淺談如何規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度

洪麗云

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和經(jīng)濟全球化的程度逐漸加深，使得各個企業(yè)之間競爭日益激烈，而全球性經(jīng)濟危機的爆發(fā)也讓各個企業(yè)充分認識經(jīng)營風險對企業(yè)發(fā)展的重要性，并加大了對企業(yè)內(nèi)部控制的重視力度。本文將結(jié)合實際情況對如何規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行分析，旨在促進各個企業(yè)公司的不斷發(fā)展，從而推動我國社會經(jīng)濟發(fā)展的歷程。

企業(yè)；內(nèi)部控制；制度

一、引言

近幾年我國的社會經(jīng)濟不斷增長以及經(jīng)濟全球化的程度不斷加深使得國內(nèi)的經(jīng)濟形勢逐漸發(fā)生著變化，在這種復雜的背景下，企業(yè)通過加強內(nèi)部控制的方式可以有效降低企業(yè)面臨的風險，同時還可以起到預測不確定因素的作用，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有積極意義。本文將結(jié)合實際情況對如何規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度作進一步分析，以期為今后的相關工作提供寶貴經(jīng)驗。

二、企業(yè)內(nèi)部控制當前存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部控制體制不健全

我國企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度具有一定的滯后性，無法滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求。由于國際與國內(nèi)的經(jīng)濟形勢越來越復雜，且變化越來越快，與此同時，國家也會根據(jù)我國目前的經(jīng)濟狀況對相關政策進行調(diào)整，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制在受到內(nèi)部環(huán)境影響的同時還受到來自外在環(huán)境的影響。然而一些企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有在日新月異的社會環(huán)境中進行變革，使得企業(yè)在內(nèi)部控制過程中受到來自內(nèi)部控制制度方面的制約，而內(nèi)部控制制度的落后也對企業(yè)的發(fā)展造成了一定阻礙，致使企業(yè)在激烈的市場競爭中無法占據(jù)優(yōu)勢地位，同時降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。此外，在內(nèi)部控制過程中，由于法人治理結(jié)構缺乏合理性，使得企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏主動性。雖然近幾年我國企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展的過程中建立了法人治理結(jié)構，但是在實際運營中，這種結(jié)構的管理模式仍然沒有達到內(nèi)部權力相互制約、平衡的效果，而很多企業(yè)中還存在一人身兼數(shù)職，使得董事長擔任總經(jīng)理、監(jiān)事的現(xiàn)象屢見不鮮，而在實際工作中也沒有嚴格遵照企業(yè)內(nèi)部控制制度中的相關規(guī)定來完成。大部分企業(yè)中董事會的成員主要是由企業(yè)經(jīng)理來擔任，使得董事會喪失的原有的監(jiān)督職能，而監(jiān)事會中大部分工作人員需要依靠董事長或經(jīng)理來決定職位的升遷情況以及薪水的發(fā)放，因此無法切實執(zhí)行監(jiān)事會應有的職能。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不得力

內(nèi)部控制主要需要領導階層將所有的業(yè)務活動的授權、批準、執(zhí)行、記錄及監(jiān)督進行分離，并將這些工作交由不同的部門，從而達到企業(yè)內(nèi)部相互制約、平衡的目的。然而在實際工作過程中，由于一些管理階層的管理人員沒有認識到內(nèi)部控制的重要性，因此在工作過程中沒有按照相關要求及規(guī)定落實內(nèi)部控制制度中的具體要求。受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響，大部分管理人員及員工只滿足于計劃經(jīng)濟時期的管理模式，而沒有意識到這種管理方式已經(jīng)不再符合我國社會經(jīng)濟發(fā)展的需要；企業(yè)中的部分工作人員雖然意識到了內(nèi)部控制的重要性，但是在實際工作過程中只重視改革組織機構，而忽視了對內(nèi)部控制方式的強化。此外企業(yè)還缺乏監(jiān)督機制，雖然部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度較為完善，但是由于缺乏監(jiān)督使得各個部門及工作人員在實際工作中未嚴格按照內(nèi)部控制制度中的相關規(guī)定去執(zhí)行，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)部管理混亂的情況。

(三)員工素質(zhì)較低，不能很好地執(zhí)行內(nèi)控制度

我國部分企業(yè)中的管理人員沒有接受過正規(guī)的專業(yè)教育，而企業(yè)在招聘時也未對這些管理人員進行專門的培訓，導致管理人員缺乏管理的相關知識，無法做好相關的管理工作。企業(yè)同樣也沒有重視財會人員的業(yè)務素質(zhì)，增加了企業(yè)內(nèi)部財會人員違規(guī)操作、原則性錯誤的出現(xiàn)，導致財務工作及賬目經(jīng)常呈現(xiàn)出混亂的狀態(tài)，而隨意改動賬戶對應關系的現(xiàn)象也逐漸增加。由于部分企業(yè)中還存在將企業(yè)利益與管理人員的工作質(zhì)量聯(lián)系在一起的情況，致使部分管理人員為了完成工作任務，在工作過程中虛列成本、虛計收入、虛報盈余，最終導致企業(yè)的經(jīng)濟利益下降。

三、完善內(nèi)部控制制度的關鍵點

企業(yè)在規(guī)范內(nèi)部控制時應注意分步進行，不可以急功近利，針對各個部門在經(jīng)濟活動中體現(xiàn)出的薄弱環(huán)節(jié)制定一些合理的計劃控制規(guī)定，例如對外投資、銷售業(yè)務、貨幣資金等，是得企業(yè)的內(nèi)部建設符合我國相關法律的要求并適應現(xiàn)階段市場經(jīng)濟發(fā)展的具體情況。首先，企業(yè)應在內(nèi)部營造出良好的環(huán)境氛圍并逐漸提高員工的綜合素質(zhì)，為內(nèi)部控制奠定良好的基礎。其次，應加強企業(yè)審計監(jiān)督、會計監(jiān)督的力度，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的實效性。最后，應不斷提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的基本素質(zhì)，在工作過程中可以嚴格按照企業(yè)中的各項規(guī)章制度與完成相應工作，使得各級員工可以積極參與到內(nèi)部控制中并充分發(fā)揮自身作用，從而加強并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

四、完善企業(yè)內(nèi)控制度的措施

為了有效解決企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，企業(yè)應不斷加強、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，主要可以采取以下措施：第一，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)應從產(chǎn)權制度方面著手來建立有效的內(nèi)部控制制度，以保證產(chǎn)權清晰、責任明確、管理科學、政企分開，從而形成現(xiàn)代企業(yè)制度。首先企業(yè)應建立規(guī)范的治理結(jié)構以及議事規(guī)則，同時對董事會、股東會、監(jiān)事會等工序的職責與責任進行詳細的劃分，保證各個工序部門之間相互獨立，互不影響，同時還可以相互制約、平衡，從而為內(nèi)部控制制度的實施奠定有利基礎。其次，合理在企業(yè)內(nèi)部設置各個職能機構，同時明確各個部門機構需要承擔的責任及工作權限，從而為建立健全現(xiàn)代化企業(yè)制度營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。

第二，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評價，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的實效性[1]。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得市場經(jīng)濟的形式及發(fā)展趨勢均產(chǎn)生的一些變化，而企業(yè)所面對的經(jīng)營風險以及其他的不確定因素也隨之增加。因此企業(yè)應不斷加強內(nèi)部控制，并對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督并做好定期評價，從而防患于未然，將企業(yè)面臨的風險降到最低。企業(yè)在調(diào)整內(nèi)部控制的過程中應注意結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況以及現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟的需求，以企業(yè)的經(jīng)營目標為核心，并建立以防為主的監(jiān)控防線，同時落實好相互制約、牽制的內(nèi)控制度。管理人員應明確相關業(yè)務人員需要承擔的責任以及處理權限，并對職員的日常工作進行定期或不定期的檢查。通過離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查等方式來對會計部門進行監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)工作過程中存在的問題，從而將企業(yè)的經(jīng)營風險降到最低。

第三，提高企業(yè)員工的素質(zhì)。員工的素質(zhì)是影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的關鍵因素，而在知識經(jīng)濟環(huán)境的背景下，人才逐漸成為企業(yè)競爭的核心要素之一，而企業(yè)的管理人員以及財會人員在企業(yè)運行過程中均發(fā)揮著重要作用。隨著我國企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險不斷增加，使得企業(yè)越來越重視人才方面的管理。因此企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展的實際情況培養(yǎng)優(yōu)秀的后備人才，并打破傳統(tǒng)“資歷排輩”的觀念解放思想，同時引入競爭機制、激勵人才流動，從而實現(xiàn)各個崗位的合理分配。此外，管理人員應不斷加強對現(xiàn)有員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，使得這些員工更加符合企業(yè)發(fā)展的需要，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實基礎，促進我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)步增長。

五、小結(jié)

綜上所述，完善企業(yè)內(nèi)控制度是一項長期、復雜的工程，需要各個部門工作人員以及企業(yè)領導共同努力。因此，企業(yè)應不斷加強現(xiàn)代企業(yè)制度及企業(yè)文化的建設，同時提高員工的綜合素質(zhì)，加大對審計部門、會計室的監(jiān)督力度，使得企業(yè)的內(nèi)部控制真實有效，從而促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

(廈門環(huán)東海投資發(fā)展有限公司，福建 廈門 361000)

[1] 張瑾.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善[J].財經(jīng)界，2014(5)：74，85.