■梁 甜

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險與防范研究

■梁 甜

內(nèi)部審計在建筑施工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系中占據(jù)重要地位，許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)管理或財務(wù)危機就是因為內(nèi)部審計工作沒有落實到位?；谶@種狀況，本文對當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題進行了深入細(xì)致的研究，并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出了相應(yīng)的可行性建議，以幫助建筑施工企業(yè)改善內(nèi)部審計工作，防范內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。

建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計風(fēng)險；風(fēng)險防范

一、引言

當(dāng)前，我國大部分建筑施工企業(yè)對內(nèi)部審計的重要性沒有充分的認(rèn)識，對于內(nèi)部審計工作缺乏足夠的重視，導(dǎo)致很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作浮于形式，企業(yè)的內(nèi)部審計存在一系列問題。伴隨著經(jīng)營規(guī)模的日益擴大以及經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷拓展，建筑施工企業(yè)經(jīng)濟活動的復(fù)雜性不斷增加，如果缺乏強有力的內(nèi)部審計，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險出現(xiàn)的可能性將大大增加。因此，加強對內(nèi)部審計工作的重視，防范內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，對于保證建筑施工企業(yè)的平穩(wěn)運營具有十分重要的意義。

二、當(dāng)前建筑施工企業(yè)中存在的內(nèi)部審計風(fēng)險

1.獨立性不足導(dǎo)致的內(nèi)部審計風(fēng)險。

當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)的管理體制中大都已經(jīng)包含了內(nèi)部審計部門，但由于很多企業(yè)尤其是中小型企業(yè)并沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也多不重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作往往淪為形式主義，成為應(yīng)付上級檢查的表面文章，更有甚者有些企業(yè)直接沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，而將內(nèi)部審計工作視為財務(wù)部門的職責(zé)，將兩者混為一談。同時，由于內(nèi)部審計部門自身獨立性的天然欠缺，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門往往不能充分地發(fā)揮其審計監(jiān)督的職能。內(nèi)部審計部門是建筑施工企業(yè)自己設(shè)立的，又反過來對企業(yè)自身的財務(wù)狀況進行審計檢查，必然會造成其在進行審計活動時會受到企業(yè)內(nèi)部其它權(quán)力部門或管理層人員的影響。這種隸屬關(guān)系導(dǎo)致的獨立性的欠缺，使得內(nèi)部審計工作受到企業(yè)內(nèi)部諸多因素的干擾，造成審計結(jié)果失真，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

2.行業(yè)擴張融合導(dǎo)致的內(nèi)部審計風(fēng)險。

伴隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，行業(yè)交叉融合成為一種發(fā)展趨勢，越來越多的建筑施工企業(yè)也跳出原來的經(jīng)營窠臼，涉獵的行業(yè)范圍越來越廣，經(jīng)營的項目也越來越多樣，逐步由過去單純的工程項目建設(shè)，向多元化的經(jīng)營模式邁進。企業(yè)的擴張融合造成內(nèi)部審計的工作范圍變得越來越廣，內(nèi)部審計工作的難度變得越來越大，對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的要求也變得越來越高，一些企業(yè)在其快速發(fā)展過程中往往專注于業(yè)務(wù)的開拓而忽視了內(nèi)部管理體制的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作沒能跟上企業(yè)擴張的腳步。同時，很多建筑施工企業(yè)財務(wù)部門還殘存著通過做假賬進行財務(wù)規(guī)避的舊疾，無形中增加了內(nèi)部審計工作的難度，加上行業(yè)擴張帶來的內(nèi)部審計對象及工作內(nèi)容的復(fù)雜性和多樣性的提高，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的可能性大為增加。

3.落后的內(nèi)部審計理念導(dǎo)致的內(nèi)部審計風(fēng)險。

隨著行業(yè)的不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨的新問題越來越多，為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新形勢下的要求，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計部門需要掙脫原來審計理念的束縛，依據(jù)建筑施工企業(yè)的實際狀況積極拓寬部門工作的外延，更好地防范內(nèi)部審計風(fēng)險的出現(xiàn)。具體來說，內(nèi)部審核的內(nèi)部審計工作要從原來單純的對企業(yè)的財務(wù)狀況進行審計監(jiān)督，發(fā)展到積極參與到企業(yè)的財務(wù)及效益管理、未來規(guī)劃與發(fā)展決策之中。要讓內(nèi)部審計的監(jiān)督管理職能不僅發(fā)揮在財務(wù)行動實施之后，也要發(fā)揮在財務(wù)行動實施之前、實施之中，這樣才能從根源上預(yù)防財務(wù)問題的發(fā)生，保障建筑企業(yè)的平穩(wěn)運營。反觀我國建筑施工企業(yè)的現(xiàn)狀，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作的重心還停留在查錯糾弊上，距離效益審計還有相當(dāng)一段距離。同時，在法律和制度層面，國家相關(guān)部門也缺乏對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范和管理監(jiān)督，造成多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視不夠。

4.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不足導(dǎo)致的內(nèi)部審計風(fēng)險。

內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)直接決定了審計結(jié)果的質(zhì)量，建筑施工企業(yè)涉及的面較廣，對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的要求較高。要做好建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作，要求內(nèi)部審計人員既要具備深厚的專業(yè)知識，又通曉建筑行業(yè)的業(yè)務(wù)，同時還要具備豐富的審計經(jīng)驗，能熟練準(zhǔn)確地做出審計判斷，才能獲得較高質(zhì)量的審計結(jié)果。但是，在實際的審計工作中，很多建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計人員并不具備足夠的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，有的單位甚至沒有專門的內(nèi)部審計人員而用財務(wù)人員代之，這些都可能導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范建議

1.充分重視內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部審計部門獨立性建設(shè)。

內(nèi)部審計工作對于防范建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)問題的產(chǎn)生，保證企業(yè)資產(chǎn)安全和健康發(fā)展，提升建筑施工企業(yè)的競爭力，都具有十分重要的作用。反觀當(dāng)前內(nèi)部審計存在的種種問題，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，加大對內(nèi)部審計工作的重視程度和支持力度。為了保證內(nèi)部審計部門可以充分發(fā)揮其職能作用，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于當(dāng)前狀況，從思想和制度兩個方面加強內(nèi)部審計部門獨立性建設(shè)。首先，建筑施工企業(yè)的最高管理層要清醒地認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，加大相關(guān)權(quán)力的下放，使內(nèi)部審計部門擁有足夠的權(quán)力去獨立行使審計監(jiān)督職能；其次，企業(yè)要加強對其它部門認(rèn)真配合內(nèi)部審計工作的思想教育工作，取得企業(yè)其它部門的理解和支持，為內(nèi)部審計部門行使職責(zé)掃除障礙；再次，為減少企業(yè)其它部門的制約和干擾，可以建立內(nèi)部審核部門直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的制度，增強內(nèi)部審核部門的獨立性，以方便其更好地開展審計工作。

2.健全內(nèi)部審計體系，規(guī)范內(nèi)部審計工作。

為保證內(nèi)部審計工作的順利完成，除了賦予內(nèi)部審計部門充分的獨立性，還需要建立健全內(nèi)部審計體系，科學(xué)合理地安排審計工作。首先，要設(shè)立內(nèi)部審計部門規(guī)章制度，對內(nèi)部審計部門的職責(zé)范圍、權(quán)力義務(wù)等做出詳細(xì)規(guī)定，一方面有利于部門人員明確職責(zé)，另一方面也有利于部門獨立性建設(shè)；其次，內(nèi)部審計部門要基于建筑施工企業(yè)的實際情況制定出可行性較強的部門工作質(zhì)量控制體系以及評價體系，以確保內(nèi)部審計工作落到實處，保證審計結(jié)果的真實性、準(zhǔn)確性和完整性；再次，要針對內(nèi)部審計人員制定出詳盡的工作規(guī)范以及相應(yīng)的崗位問責(zé)、獎懲激勵等制度，以端正審計人員的工作態(tài)度，規(guī)范審計人員行為，保證審計結(jié)果質(zhì)量。

3.加強內(nèi)部審計人員素質(zhì)建設(shè)，不斷提升內(nèi)部審計人員水平。

內(nèi)部審計人員具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)是保證審計工作順利完成的先決條件，因此建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平，以保證內(nèi)部審計部門審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。具體來說，一方面建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對優(yōu)秀審計人員的引進，尤其是對具備建筑行業(yè)、財務(wù)管理、計算機應(yīng)用等多學(xué)科知識的綜合性人才的引進，通過優(yōu)秀審計人員的引入，提升部門整體的審計水平，促進審計工作的順利完成；另一方面，建筑施工企業(yè)還要加強對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，通過交流學(xué)習(xí)、專業(yè)培訓(xùn)等方式，一方面不斷提升員工的專業(yè)水平，另一方面也可以將外界比較先進的內(nèi)部審計方法引入自身的審計活動中，以滿足不斷變化的市場環(huán)境的要求。除了專業(yè)能力的提升之外，建筑施工企業(yè)也要注重內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，提高審計人員的責(zé)任意識，以確保內(nèi)部審計工作的順利完成。

4.不斷提升內(nèi)部審計手段，加快內(nèi)部審計信息化進程。

隨著信息和計算機技術(shù)的發(fā)展，越來越多的先進技術(shù)和手段被應(yīng)用到建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計工作也應(yīng)當(dāng)跟上時代及社會發(fā)展的步伐，加快信息化進程的建設(shè)，不斷提升內(nèi)部審計手段，持續(xù)提高內(nèi)部審計工作效率。同時，相關(guān)審計人員也應(yīng)當(dāng)加強對新的審計手段的學(xué)習(xí)，對于一些先進成熟的審計軟件要能熟練掌握和應(yīng)用，以便更及時、更有效地對企業(yè)內(nèi)部存在的問題進行評估，做出更系統(tǒng)、更準(zhǔn)確地審計判斷，更好地防范內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，保持企業(yè)良好的內(nèi)部運營環(huán)境。

四、結(jié)語

建筑施工企業(yè)要想維持長期平穩(wěn)地運營離不開良好的內(nèi)部控制體系，而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系十分重要的一環(huán)，因此，建筑施工企業(yè)要充分重視內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部審計部門獨立性建設(shè)，以確保內(nèi)部審計結(jié)果的真實性和權(quán)威性；要建立健全內(nèi)部審計體系，更規(guī)范、有效地進行內(nèi)部審計，保證審計工作的質(zhì)量；要不斷提升審計人員的職業(yè)素質(zhì)以及不斷更新內(nèi)部審計手段，加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)，更高效的開展內(nèi)部審計工作，更有力地防范內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。

［1］郭大容.國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的完善與創(chuàng)新［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，（21）：230.

［2］許東升.基于內(nèi)部審計視角的建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理探析［J］.管理觀察，2015，（22）：90－91＋94.

［3］李軍靈.建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策［J］.企業(yè)改革與管理，2015，（03）：96＋99.

［4］劉世云，羅婷.建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理探析［J］.中國市場，2013，（30）：40－43.

［5］楊奇.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用［J］.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2013，（12）：77－79.

（作者單位：陜西國輝實業(yè)有限公司）