王新越

【摘要】財務內(nèi)控管理制度是規(guī)范行政事業(yè)單位財務行為，促進行政事業(yè)單位發(fā)展的重要依據(jù)，行政事業(yè)單位應當從實際出發(fā)，建立完善的財務內(nèi)控管理制度體系。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)控管理

本文從行政事業(yè)財務內(nèi)控管理制度存在的問題入手，總結(jié)行政事業(yè)單位完善內(nèi)控管理制度的重要價值，總結(jié)發(fā)揮內(nèi)控管理制度作用的主要方法。

一、行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理制度問題

（一）內(nèi)控管理制度執(zhí)行能力不足

財務內(nèi)控管理制度作用發(fā)揮不足，沒能與行政事業(yè)單位財務管理體系相適合，現(xiàn)內(nèi)控制度不足以支撐行政事業(yè)單位財務管理能力的提升，內(nèi)控制度沒能在行政事業(yè)單位體系內(nèi)容有效的執(zhí)行，行政事業(yè)單位不少部門都沒能充分的執(zhí)行財務管理內(nèi)控制度，內(nèi)控工作往往只有財務部門執(zhí)行，這使得到財務內(nèi)控工作落實不到位，具體財務工作沒能得到各部門有效的配合，財務部門無法在全面綜合收集判斷數(shù)據(jù)信息的基礎上進行有效的財務控制。而且各部門現(xiàn)有的財務人員素質(zhì)不足以支撐財務內(nèi)容工作的充分開展。

（二）預算在內(nèi)控管理作用不充分

預算在內(nèi)控管理體系中有重要的作用，行政事業(yè)單位只有做好基本的預算工作，才能為內(nèi)控管理提供基本的目標和指導依據(jù)。但是有些行政事業(yè)單位的預算編制不足，行政事業(yè)單位沒能從實際出發(fā)科學的做好財務收入和支出的預算編制工作，沒能對可預見的未來時間做好基本的財務撥款籌劃工作。當前我國行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理制度忽視了預算管理的協(xié)同性，沒能在國庫集中收支的過程中實現(xiàn)有效的預算管理。例如，有些行政事業(yè)單位的預算編制不足，財務支出預算的科目編制較大，這給財務支出留下了極大操作空間，在預算執(zhí)行中也存在著較大的隨意性現(xiàn)象，當前的預算水平難以滿足現(xiàn)實工作的實際需求。而且，有些行政事業(yè)單位預算管理缺乏必要的評價與分析機制，沒能根據(jù)預算執(zhí)行情況造成必要的激勵措施，影響了行政事業(yè)單位財務內(nèi)控有效性。

（三）忽視了內(nèi)部審計工作的作用

目前行政事業(yè)單位還沒能形成有效的內(nèi)控審計工作體系，內(nèi)部審訂監(jiān)督工作還滯后于行政事業(yè)單位發(fā)展速度，現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作流于形式，沒能實現(xiàn)針對行政事業(yè)單位具體業(yè)務開展的審計。例如，當前行政事業(yè)單位缺乏必要的財務審計部門，內(nèi)部審計部門沒能依據(jù)獨立的立場進行內(nèi)部審計工作。還有的行政事業(yè)單位內(nèi)容審計工作的效率較低，不僅內(nèi)部審計開展的頻率較低，而且內(nèi)部審計工作的計劃性與針對性不足，不能針對行政事業(yè)單位的重大工作項目與財務管理需求進行有效的內(nèi)部審計。當前行政事業(yè)單位缺乏專業(yè)的審計人才，難在以行政事業(yè)單位內(nèi)部形成完善的內(nèi)部審計體系，無法運用現(xiàn)代審計手段進行科學的管理。我國行政事業(yè)單位往往重視上級審計和接受外部監(jiān)督審計，沒能形成良好的內(nèi)部審計氛圍，因此缺乏良好的內(nèi)部審計意識，這使得我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平不足，現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度落實不到位。

二、行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理制度作用

（一）有助于促進行政事業(yè)單位發(fā)展

內(nèi)控管理制度有助于促進行政事業(yè)單位發(fā)展，當前我國正處在行政事業(yè)單位改革的關鍵期，行政事業(yè)單位現(xiàn)有的管理模式正在從以往純財政撥款向著管辦分離、法人治理等模式發(fā)展，這就使得行政事業(yè)單位財務管理情況發(fā)生較大變化，使用財務內(nèi)控管理模式有助于提高內(nèi)控管理效率，促進行政事業(yè)單位更好的合理使用資金，實現(xiàn)行政事業(yè)單位更好的與社會機構(gòu)進行往來，促進公共事業(yè)管理質(zhì)量與效率的不斷提高。

（二）有助于更好滿足公共事業(yè)發(fā)展

行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理制度有助于促進行政事業(yè)單位的快速發(fā)展，可以滿足現(xiàn)代經(jīng)濟快速發(fā)展，從而建立起完善的財務預防與監(jiān)控體系，這對于形成完整的信息流程，有效的防止舞弊腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。通過建立起完善的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度，可以對行政事業(yè)單位領導和部門起到有鏟的監(jiān)督作用，達到對行政事業(yè)單位各項工作的全面監(jiān)控，分析行政事業(yè)單位工作質(zhì)量，促進行政事業(yè)單位工作順利完成有重要意義。

三、行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理制度提高

（一）提高內(nèi)控制度的針對性

為了提高行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理制度水平，不斷加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理工作建設水平，必須從行政事業(yè)單位財務管理工作的實際需求出發(fā)，完善行政事業(yè)單位財務管理管理制度體系，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的真正作用。首先，明確行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理工作的基本特點，根據(jù)行政事業(yè)單位的非營利性質(zhì)，全面科學的審視行政事業(yè)單位財務管理面臨的獨特風險，根據(jù)行政事業(yè)單位財務管理的風險建立具體的內(nèi)控制度措施。其次，強化行政事業(yè)單位領導和各部門的責任意識，注重根據(jù)不同部門的職責，對財務內(nèi)控管理制度進行細化，根據(jù)各部門的實際情況進行財務內(nèi)控管理制度的建設，提高財務內(nèi)控管理制度的實用性。第三，把財務內(nèi)控制度擺在突出位置，明確各部門人員的責任義務，注重建立完善的財務內(nèi)控評價體系，形成全面監(jiān)督的內(nèi)控機制。

（二）打通相關各個管理環(huán)節(jié)

開展好行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控管理工作，落實好行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理制度，必須形成相輔相成的工作體系，注重圍繞著財務管理活動的全過程進行有效的控制，切實把內(nèi)控工作與預算工作等量看齊，實現(xiàn)預算與內(nèi)控的同步進行，這樣才能形成完善的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理體系。例如，必須從行政事業(yè)單位的源頭開始編制行政事業(yè)單位的預算工作，提高預算管理的直接水平，要求發(fā)揮行政事業(yè)單位預算管理對財務內(nèi)控管理的指導性作用。同時在行政事業(yè)單位年度財務管理過程中全面有效的貫徹年初制定的財務預算制度，注重圍繞著預算進行有效的內(nèi)部監(jiān)控，在全面統(tǒng)籌各種變量因素的基礎上，有效減少對財務支出的依賴性和隨意性，在實現(xiàn)財務工作可控的基礎上進行精細化管理。完善預算管理的評價機制，對各種財務數(shù)據(jù)信息進行全面的評價，圍繞著當前已經(jīng)建立起的行政事業(yè)財務管理系統(tǒng)對各種數(shù)據(jù)信息進行有效分析。

（三）提高內(nèi)控制度的重要性

在行政事業(yè)單位發(fā)揮出內(nèi)控管理制度的重要作用，還必須提高行政事業(yè)單位上下對內(nèi)控制度的科學認知，注重加強內(nèi)控工作制度的宣傳工作，在行政事業(yè)單位形成完善的內(nèi)控工作管理體系。首先，提高內(nèi)控審計人員的地位，注重賦予內(nèi)控審計人員相應權(quán)力，根據(jù)內(nèi)控工作制度體系，不斷完善內(nèi)控人員的工作機制。其次，由行政事業(yè)單位領導帶頭貫徹內(nèi)控工作內(nèi)控制度，組織行政事業(yè)單位對現(xiàn)行的內(nèi)控制度進行修訂和完善，保證內(nèi)控管理的獨立性，提高內(nèi)控管理工作的客觀性。第三，充分發(fā)揮內(nèi)控管理工作結(jié)果的重要作用，能夠圍繞著內(nèi)控管理結(jié)果對財務管理行為與財務制度進行修訂，使行政事業(yè)單位上下認識到內(nèi)控管理的重要作用。第四，充分運用信息化的方法，不斷提高信息化內(nèi)控管理的效率，應用信息化的方式全面提高內(nèi)控管理制度的作用。

提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的作用，必須形成完善的內(nèi)控管理體系，發(fā)揮現(xiàn)有內(nèi)控人員的重要作用，注重在內(nèi)審機構(gòu)的指導下，調(diào)動全員參與財務內(nèi)控管理，這樣才能形成行政事業(yè)單位完善的內(nèi)控管理體系。

參考文獻

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