王蓉

摘 要：內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)工作就是對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。本文作者結(jié)合自身就審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)和管理方面的問(wèn)題進(jìn)行分析，希望通過(guò)本文的分析，可以在降低審計(jì)過(guò)程的錯(cuò)誤率，從而提高審計(jì)工作的效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

1風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理

我們常說(shuō)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)未來(lái)發(fā)展的發(fā)展的不確定性因素，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。作為一種特殊的管理方式，風(fēng)險(xiǎn)管理主要是幫助人們降低生活中的風(fēng)險(xiǎn)性，使人們更好的追求安全和幸福，對(duì)以前的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，并由此發(fā)展起來(lái)的專門的科學(xué)。風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是指企業(yè)的管理人員也就是企業(yè)管理的高層和企業(yè)員工共同對(duì)企業(yè)進(jìn)行的過(guò)程，這種模式廣泛應(yīng)用于戰(zhàn)略制定和企業(yè)各部門的活動(dòng)中，用于確認(rèn)可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)的管理過(guò)程中，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)的管理滲透到整個(gè)企業(yè)管理各項(xiàng)流程中，同時(shí)更應(yīng)該建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系（包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能管理體系以及其他管理體系），從而保證風(fēng)險(xiǎn)的全面管理，上面已經(jīng)簡(jiǎn)要介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理的定義以及相關(guān)內(nèi)容，我們可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：1）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程，準(zhǔn)確的說(shuō)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有終點(diǎn)，整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。2）風(fēng)險(xiǎn)管理要受到管理人的影響，企業(yè)管理的成敗主要是由企業(yè)管理人的影響。3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該滲透到企業(yè)管理的各個(gè)層面，并應(yīng)以一種企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)來(lái)看待。4）風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)可以幫助企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。5）風(fēng)險(xiǎn)管理僅為企業(yè)的管理者和董事會(huì)提供合理的保證。

2內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)有必要監(jiān)理一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，借此來(lái)幫助企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中判斷是否能夠盈利。內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：

2.1企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大

近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。內(nèi)部審計(jì)的工作就是審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)的方式來(lái)增加組織的價(jià)值以及改善組織的經(jīng)營(yíng)情況。

2.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)展的渴求

內(nèi)部審計(jì)部門需要不斷的發(fā)展，也就需要內(nèi)部審計(jì)部門能夠在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，因此就需要不斷地尋找新企業(yè)，同時(shí)通過(guò)對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。

3內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用

1）內(nèi)部審計(jì)工作能夠全面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。一個(gè)部門產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行處理，將會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)傳遞到其他部門，這就像食物鏈一樣，一環(huán)緊扣一環(huán)，這樣一旦發(fā)生問(wèn)題就使整個(gè)企業(yè)陷入癱瘓。這在日常審計(jì)過(guò)程中很常見(jiàn)，一般來(lái)說(shuō)，一些部門為了逃避風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)出現(xiàn)道德過(guò)度，將責(zé)任推脫到其他部門的頭上，例如：一些采購(gòu)部門，在購(gòu)買材料的時(shí)候，往往會(huì)忽視材料的規(guī)格和型號(hào)、質(zhì)量方面的問(wèn)題。而這方面真正出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，責(zé)任已經(jīng)推卸到其他人頭上了，這些潛在的危險(xiǎn)往往是通過(guò)銷售部門反映出來(lái)，最終給企業(yè)也帶來(lái)了損失。但是審計(jì)部門卻不一樣，因?yàn)閷徲?jì)部門不依附于任意的結(jié)構(gòu)和部門，審計(jì)部門在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中要隨時(shí)性地、全面性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，一旦在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就應(yīng)該及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

2）指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過(guò)制定一個(gè)長(zhǎng)期和短期的目標(biāo)來(lái)指導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，因此內(nèi)部審計(jì)部門處在各個(gè)部門之間能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期和短期計(jì)劃目標(biāo)調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

3）內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計(jì)部門往往可以將對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果直接反映給董事會(huì)。這樣由董事會(huì)來(lái)直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控，同時(shí)也能加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見(jiàn)的重視程度。

3內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，主要有三個(gè)方面：1）可以充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；2）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量措施的恰當(dāng)性、準(zhǔn)確性；3）判斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的準(zhǔn)備工作是否充分。

3.1評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)那些企業(yè)、以及機(jī)構(gòu)所產(chǎn)生的的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和歸類。也就說(shuō)，判斷企業(yè)面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理和規(guī)避。即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。

3.2評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性

風(fēng)險(xiǎn)衡量主要是通過(guò)定性和定量的方式，應(yīng)用管理科學(xué)技術(shù)最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，來(lái)判斷審計(jì)是否恰當(dāng)。

3.3評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性

對(duì)內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及已經(jīng)存在的的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行分析，并提出整改意見(jiàn)，針對(duì)整改意見(jiàn)提出整改措施。風(fēng)險(xiǎn)的防御是指在降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取措施，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施進(jìn)行檢查，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

總結(jié)：綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作必然要設(shè)計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也是環(huán)境因素和自身相互作用的結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)工作主要是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和相關(guān)部門而言的，主要的通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督，從而保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作正常有效，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

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