無錫市國際稅收研究會課題組

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下國地稅征管合作研究

無錫市國際稅收研究會課題組

一、國地稅征管合作現(xiàn)狀和問題分析

依托“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺，各地國地稅部門就納稅服務(wù)和稅源監(jiān)管等稅收基礎(chǔ)事項多途徑開展聯(lián)動和聯(lián)合工作，部門征管合作正在邁入“服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合”新階段。

（一）合作現(xiàn)狀

1．共建聯(lián)合辦稅服務(wù)廳成效初現(xiàn)。針對納稅人大廳辦稅涉及稅種較多、業(yè)務(wù)較復(fù)雜等特點，多地國地稅打破原有部門和業(yè)務(wù)局限，選派業(yè)務(wù)骨干進駐辦稅服務(wù)廳，設(shè)置綜合窗口，強化政策和系統(tǒng)操作培訓(xùn)，聯(lián)合為納稅人提供“一站式”辦稅、咨詢和輔導(dǎo)服務(wù)。同時，多地國地稅部門集合技術(shù)力量力求實現(xiàn)聯(lián)合辦稅服務(wù)廳功能全覆蓋，江蘇省無錫市稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合開發(fā)“無錫市國地稅聯(lián)合辦證平臺”，不僅實現(xiàn)了納稅人新辦變更信息共享，還相繼導(dǎo)入工商、財政部門信息，有效開展對存量信息的對比分析，以提高國地稅系統(tǒng)中納稅人信息的統(tǒng)一性和正確性。

2．稅源協(xié)作共管穩(wěn)步推進。稅務(wù)機關(guān)通過加強合作，推進委托代征、涉稅信息共享和聯(lián)合稅收執(zhí)法，有效降低稅務(wù)局征收成本和納稅人辦稅壓力。

3．聯(lián)合納稅信用評價日益規(guī)范。各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)總局《納稅信用管理辦法（試行）》，利用已有條件，共建納稅人聯(lián)合納稅信用評價體系。以江蘇省為例，整合了國、地稅雙方扣分指標(biāo)，由系統(tǒng)后臺統(tǒng)一計算，實施全省標(biāo)準(zhǔn)一致、流程一致的納稅信用評定。2015年，江蘇省共計對149.39萬戶納稅人開展聯(lián)合信用評價，其中：聯(lián)合評價A級納稅人11.54萬戶，占比7.72%，規(guī)范性和公信力得到提升。

（二）存在問題

盡管當(dāng)前多地稅務(wù)機關(guān)依托“互聯(lián)網(wǎng)+”拓展國地稅合作效果明顯，但因全面推進國地稅合作時間尚短、軟硬件技術(shù)條件有限等因素，仍存在如下主要問題。

1．相關(guān)合作制度尚有欠缺。受分稅制影響，國地稅由各自為戰(zhàn)到主動協(xié)作需要實踐和摸索，從建立聯(lián)調(diào)會議制度、聯(lián)合稅法宣傳、聯(lián)合開展納稅信用等級評定，到整合12366納稅服務(wù)熱線、聯(lián)合實施涉稅中介監(jiān)管、聯(lián)合納稅評估和稅務(wù)稽查均需要制度逐步完善。因國地稅稅收征管側(cè)重不同，對于相關(guān)業(yè)務(wù)資料收取不盡相同，納稅人往往還要掌握國地稅辦稅的不同規(guī)定、流程、提交的資料等事項，耗時費力，增加了企業(yè)的納稅成本。涵蓋國地稅全部辦稅業(yè)務(wù)的流程規(guī)范尚未建立。此外，國地稅也缺乏定期重大情況互相通報制度，如何在稅務(wù)系統(tǒng)上下實現(xiàn) “頂層設(shè)計”與“落地操作”的有效銜接，急需構(gòu)建相關(guān)合作制度規(guī)范。

2．“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用領(lǐng)域互動有限。目前國地稅之間合作開展尚不全面，“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用領(lǐng)域和雙向互動更加有限。從各地信息平臺建設(shè)現(xiàn)狀中也可看出，其所開發(fā)平臺多限于某一特定工作事項。此外，一旦出現(xiàn)問題，因各平臺對應(yīng)管理責(zé)任部門并不一致，導(dǎo)致管理分散，變相影響了辦稅效率。

二、國際經(jīng)驗借鑒及啟示

綜觀發(fā)達國家稅制，其在稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置、稅收征管職能劃分等方面雖然與我國國情存在一定的差異，但不難發(fā)現(xiàn)，法制化、信息化、高效率、低成本始終是各國開展稅收工作的中心環(huán)節(jié)，這對我國“互聯(lián)網(wǎng)+”國地稅征管合作具有借鑒意義。

（一）完備的法律支撐體系是保障

完備的法律體系、與財政體制相匹配的稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是支撐稅收征收管理順利開展的重要保障。多數(shù)國家的稅法在明確稅制基本要素時，也規(guī)定征管范圍等具體內(nèi)容，包括征收管理范圍的劃分、征管方式的選擇、稅務(wù)登記、會計憑證管理、延期申報或納稅的核準(zhǔn)、稅務(wù)檢查等，征管職責(zé)和范圍清晰可行。我國國地稅合作已制定了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》、《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（2.0版）》等文件，但法律支撐力度偏低，其中涉及“互聯(lián)網(wǎng)+”、“信息化”內(nèi)容有限。構(gòu)建符合中國國情的國地稅征管合作法律法規(guī)顯得尤為緊迫和重要。

（二）暢通的信息共享機制是關(guān)鍵

德國在各稅務(wù)機關(guān)之間簽訂稅收信息共享協(xié)議，其州際稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)聯(lián)邦稅務(wù)機關(guān)的要求提供所有審計相關(guān)的信息和材料，并在與州稅務(wù)機關(guān)雙邊協(xié)商且取得主管稅務(wù)機關(guān)（通常為基層稅務(wù)機關(guān)）授權(quán)的情況下，由聯(lián)邦中央稅務(wù)局執(zhí)行審計。日本國地稅部門間主要在稅收資料和信息的收集、交換以及關(guān)于拖欠稅款者財產(chǎn)的稅務(wù)處理方面相互合作，以便恰當(dāng)處分拖欠稅款者，促進稅收公平、公正。我國可借鑒德國和日本方式，在審計稽查、日常征管方面加強國地稅信息交流與共享，提高數(shù)據(jù)傳輸頻率，增強共享信息應(yīng)用。

（三）多渠道的大數(shù)據(jù)應(yīng)用是抓手

“互聯(lián)網(wǎng)+”征管合作，不僅要暢通稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部信息交換，更應(yīng)積極引入第三方外部數(shù)據(jù)，共建“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”平臺，提升稅收征管質(zhì)效。以澳大利亞為例，該國納稅信用信息來源分為內(nèi)、外兩部分。外部信息主要包括舉報、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場信息以及外部商用數(shù)據(jù)庫；內(nèi)部數(shù)據(jù)主要是稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)信息庫，包括納稅人稅款、評估和審計資料等。所有信息均錄入計算機網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫以供使用。稅務(wù)機關(guān)在設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中錄入采集的內(nèi)、外部信息，評估報告即自動生成，主要包括財務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，再經(jīng)評估人員分析修正，得出科學(xué)、合理、權(quán)威的結(jié)論，最后將納稅人按風(fēng)險大小分級，實行區(qū)別管理。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”國地稅征管合作的目標(biāo)及路徑思考

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下加強國地稅征管合作必須樹立目標(biāo)導(dǎo)向，以期取得路徑指向和最佳效果。國地稅征管合作的目標(biāo)是：降低納稅成本和提升稅收效率，即降低交易成本；整合調(diào)配國地稅征管力量，減少征納雙方信息不對稱；從公共服務(wù)和滿足需求出發(fā)，規(guī)范和優(yōu)化稅收執(zhí)法與服務(wù)，提升納稅人稅法遵從度和滿意度。

當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用不斷創(chuàng)新發(fā)展，“金稅三期”全面上線，為國地稅雙方通過信息化技術(shù)暢通合作平臺、拓展服務(wù)領(lǐng)域、促進整合變革提供了重要契機。在“互聯(lián)網(wǎng)+”條件下，國地稅合作前景廣闊，大有可為。

（一）全面構(gòu)建國地稅征管信息資源共享機制，拓寬“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用范圍

促進“互聯(lián)網(wǎng)+”信息建設(shè)覆蓋稅收工作全流程，實現(xiàn)稅收征管和服務(wù)職責(zé)的雙向整合和流程再造，提升服務(wù)質(zhì)效和管理效能。一是創(chuàng)新信息共享方式?？山梃b德國的做法，考慮由各級國、地稅機關(guān)之間自由、自主簽訂稅收信息共享協(xié)議，搭建通暢、固定、規(guī)范的信息交換渠道，提高基層國地稅合作的有效性。二是引入外部數(shù)據(jù)。逐步構(gòu)建國地稅與財政、銀行、海關(guān)、供電、供水、商務(wù)、外匯管理等多部門涉稅數(shù)據(jù)共享和合作聯(lián)動機制，建立統(tǒng)一的外部信息接口和信息數(shù)據(jù)庫，形成涉稅信息定期交互渠道，共同堵塞稅收漏洞，提升國地稅與政府部門聯(lián)動共管的協(xié)護稅效率。三是搭建國地稅合作統(tǒng)一平臺，將信息化建設(shè)貫穿國地稅合作全流程，拓寬“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用范圍。

（二）系統(tǒng)規(guī)劃“互聯(lián)網(wǎng)+”國地稅征管合作架構(gòu)，消除重復(fù)建設(shè)

主要規(guī)劃導(dǎo)向是一體化思路。一是硬件和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)一體化。充分利用國地稅現(xiàn)有硬件和網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，高起點構(gòu)建覆蓋國地稅的計算機網(wǎng)絡(luò)和管理體系，國地稅執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并配備專業(yè)人才提供技術(shù)支撐和有效運營維護，為兩部門信息資源需求提供穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)傳輸和比對分析渠道。穩(wěn)步推進“金稅三期”上線，實現(xiàn)納稅人戶籍資料、財務(wù)報表、行政處罰、外部第三方信息等資料的完全共享。二是數(shù)據(jù)庫建設(shè)一體化。重點是依托“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、高度聚合為目標(biāo)，建立覆蓋國地稅，包括法人、自然人等涉稅內(nèi)容的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫,實現(xiàn)國地稅雙方稅務(wù)信息的集中查詢、分析、比對和應(yīng)用，實現(xiàn)國地稅互動共享利用。三是應(yīng)用系統(tǒng)和功能建設(shè)一體化。加快整合業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一代碼、接口和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，搭建支持國地稅“服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合”的應(yīng)用系統(tǒng)。逐步建立省市兩級征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中模式，解決國地稅信息系統(tǒng)獨立、征管數(shù)據(jù)互不關(guān)聯(lián)等問題，為日常管理和風(fēng)險管理提供有效數(shù)據(jù)支持。立足“融合優(yōu)點、突顯特色”原則，將國地稅各自有特色和代表性的軟件,逐步融進合作平臺應(yīng)用系統(tǒng)。充分運用大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)，解決納稅人“痛點”問題，實現(xiàn)虛擬與現(xiàn)實融合的用戶體驗，注重需求反向驅(qū)動，充分吸收納稅人合理建議并持續(xù)改進，以優(yōu)化稅收公共服務(wù)。四是信息化安全建設(shè)一體化。逐步建立國地稅數(shù)據(jù)大集中平臺并加強信息安全管理，重點是在宣傳、管理、技術(shù)三方面強化網(wǎng)絡(luò)信息安全聯(lián)防聯(lián)治。

（三）健全完善“互聯(lián)網(wǎng)+”國地稅征管合作業(yè)務(wù)流程，促進合作實施落地

主要流程包括國地稅共同提供辦稅服務(wù)、整合稅收管理和共同風(fēng)險識別三方面，重點是加大整合力度和共治效應(yīng)：

1．聯(lián)合拓展辦稅服務(wù)功能。一是推進互聯(lián)網(wǎng)+納稅人端。構(gòu)建國地稅共連共用的電子稅務(wù)局，實現(xiàn)納稅人在同一網(wǎng)絡(luò)平臺、同一入口辦理國地稅業(yè)務(wù)。在技術(shù)上進行前臺整合，形成覆蓋納稅人納稅申報、發(fā)票、查詢等主要辦稅功能的融合國稅、地稅業(yè)務(wù)，標(biāo)識統(tǒng)一、流程統(tǒng)一、操作統(tǒng)一的電子稅務(wù)局。搭建國地稅統(tǒng)一移動終端應(yīng)用，共同向第三方平臺上延伸。加大人機互動、智能服務(wù)業(yè)務(wù)開發(fā)力度，有效結(jié)合多屏移動終端技術(shù)，為納稅人提供如影隨形的“智能引導(dǎo)式服務(wù)”。二是推進互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)機關(guān)端。在當(dāng)前“三證合一、一照一碼”登記模式下，實現(xiàn)設(shè)立、變更、注銷登記信息的共享，完善聯(lián)合登記的工作制度，優(yōu)化操作流程。在全面梳理比對業(yè)務(wù)，細(xì)化人員配備、明晰法律責(zé)任的基礎(chǔ)上探索進一步擴大國地稅通辦業(yè)務(wù)范圍，采用“一人一窗一機”方式提高聯(lián)辦程度，實現(xiàn)“前臺一家受理、限時辦結(jié)反饋”的服務(wù)模式。

2．加快整合稅收管理力量。在互聯(lián)網(wǎng)+國地稅征管合作要求下，必須實現(xiàn)兩部門現(xiàn)有征管力量的有效整合。一是協(xié)同管理非正常戶。對被共同認(rèn)定為非正常戶的，共享非正常戶信息，加強后續(xù)管理，形成管理合力；對被單方認(rèn)定為非正常戶的，雙方通過信息實時推送，解決雙方非正常戶信息差異問題。二是聯(lián)合開展核定征收。對國地稅共管的個體工商戶，分區(qū)域、分行業(yè)、分規(guī)模類型定期開展典型調(diào)查，掌握納稅人經(jīng)營面積、從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)設(shè)備、成本費用等定額核定要素，共同評估、確定應(yīng)納稅收入和利潤率等指標(biāo)，據(jù)此分戶核定應(yīng)繳納的國地稅稅額，聯(lián)合發(fā)布公告，實現(xiàn)一次調(diào)查核定，雙方核定稅基一致。對財務(wù)制度不健全等需要核定征收企業(yè)所得稅的，國地稅通過協(xié)商制定一致的核定征收辦法。三是聯(lián)合開展欠稅管理。國地稅共享欠稅納稅人信息，共同督促欠稅納稅人及時清繳稅款，對惡意欠稅納稅人實施聯(lián)合懲戒。對于同時欠繳國地稅稅款的納稅人，雙方共同發(fā)布欠稅公告，共同采取清繳措施。對于欠繳國地稅一方稅款的納稅人，雙方及時向?qū)Ψ絺魉颓范惽鍍?，提請對方采取相?yīng)措施。

3．有效實施納稅人風(fēng)險管理。一是聯(lián)合制定風(fēng)險管理計劃。國地稅通過常態(tài)化合作機制，定期召開聯(lián)席會議，協(xié)同制定稅收風(fēng)險管理年度、階段性合作計劃，確定風(fēng)險管理合作重點行業(yè)、重點企業(yè)和重點項目，有效指導(dǎo)協(xié)調(diào)雙方稅收風(fēng)險管理。二是協(xié)同開展稅收等級管理。對共管戶實行統(tǒng)一的評定標(biāo)準(zhǔn)，共同開展納稅信用等級評定，結(jié)合納稅人評定等級，共同制定落實分類管理辦法，加強對各個等級納稅人的動態(tài)管理，及時交換包括申報征收、發(fā)票使用、賬簿管理、稅務(wù)稽查、違法違章等方面信息，適時協(xié)商調(diào)整管理級別和對應(yīng)措施。三是聯(lián)動開展風(fēng)險應(yīng)對。國地稅雙方通過分析、識別、排序確定并交換高風(fēng)險納稅人名單，利用綜合信息資源和相應(yīng)線索，建立縱向聯(lián)動、橫向互動和內(nèi)部協(xié)作的稅收風(fēng)險管理格局，對高風(fēng)險納稅人，協(xié)同開展風(fēng)險應(yīng)對，提高風(fēng)險管理水平。四是聯(lián)合開展大企業(yè)稅收風(fēng)險管理。針對大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大、信息系統(tǒng)應(yīng)用率高、稅收業(yè)務(wù)相對復(fù)雜、稅收籌劃意識強等特點，國地稅整合各自優(yōu)質(zhì)人力、物力資源，對大企業(yè)涉稅風(fēng)險共同組建團隊聯(lián)合開展風(fēng)險深度分析和現(xiàn)場應(yīng)對。

課題指導(dǎo)人：丁 源

課題負(fù)責(zé)人：徐學(xué)良

課題組成員：楊國良 徐乃桂 趙建華 吳志峰

蔣 虹 周弋清 段曉冬 肖 佳

何瑛瑛 錢 吉 蔣俊霞 曹 遠(yuǎn)

胡宇峰

執(zhí) 筆 人：吳志峰 周弋清 錢 吉

責(zé)任編輯：周 優(yōu)