摘要：為加強(qiáng)國家和政府宏觀調(diào)控的能力，提高國家財(cái)政稅收收入，我國不斷對國家稅收政策進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。本文對傳統(tǒng)稅收體制下征稅成本攀升以及激化了結(jié)構(gòu)內(nèi)部矛盾等問題進(jìn)行了簡單概述，并在此基礎(chǔ)上提出了“營改增”政策下稅務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)整和改革的方案，旨在為關(guān)注這一領(lǐng)域的人士提供一些可行性較高的參考意見，推動我國稅收政策更加完善與合理，保障國家和政府的財(cái)政收入。

關(guān)鍵詞：“營改增”政策；稅務(wù)機(jī)構(gòu)；征稅成本

引言：

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人民生活水平的提高，社會各界對于我國財(cái)政稅收體制，特別是“營改增”政策下稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展態(tài)勢關(guān)注程度越來越高。當(dāng)前，我國政府的職能正處于轉(zhuǎn)變時期，在國家簡政放權(quán)政策的實(shí)施下，服務(wù)型政府與效率型政府的建設(shè)，要求了政府機(jī)構(gòu)組織也需要進(jìn)行相應(yīng)的改革。如何在此種環(huán)境中以及“營改增”政策下增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革能力，是相關(guān)領(lǐng)域工作人員的工作重點(diǎn)之一。

一、傳統(tǒng)稅收體制存在的弊端

（一）傳統(tǒng)稅收體制導(dǎo)致征稅成本攀升

國家和地方兩個稅務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制為垂直管理，為國家財(cái)政收入提供了有效的支持與補(bǔ)充。垂直管理可以增強(qiáng)稅收領(lǐng)域的相關(guān)法規(guī)的發(fā)行與執(zhí)行力度。國家和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)拆分，在一定程度上擴(kuò)大了稅務(wù)機(jī)構(gòu)的辦公支出。例如，我國某地區(qū)在全省范圍內(nèi)開展了星級納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)大廳的建設(shè)工程，增加了多個業(yè)務(wù)窗口，導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營成本增加。此外，人力資源管理的成本也相應(yīng)增加。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整對于機(jī)構(gòu)內(nèi)部人力資源管理方面的支出并沒有減少，特別是在我國在1994年進(jìn)行了國家和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)分離管理之后，工作人員的數(shù)量增加，導(dǎo)致了人員管理成本成倍增長。

（二）傳統(tǒng)稅收體制激化機(jī)構(gòu)內(nèi)部矛盾

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式與各領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展不斷進(jìn)行轉(zhuǎn)型與升級的過程中，受到國內(nèi)外金融領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的影響，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著巨大的壓力，因此傳統(tǒng)稅收體制的弊端也在不斷顯現(xiàn)出來。傳統(tǒng)稅收體制下，國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)與地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)在職能劃分方面存在一定的問題，容易導(dǎo)致國家和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)片面追求自身利益而產(chǎn)生爭搶稅收資源的問題。稅收種類較多，不同稅收種類之間存在聯(lián)系，分別在國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)與地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)繳費(fèi)之時，數(shù)據(jù)便會被拆分。此種情況會導(dǎo)致數(shù)據(jù)具有局限性甚至是發(fā)生數(shù)據(jù)失實(shí)等問題。

二、“營改增”政策下稅務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)整方案

（一）降低征稅成本提高稅收效率

在精簡效能的原則下，對我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)機(jī)型合理調(diào)整，將低效和無效的部門撤除，能為我國建立服務(wù)型政府以及高效率政府進(jìn)行良好的實(shí)踐，并且降低我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的運(yùn)行和管理成本。例如，我國某地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)通過理清了自身同社會上其他機(jī)構(gòu)、系統(tǒng)以及納稅人之間的關(guān)系，合理細(xì)化自身各個稅務(wù)部門的職能，盡可能降低機(jī)構(gòu)設(shè)置的重復(fù)率，有效降低稅務(wù)機(jī)構(gòu)的成本同時還能提高稅收工作的效率。此外，該地區(qū)稅務(wù)機(jī)構(gòu)還積極響應(yīng)國家精簡機(jī)構(gòu)的要求，在“營改增”政策下將國家和地方的稅務(wù)機(jī)構(gòu)場所進(jìn)行了合并管理，建立起綜合稅務(wù)服務(wù)和管理大廳，并且優(yōu)化的辦公設(shè)備的配置，在節(jié)約經(jīng)營管理成本的基礎(chǔ)上，提高稅收工作的效率。基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行改革的過程中，還利用了高速化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，結(jié)合人工智能等手段，不斷提升稅務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)辦理效率。除了利用電腦終端之外，在互聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)的發(fā)展下，將移動終端納入到稅收機(jī)構(gòu)改革以及稅收形式更新發(fā)展之中，也能全面提升“營改增”政策下稅務(wù)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)能力[1]。

（二）統(tǒng)籌國家與地方稅收機(jī)構(gòu)改革步伐

傳統(tǒng)的垂直式管理模式，導(dǎo)致我國地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行機(jī)構(gòu)精簡以及內(nèi)部改革的環(huán)節(jié)當(dāng)中無法達(dá)成與國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)的全局觀念和統(tǒng)一性。國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)與地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)的改革步伐需要進(jìn)行統(tǒng)籌和規(guī)劃，在“營改增”政策下，需要將辦公場所進(jìn)行合理協(xié)調(diào)。例如，我國某地區(qū)將納稅大廳進(jìn)行合并，在同一個納稅大廳下分別設(shè)立了國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)窗口與地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)窗口。針對個體工商戶進(jìn)行聯(lián)合定稅工作便可以在同一個納稅大廳當(dāng)中完成。若在實(shí)際應(yīng)用環(huán)節(jié)中存在著個體工商戶的建賬做賬不健全時，將國家和地方的營業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，確保個體工商戶以及其他營業(yè)機(jī)構(gòu)的稅收合理，保障企業(yè)的合法權(quán)益。針對稅收業(yè)務(wù)存在的交叉點(diǎn)，依靠稅務(wù)稽查部門進(jìn)行檢查，減少重復(fù)業(yè)務(wù)，提高稅收征管效率[2]。

（三）加強(qiáng)稅收機(jī)構(gòu)人力資源管理

建立和健全相對合理的法律體系與稅收征管體系，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)地方體制改革與政府機(jī)關(guān)組織改革的相關(guān)法律制度優(yōu)化和調(diào)整。在實(shí)際工作期間，對稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人力資源管理實(shí)行考核評估制度，以合理的評估與考核指標(biāo)，定期對工作人員的工作能力和工作效率進(jìn)行考察。例如，第三方考核、內(nèi)部測評等考核方式，都能對稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員的工作能力以及特征優(yōu)勢等進(jìn)行全面系統(tǒng)地分析，從而為工作人員崗位調(diào)配提供科學(xué)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)工作人員愛崗敬業(yè)，全面調(diào)動起稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員的工作熱情和積極性。在此基礎(chǔ)上建立和健全國家儲備干部的人才庫，選拔基層稅務(wù)分局當(dāng)中的優(yōu)秀人才，對其進(jìn)行培養(yǎng)。以筆試和模擬操作等多種形式，進(jìn)行干部的考核與選拔，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作團(tuán)隊(duì)的活力。

總結(jié)：

綜上所述，就當(dāng)前國家體制來看，國家與地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并發(fā)展不僅在理論上具有先進(jìn)意義，而且經(jīng)過實(shí)踐的檢驗(yàn)具有一定的適用價(jià)值?！盃I改增”政策的提出和應(yīng)用對于我國各地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革發(fā)展都產(chǎn)生了重大的影響。我國首先在上海地區(qū)進(jìn)行了“營改增”稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革試點(diǎn)，并且迅速向全國各地進(jìn)行擴(kuò)展。在此之后，我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)必將面臨著更多的調(diào)整與改革，最終推動我國稅務(wù)系統(tǒng)的完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳美.“營改增”時代的稅務(wù)籌劃與思考[J].中國總會計(jì)師，2016，（05）：58-59.

[2]孫鐵柱，陳巍.“營改增”后地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革趨向探討[J].山西農(nóng)經(jīng)，2016，（03）：76.

卞小華（1984-），女，湖北省武漢市人，民族：漢 職稱：無學(xué)歷：本科