納稅熱點(diǎn)問(wèn)題解答

問(wèn)：什么是個(gè)體工商戶(hù)“兩證整合”登記？

答：個(gè)體工商戶(hù)“兩證整合”登記是指將個(gè)體工商戶(hù)登記時(shí)依次申請(qǐng)，分別由市場(chǎng)主體登記部門(mén)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)部門(mén)核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請(qǐng)、由市場(chǎng)主體登記部門(mén)核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的登記制度。

問(wèn)：為什么要實(shí)施個(gè)體工商戶(hù)“兩證整合”登記？

答：個(gè)體工商戶(hù)是我國(guó)公民從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)重要主體形式，我國(guó)個(gè)體經(jīng)濟(jì)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財(cái)政收入、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。全面推行“兩證整合”登記制度改革，有利于建立程序更為便利、內(nèi)容更為完善、流程更為優(yōu)化、資源更為集約的市場(chǎng)準(zhǔn)入新模式，簡(jiǎn)化個(gè)體工商戶(hù)登記注冊(cè)程序，便利公民從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，有力推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新。

問(wèn)：“兩證整合”登記適用范圍有哪些？

答：“兩證整合”登記僅適用于個(gè)體工商戶(hù)。

問(wèn)：“兩證整合”登記什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施？

答：天津市個(gè)體工商戶(hù)“兩證整合”登記自2016年12月1日起實(shí)施。

問(wèn)：“兩證整合”登記包括哪些業(yè)務(wù)？

答：個(gè)體工商戶(hù)“兩證整合”登記業(yè)務(wù)包括：（1）開(kāi)業(yè)登記；（2）變更登記；（3）注銷(xiāo)登記。

問(wèn)：“兩證整合”后加載統(tǒng)一信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照具備什么功能？

答：“兩證整合”后加載統(tǒng)一信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照同時(shí)具有原營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證的功能，各級(jí)政府部門(mén)、企事業(yè)單位及中介機(jī)構(gòu)等均要予以認(rèn)可。

問(wèn)：實(shí)行“兩證整合”后，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)啟用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的個(gè)體工商戶(hù)如何辦理變更登記？

答：在稅務(wù)機(jī)關(guān)已啟用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的個(gè)體工商戶(hù)，登記信息發(fā)生變更的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)外部信息交換系統(tǒng)獲取工商部門(mén)變更工商登記有關(guān)表單信息，并對(duì)變更信息進(jìn)行確認(rèn)，納稅人無(wú)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址變更涉及跨區(qū)縣的，應(yīng)按注銷(xiāo)、重新辦理登記處理。

問(wèn)：實(shí)行“兩證整合”的個(gè)體工商戶(hù)如何辦理注銷(xiāo)登記？

答：已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照且在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)的個(gè)體工商戶(hù)申請(qǐng)注銷(xiāo)登記，應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)關(guān)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《清稅證明》，其他個(gè)體工商戶(hù)仍按原規(guī)定辦理注銷(xiāo)登記。

問(wèn)：對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為，是否可以給予兩次罰款處罰？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）規(guī)定：“第十三條對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款?！?/p>

問(wèn)：哪些特定納稅人的企業(yè)所得稅不得核定征收？

答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法 （試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第三條規(guī)定：“……

特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。”

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）規(guī)定：“一、國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第三條第二款所稱(chēng)‘特定納稅人’包括以下類(lèi)型的企業(yè)：

（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè) （不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)?！?/p>

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）規(guī)定：“一、專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

……三、本公告自2012年1月1日起施行。企業(yè)以前年度尚未處理的上述事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調(diào)整。”

問(wèn)：年所得12萬(wàn)元以上納稅人的申報(bào)期限如何規(guī)定？

答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）第十五條的規(guī)定：“年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。”

二、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第三十六條規(guī)定：“自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時(shí)，其在中國(guó)境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除?！?/p>

（供稿：天津市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)局）

責(zé)任編輯：傅延懌 曲 寧