白雪嬌

【摘 要】本文從建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題庫(kù)入手，把握問(wèn)題基本情況，把建立健全問(wèn)題整改工作機(jī)制體制與主動(dòng)優(yōu)化審計(jì)服務(wù)相結(jié)合，提出促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的思路與做法。

【關(guān)鍵詞】問(wèn)題整改；機(jī)制體制；長(zhǎng)效

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改是審計(jì)工作的最后一環(huán)，關(guān)系著審計(jì)工作的成果能否得以落實(shí)，關(guān)系著審計(jì)的權(quán)威作用能否得到真正發(fā)揮，關(guān)系著法律法規(guī)執(zhí)行的嚴(yán)肅性。然而，在實(shí)際工作中，存在“重審計(jì)輕整改”、“快審計(jì)慢整改”的情況。筆者就促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的思路與做法進(jìn)行研究，與各位同仁探討交流。

一、建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題庫(kù)

將外部檢查、上級(jí)單位檢查、自行開(kāi)展審計(jì)檢查、各專業(yè)自查自糾發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題，及時(shí)匯總、分類、登記，形成本單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題庫(kù)，便于跟蹤問(wèn)題整改情況。

重點(diǎn)跟蹤兩類問(wèn)題整改情況：一是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、職工關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。對(duì)已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題加以分析，運(yùn)用審計(jì)方法進(jìn)行必要的復(fù)核，找出領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、職工關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。二是共性、屢查屢犯、性質(zhì)嚴(yán)重的問(wèn)題。注重問(wèn)題分析，運(yùn)用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方法對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行分類匯總，歸納得出共性、屢查屢犯、性質(zhì)嚴(yán)重的問(wèn)題。

二、建立健全問(wèn)題整改工作機(jī)制

1.問(wèn)題整改工作機(jī)制

印發(fā)公司層面關(guān)于問(wèn)題整改工作的指導(dǎo)意見(jiàn)，明確問(wèn)題整改的工作要求、基本內(nèi)容、程序、考核標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)問(wèn)題整改規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

2.問(wèn)題整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行匯總分析并分專業(yè)發(fā)送各專業(yè)部門，督促專業(yè)部門落實(shí)整改主體責(zé)任，加強(qiáng)縱向指導(dǎo)和橫向協(xié)同，舉一反三、強(qiáng)化管理，防范風(fēng)險(xiǎn)。定期召開(kāi)紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、運(yùn)檢、人資等部門的審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議，形成多部門共同參與的協(xié)作體系和審計(jì)整改工作合力。使審計(jì)成果共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，層層有責(zé)任，環(huán)環(huán)抓落實(shí)。

3.問(wèn)題整改約談機(jī)制

每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成后，都要與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員當(dāng)面約談一次。以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、評(píng)價(jià)和審計(jì)意見(jiàn)建議為約談的主要內(nèi)容，當(dāng)面指出發(fā)現(xiàn)并需要整改的問(wèn)題，要求將已經(jīng)審計(jì)整改事項(xiàng)在兩個(gè)月內(nèi)書(shū)面報(bào)告審計(jì)部，以確保整改工作落到實(shí)處。

4.問(wèn)題整改督查機(jī)制

明確被審計(jì)單位是落實(shí)審計(jì)整改工作的直接責(zé)任主體，被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人。將問(wèn)題整改作為單位“一把手”的一項(xiàng)剛性任務(wù)隨時(shí)督導(dǎo)，由專人負(fù)責(zé)定期跟蹤回訪問(wèn)題整改情況，對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)整改情況實(shí)行動(dòng)態(tài)結(jié)賬銷號(hào)。

5.問(wèn)題整改通報(bào)機(jī)制

定期將被審計(jì)單位的問(wèn)題整改落實(shí)情況，通過(guò)網(wǎng)頁(yè)通知、協(xié)同辦公系統(tǒng)公布整改結(jié)果，注重發(fā)揮輿論參與審計(jì)整改的監(jiān)督作用。同時(shí)，采取審計(jì)要情、審計(jì)專報(bào)等方式向主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)問(wèn)題整改情況。既為公司負(fù)責(zé)人宏觀決策提供參考，又推動(dòng)了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效解決。

6.深化整改成果轉(zhuǎn)換機(jī)制

借助紀(jì)檢監(jiān)督和績(jī)效考核平臺(tái)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改與企業(yè)負(fù)責(zé)人年度業(yè)績(jī)考核掛鉤，與部門年度目標(biāo)責(zé)任考核掛鉤，作為獎(jiǎng)懲和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。將落實(shí)審計(jì)整改中的好經(jīng)驗(yàn)、好做法作為典型及時(shí)進(jìn)行總結(jié)推廣，弘揚(yáng)整改正氣。通過(guò)追責(zé)問(wèn)責(zé)的常態(tài)化，形成審計(jì)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)、整改、問(wèn)責(zé)閉環(huán)管理，有效防止屢禁不止、前查后犯和監(jiān)管不力等問(wèn)題，對(duì)“不整改、慢整改、假整改”符合移交范圍的線索及時(shí)進(jìn)行移交，用嚴(yán)肅的問(wèn)責(zé)倒逼責(zé)任落實(shí)，促進(jìn)責(zé)任意識(shí)和管理水平的雙提升。

三、優(yōu)化服務(wù)促進(jìn)問(wèn)題整改

1.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，牽頭促進(jìn)問(wèn)題整改

牽頭召開(kāi)各類會(huì)議，促進(jìn)解決問(wèn)題。以公司總經(jīng)理親自組織召開(kāi)的問(wèn)題整改布置會(huì)為抓手，聽(tīng)取報(bào)告、剖析成因、明確要求、布置整改。運(yùn)用“協(xié)調(diào)解決上推進(jìn)會(huì)，要求配合上月度例會(huì)，疑難雜癥上黨委會(huì)”的工作思路，召開(kāi)會(huì)議，解決問(wèn)題。

2.編制工作表單，加強(qiáng)整改資料管理

編制《審計(jì)問(wèn)題整改及審計(jì)建議落實(shí)表單》《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改銷項(xiàng)單》，列明問(wèn)題，劃清責(zé)任，提出意見(jiàn)，督促整改，按照“痕跡佐證”方式，深入核實(shí)認(rèn)定佐證材料，確保問(wèn)題徹底整改。

3.上下協(xié)同配合，發(fā)揮問(wèn)題整改合力

充分發(fā)揮上級(jí)、本級(jí)、下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的問(wèn)題整改協(xié)同職能，將牽頭組織問(wèn)題整改，包括問(wèn)題整改匯總、分工、推進(jìn)、考核等工作納入各級(jí)審計(jì)崗位職責(zé)，由審計(jì)部門組織協(xié)調(diào)本單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改，并將整改結(jié)果及時(shí)上報(bào)上級(jí)審計(jì)部門。

4.堅(jiān)持常態(tài)導(dǎo)向，定期組織自查自糾

對(duì)照審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，舉一反三，牽頭組織開(kāi)展專項(xiàng)自查自糾，鞏固審計(jì)成果運(yùn)用。

5.加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)與問(wèn)題整改跟蹤督促

對(duì)以往組織的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程管理審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)整改情況進(jìn)行重點(diǎn)抽查，持續(xù)跟蹤審計(jì)整改“回頭看”以及自查自糾問(wèn)題整改，推動(dòng)審計(jì)意見(jiàn)和建議全面落實(shí)。

6.持續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)后臺(tái)分析庫(kù)

圍繞開(kāi)展的各項(xiàng)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行梳理分析，建立整改檔案，明確整改跟蹤責(zé)任人，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)后臺(tái)分析庫(kù)并動(dòng)態(tài)更新，實(shí)行問(wèn)題整改銷號(hào)管理，集中解決屢查屢犯、明知故犯問(wèn)題。針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促舉一反三，及時(shí)落實(shí)整改，鞏固重大問(wèn)題整改效果，確保督辦表所列各項(xiàng)問(wèn)題整改工作。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改是審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)閉環(huán)的重要環(huán)節(jié)，需要公司各部門的協(xié)同配合，審計(jì)人員在要做好優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，要善于運(yùn)用機(jī)制體制的約束力促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]路珂，支鳳生，2015：淺談企業(yè)審計(jì)整改的存在問(wèn)題及其對(duì)策[J]，財(cái)經(jīng)界學(xué)術(shù)版（20），P305-306.

[2]李占偉，2015：淺談審計(jì)整改存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]，理財(cái)（07），P98-99.

[3]李文靜，2015：淺談如何加強(qiáng)審計(jì)整改工作[J]，商情（2），P239.

[4]趙寶霞，2014：淺談審計(jì)整改中存在的問(wèn)題及建議[J]，理財(cái)（1）.