孫佳琦

本文提到的實驗耗材一般屬于低值易耗品，不做資產(chǎn)進行入賬的一類采購事項，采購單位屬于本科教學類的各個教學單位（基本是理科類的教學單位，文科也有但是很少）。

對于這種采購頻率很高，單位價值比較低，使用頻繁且容易損耗的實驗耗材，各個教學單位需要隨時補充和采購，故而將采取放權(quán)也監(jiān)督的方式，保證采購的自由度和時效性，也保證監(jiān)控力度。

學校的實驗耗材是采用協(xié)議供貨的方式（即學校通過公開招標的方式入圍協(xié)議供應商，各教學單位根據(jù)需要去協(xié)議供應商處進行采購）。此次放權(quán)的維度是3萬元以下各教學單位自行采購，具體操作方式為：3萬元以下各教學單位自行選擇入圍的協(xié)議供應商去進行采購，而后攜帶發(fā)票和購買清單自行去財務報賬。而3萬元及以上的實驗耗材，依舊采取原來的采購及審計流程，即由需求單位提請實驗設(shè)備處對協(xié)議供應商進行密封報價（3家以上），以最低價原則進行采購，實驗設(shè)備處對此進行記錄并備案購買清單，而后由實驗設(shè)備處開單報審計處審計，再到財務報賬。

一、各學院自行采購實驗耗材的風險

第一，資金使用效率問題，質(zhì)次價高的問題；

第二，是否真實發(fā)生、實驗耗材是否存在，是否存在使用發(fā)票報賬套現(xiàn)問題；

第三，長時間自行采購的人員與協(xié)議供應商熟稔，導致不關(guān)注市場變化及品質(zhì)變化，形成慣性購買、不需要購買也進行購買等等一系列問題；

第四，實驗耗材的報廢毀損和領(lǐng)用環(huán)節(jié)是難以精確把控的，是否會給虛假購買提供借口和出口使之虛假行為流程化；

第五，實驗耗材中包括大量的安全抑制品和有毒品，自行采購的控制及備案缺失、及此產(chǎn)生的安全隱患問題。

二、面對此種情況，審計的審計流程應該調(diào)整如下

（一）首先評價職能部門控制的有效性

（二）在確認職能部門管理有效性后，組織現(xiàn)場工作小組進行現(xiàn)場審計

通過以上工作流程，對自行采購的真實性、準確性、存在性、資產(chǎn)的效率和安全性等方面進行了應有的審計程序，風險得到了控制、實現(xiàn)了審計目標、做到了審計的盡責。

永遠銘記：堅守審計原則、秉持審計道德和操守，是貫穿審計人員始終的執(zhí)業(yè)狀態(tài)。

在此項審計過程中，還應該處理好的事情包括：審計通知書的提前發(fā)出、審計溝通的方式方法、問題反饋的及時性、文件資料流轉(zhuǎn)的嚴謹性等。同時要注意的是：需要領(lǐng)導知道、了解、批準的審計事項一定要按時、及時、客觀的上報領(lǐng)導，并且做到不越級、不跨及、井然有序的審計秩序和工作倫理。endprint