孫佳琦

本文提到的實(shí)驗(yàn)耗材一般屬于低值易耗品，不做資產(chǎn)進(jìn)行入賬的一類(lèi)采購(gòu)事項(xiàng)，采購(gòu)單位屬于本科教學(xué)類(lèi)的各個(gè)教學(xué)單位（基本是理科類(lèi)的教學(xué)單位，文科也有但是很少）。

對(duì)于這種采購(gòu)頻率很高，單位價(jià)值比較低，使用頻繁且容易損耗的實(shí)驗(yàn)耗材，各個(gè)教學(xué)單位需要隨時(shí)補(bǔ)充和采購(gòu)，故而將采取放權(quán)也監(jiān)督的方式，保證采購(gòu)的自由度和時(shí)效性，也保證監(jiān)控力度。

學(xué)校的實(shí)驗(yàn)耗材是采用協(xié)議供貨的方式（即學(xué)校通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式入圍協(xié)議供應(yīng)商，各教學(xué)單位根據(jù)需要去協(xié)議供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu)）。此次放權(quán)的維度是3萬(wàn)元以下各教學(xué)單位自行采購(gòu)，具體操作方式為：3萬(wàn)元以下各教學(xué)單位自行選擇入圍的協(xié)議供應(yīng)商去進(jìn)行采購(gòu)，而后攜帶發(fā)票和購(gòu)買(mǎi)清單自行去財(cái)務(wù)報(bào)賬。而3萬(wàn)元及以上的實(shí)驗(yàn)耗材，依舊采取原來(lái)的采購(gòu)及審計(jì)流程，即由需求單位提請(qǐng)實(shí)驗(yàn)設(shè)備處對(duì)協(xié)議供應(yīng)商進(jìn)行密封報(bào)價(jià)（3家以上），以最低價(jià)原則進(jìn)行采購(gòu)，實(shí)驗(yàn)設(shè)備處對(duì)此進(jìn)行記錄并備案購(gòu)買(mǎi)清單，而后由實(shí)驗(yàn)設(shè)備處開(kāi)單報(bào)審計(jì)處審計(jì)，再到財(cái)務(wù)報(bào)賬。

一、各學(xué)院自行采購(gòu)實(shí)驗(yàn)耗材的風(fēng)險(xiǎn)

第一，資金使用效率問(wèn)題，質(zhì)次價(jià)高的問(wèn)題；

第二，是否真實(shí)發(fā)生、實(shí)驗(yàn)耗材是否存在，是否存在使用發(fā)票報(bào)賬套現(xiàn)問(wèn)題；

第三，長(zhǎng)時(shí)間自行采購(gòu)的人員與協(xié)議供應(yīng)商熟稔，導(dǎo)致不關(guān)注市場(chǎng)變化及品質(zhì)變化，形成慣性購(gòu)買(mǎi)、不需要購(gòu)買(mǎi)也進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)等等一系列問(wèn)題；

第四，實(shí)驗(yàn)耗材的報(bào)廢毀損和領(lǐng)用環(huán)節(jié)是難以精確把控的，是否會(huì)給虛假購(gòu)買(mǎi)提供借口和出口使之虛假行為流程化；

第五，實(shí)驗(yàn)耗材中包括大量的安全抑制品和有毒品，自行采購(gòu)的控制及備案缺失、及此產(chǎn)生的安全隱患問(wèn)題。

二、面對(duì)此種情況，審計(jì)的審計(jì)流程應(yīng)該調(diào)整如下

（一）首先評(píng)價(jià)職能部門(mén)控制的有效性

（二）在確認(rèn)職能部門(mén)管理有效性后，組織現(xiàn)場(chǎng)工作小組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

通過(guò)以上工作流程，對(duì)自行采購(gòu)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、存在性、資產(chǎn)的效率和安全性等方面進(jìn)行了應(yīng)有的審計(jì)程序，風(fēng)險(xiǎn)得到了控制、實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)、做到了審計(jì)的盡責(zé)。

永遠(yuǎn)銘記：堅(jiān)守審計(jì)原則、秉持審計(jì)道德和操守，是貫穿審計(jì)人員始終的執(zhí)業(yè)狀態(tài)。

在此項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中，還應(yīng)該處理好的事情包括：審計(jì)通知書(shū)的提前發(fā)出、審計(jì)溝通的方式方法、問(wèn)題反饋的及時(shí)性、文件資料流轉(zhuǎn)的嚴(yán)謹(jǐn)性等。同時(shí)要注意的是：需要領(lǐng)導(dǎo)知道、了解、批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)一定要按時(shí)、及時(shí)、客觀的上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，并且做到不越級(jí)、不跨及、井然有序的審計(jì)秩序和工作倫理。endprint