納稅熱點問題解答

問：什么是個體工商戶“兩證整合”登記？

答：個體工商戶“兩證整合”登記是指將個體工商戶登記時依次申請，分別由市場主體登記部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照、稅務部門核發(fā)稅務登記證，改為一次申請、由市場主體登記部門核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的登記制度。

問：為什么要實施個體工商戶“兩證整合”登記？

答：個體工商戶是我國公民從事經(jīng)營活動的一個重要主體形式，我國個體經(jīng)濟在推動經(jīng)濟發(fā)展、增加財政收入、促進就業(yè)創(chuàng)業(yè)、維護社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。全面推行“兩證整合”登記制度改革，有利于建立程序更為便利、內(nèi)容更為完善、流程更為優(yōu)化、資源更為集約的市場準入新模式，簡化個體工商戶登記注冊程序，便利公民從事個體經(jīng)營，促進個體私營經(jīng)濟健康發(fā)展，有力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。

問：“兩證整合”登記適用范圍有哪些？

答：“兩證整合”登記僅適用于個體工商戶。

問：“兩證整合”登記什么時候開始實施？

答：天津市個體工商戶“兩證整合”登記自2016年12月1日起實施。

問：“兩證整合”登記包括哪些業(yè)務？

答：個體工商戶“兩證整合”登記業(yè)務包括：（1）開業(yè)登記；（2）變更登記；（3）注銷登記。

問：“兩證整合”后加載統(tǒng)一信用代碼的營業(yè)執(zhí)照具備什么功能？

答：“兩證整合”后加載統(tǒng)一信用代碼的營業(yè)執(zhí)照同時具有原營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證的功能，各級政府部門、企事業(yè)單位及中介機構(gòu)等均要予以認可。

問：實行“兩證整合”后，已在稅務機關(guān)啟用統(tǒng)一社會信用代碼的個體工商戶如何辦理變更登記？

答：在稅務機關(guān)已啟用統(tǒng)一社會信用代碼的個體工商戶，登記信息發(fā)生變更的，主管稅務機關(guān)通過外部信息交換系統(tǒng)獲取工商部門變更工商登記有關(guān)表單信息，并對變更信息進行確認，納稅人無需至稅務機關(guān)辦理變更登記。生產(chǎn)經(jīng)營地址變更涉及跨區(qū)縣的，應按注銷、重新辦理登記處理。

問：實行“兩證整合”的個體工商戶如何辦理注銷登記？

答：已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照且在稅務機關(guān)辦理涉稅事項的個體工商戶申請注銷登記，應當向登記機關(guān)提交稅務機關(guān)出具的《清稅證明》，其他個體工商戶仍按原規(guī)定辦理注銷登記。

問：對當事人的同一個稅收違法行為，是否可以給予兩次罰款處罰？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第78號）規(guī)定：“第十三條對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款?！?/p>

問：哪些特定納稅人的企業(yè)所得稅不得核定征收？

答：一、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法 （試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條規(guī)定：“……

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。”

二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定：“一、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱‘特定納稅人’包括以下類型的企業(yè)：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè) （不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。”

三、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）規(guī)定：“一、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

……三、本公告自2012年1月1日起施行。企業(yè)以前年度尚未處理的上述事項，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調(diào)整?！?/p>

問：年所得12萬元以上納稅人的申報期限如何規(guī)定？

答：一、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第十五條的規(guī)定：“年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報?！?/p>

二、根據(jù)《國務院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定》（中華人民共和國國務院令第600號）第三十六條規(guī)定：“自行申報的納稅義務人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準予按照規(guī)定從應納稅額中扣除。”

（供稿：天津市地方稅務局納稅服務局）

責任編輯：傅延懌 曲 寧