(yīng)付了事，反正結(jié)果的好壞都對(duì)其自身沒(méi)有太大的影響。內(nèi)部控制沒(méi)有實(shí)質(zhì)內(nèi)容，形同虛設(shè)，這些因素都是出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與損失的潛在危險(xiǎn)?？偠灾?，以上問(wèn)題都可能對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

2.2落實(shí)與監(jiān)督力度不夠

一般情況下，企業(yè)為保證運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性通常會(huì)編制一些行為守則、規(guī)章制度等規(guī)范性文件，但對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，這些規(guī)章制度就是一紙空文，一方面是這些文件內(nèi)容以空話(huà)、套話(huà)居多，真正屬于原則性的問(wèn)題不僅少，還得不到有效的貫徹與落實(shí)；另一方面，企業(yè)管理者雖制定了相關(guān)規(guī)章制度，但是其本省并不重視規(guī)章制度的執(zhí)行情況，而實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，往往受到各種因素的影響，導(dǎo)致這些規(guī)章制度不能有效落實(shí)。無(wú)視企業(yè)的規(guī)章制度，在無(wú)形中大大增加了其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和事故發(fā)生的概率。此外，缺乏有效的監(jiān)管體系對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作和執(zhí)行進(jìn)行規(guī)范，無(wú)法有效起到監(jiān)督作用，沒(méi)有很好地發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督與審查的功能。

2.3管理人員缺乏管理觀(guān)念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)管理人員對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)效益過(guò)于重視，無(wú)法全面意識(shí)到企業(yè)管理的重要性，而且并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到科學(xué)的管理和內(nèi)部控制會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)多大的效益。加之企業(yè)中普遍存在的應(yīng)付上級(jí)檢查的錯(cuò)誤思想，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往無(wú)法有效發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)有的作用。同時(shí)，對(duì)于大部分的企業(yè)經(jīng)營(yíng)或管理人員來(lái)說(shuō)，他們并不能正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這就導(dǎo)致了他們?cè)谠O(shè)立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范方面能力的匱乏。如果內(nèi)控人員無(wú)法及時(shí)感知外部可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，就無(wú)法對(duì)形勢(shì)做出正確的判斷，企業(yè)會(huì)因此遭受巨大的損失。

3做好企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施

將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理體系有效結(jié)合在一起，以便更加有效地對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。內(nèi)控管理的組成是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理以及對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的主要因素。

3.1構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境的策略

良好的企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境是確保相關(guān)規(guī)章制度貫徹實(shí)施的重要基礎(chǔ)，對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中有著十分積極的促進(jìn)作用。因此，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范能有一個(gè)良好的效果，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況構(gòu)建相應(yīng)的機(jī)制體制。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要為提高企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范起到帶頭作用，認(rèn)識(shí)到二者的重要性，積極接受新觀(guān)念，做到在管理意識(shí)上與時(shí)俱進(jìn)。

其次，賞罰分明，企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作不是1-2個(gè)人就能完成的，需要全體員工的共同參與，因此，企業(yè)制定并貫徹科學(xué)、合理的賞罰制度，不僅可以促使工作人員更加積極主動(dòng)的開(kāi)展工作，還能為企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范創(chuàng)造有效的監(jiān)督條件。

再次，作為一個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要重視對(duì)員工內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范等基本企業(yè)文化的教育，引起員工重視，講究按程序的辦事原則。在做出一些關(guān)系到企業(yè)生存發(fā)展的決策時(shí)，不可獨(dú)斷專(zhuān)權(quán)，要進(jìn)行集體決策，并讓群眾進(jìn)行監(jiān)督，以此更好地實(shí)現(xiàn)使企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)。

最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在的缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

3.2建立有效的評(píng)價(jià)考核機(jī)制

在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，很少有企業(yè)會(huì)專(zhuān)門(mén)設(shè)立的內(nèi)控管理部門(mén)，通常都只是簡(jiǎn)單的交由財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員進(jìn)行管理，更不用說(shuō)關(guān)于內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的獨(dú)立的考核機(jī)制。內(nèi)控管理的執(zhí)行、檢查和評(píng)價(jià)工作都是由企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)的，讓財(cái)務(wù)人員一人兼數(shù)職的做法存在著很大的弊端，這對(duì)于內(nèi)部控制的質(zhì)量是很不利的。在工作中企業(yè)可以通過(guò)第三方對(duì)其內(nèi)控執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，以此保證有效的監(jiān)督。切實(shí)有效的考核機(jī)制是確保內(nèi)控檢查與評(píng)價(jià)工作客觀(guān)、獨(dú)立的重要保障，一般要求相關(guān)的評(píng)價(jià)部門(mén)具有一定的獨(dú)立性，這也是對(duì)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量進(jìn)行改善的一個(gè)重要方式。

3.3加強(qiáng)監(jiān)督及信息溝通

首先，企業(yè)要學(xué)會(huì)通過(guò)多個(gè)部門(mén)同時(shí)發(fā)揮其監(jiān)督作用，以保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中的真實(shí)性和有效性。根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)對(duì)控制的具體方法和流程進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對(duì)控制活動(dòng)的相關(guān)環(huán)節(jié)和結(jié)果的有效管理。

其次，在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，為了能夠及時(shí)、有效的解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，如控制失效以及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等，企業(yè)的相關(guān)管理人員要時(shí)刻保持信息傳統(tǒng)渠道的暢通無(wú)誤，并且能夠?yàn)檫@些問(wèn)題的解決提供有效的應(yīng)對(duì)策略。

最后，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)往往將眼光局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)法讓其貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和做出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色，特別是企業(yè)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前復(fù)雜、嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)如果不能打破傳統(tǒng)觀(guān)念的桎梏，吸收國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，必將導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展與市場(chǎng)發(fā)展的脫節(jié)，進(jìn)而嚴(yán)重影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，采取各種手段提升企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，使企業(yè)擁有足夠的底氣面對(duì)愈加復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。

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