■王 燕
關(guān)于開(kāi)展類金融審計(jì)的幾點(diǎn)思考
■王 燕
近年來(lái),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,金融體系日益完善,作為金融行業(yè)補(bǔ)充的類金融行業(yè)也呈現(xiàn)出穩(wěn)定快速的發(fā)展態(tài)勢(shì),其地位和作用在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中越來(lái)越受到重視。為促進(jìn)類金融行業(yè)建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,推動(dòng)類金融行業(yè)的穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展,更好地發(fā)揮類金融行業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用。筆者結(jié)合類金融審計(jì)的實(shí)踐,就如何開(kāi)展類金融審計(jì),充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督預(yù)警職能,做出一些思考。
類金融審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和類金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)類金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體活動(dòng)及財(cái)務(wù)成果的的真實(shí)性、合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的監(jiān)督和審查。
類金融審計(jì)在審計(jì)體系中沒(méi)有明確的劃分,即不完全等同于金融審計(jì),也與一般企業(yè)審計(jì)有所不同,有著鮮明的自身特點(diǎn):一是審計(jì)目標(biāo)綜合性。一般企業(yè)審計(jì)的目標(biāo)相對(duì)單一,主要目標(biāo)是推動(dòng)被審計(jì)企業(yè)自身健康良性發(fā)展。但類金融審計(jì)在關(guān)注企業(yè)自身發(fā)展的同時(shí),還需要關(guān)注類金融行業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況,是否發(fā)揮了服務(wù)“三農(nóng)”和小企業(yè)的作用,進(jìn)一步起到促進(jìn)監(jiān)管部門發(fā)揮職能的作用。二是審計(jì)內(nèi)容特殊性。一般企業(yè)審計(jì)內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。類金融審計(jì)范圍不但要關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),還需要重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、類金融行業(yè)政策的執(zhí)行情況、內(nèi)控制度建立健全情況、類金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的組成情況、類金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等,從促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、完善機(jī)制、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面提出合理建議。三是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)性。類金融企業(yè)與一般企業(yè)相比屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),類金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高,發(fā)生點(diǎn)廣必然加大了類金融審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是審計(jì)人員全面性。類金融審計(jì)目標(biāo)廣、審計(jì)內(nèi)容多、審計(jì)專業(yè)性強(qiáng),需要在審計(jì)中大量運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),更需要?dú)v史地、辯證地、客觀地看待、評(píng)價(jià)審計(jì)問(wèn)題與行業(yè)發(fā)展的關(guān)系,從宏觀上深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源,因此要想取得高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果,必須要類金融理論知識(shí)全面,各項(xiàng)審計(jì)能力過(guò)硬的審計(jì)人員才能勝任類金融審計(jì)。
經(jīng)過(guò)幾年的審計(jì)實(shí)踐,類金融審計(jì)的開(kāi)展揭露和查處了違法違紀(jì)問(wèn)題,維護(hù)了國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì);發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)了類金融行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和控制等,充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督作用,但仍存在不少問(wèn)題。
近年來(lái),在類金融審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的許多問(wèn)題,審計(jì)中還停留在就審計(jì)談審計(jì),僅停留在企業(yè)層面,沒(méi)有從完善類金融體制機(jī)制、強(qiáng)化類金融監(jiān)督管理、保障類金融安全運(yùn)營(yíng)等高度去分析原因,沒(méi)有對(duì)深層次、隱藏性問(wèn)題深挖、深究,不能“以點(diǎn)及面”,將個(gè)性問(wèn)題和共性問(wèn)題恰當(dāng)?shù)难由?。例如在市?chǎng)經(jīng)濟(jì)下行的大環(huán)境下,部分類金融企業(yè)開(kāi)展了一些創(chuàng)新性業(yè)務(wù),如何能夠既不約束企業(yè)發(fā)展,又做到依法依歸開(kāi)展業(yè)務(wù),就需要從體制制度層面進(jìn)行分析研究。主要是因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)類金融審計(jì)理論研究不夠深入,缺少對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分析研判的能力。
在類金融審計(jì)中,審計(jì)人員主要依靠的還是查閱財(cái)務(wù)資料,核實(shí)業(yè)務(wù)資料等老舊的審計(jì)技術(shù)手段,沒(méi)有廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、多角度綜合分析等先進(jìn)技術(shù)未能在類金融審計(jì)中廣泛運(yùn)用?;鶎訉徲?jì)部門整體運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)開(kāi)展類金融審計(jì)的發(fā)展步伐比較緩慢,主要是因?yàn)橐环矫鎸徲?jì)人員年齡結(jié)構(gòu)偏大,學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)能力不強(qiáng),另一方面類金融機(jī)構(gòu)自身信息化基礎(chǔ)不一,難以使用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)。
在類金融審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都具有普遍性,相關(guān)監(jiān)管部門和行業(yè)管理部門應(yīng)該根據(jù)各自的職能,充分運(yùn)用好審計(jì)成果,推動(dòng)類金融行業(yè)管理從體制機(jī)制層面進(jìn)行研究,及時(shí)做出相應(yīng)的指導(dǎo),做好風(fēng)險(xiǎn)防范“前移”的各項(xiàng)工作,但目前因?yàn)槿狈τ行У臏贤?、深入的分析、及時(shí)的運(yùn)用、甚至所謂的商業(yè)秘密,審計(jì)成果很多都“不見(jiàn)陽(yáng)光”或只停留在審計(jì)報(bào)告上,被審計(jì)單位也經(jīng)常存在“屢審屢犯”的現(xiàn)象,審計(jì)整改落實(shí)不到位,審計(jì)整改力度不強(qiáng)。其主要原因有三方面,一是制度建設(shè)不到位。審計(jì)成果利用的制度建設(shè)還存在缺失,審計(jì)報(bào)告公開(kāi)力度不強(qiáng),影響力不廣;審計(jì)整改檢查機(jī)制建立不完善,不能有效的實(shí)施審計(jì)整改檢查監(jiān)督;審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制不到位,對(duì)未能按期實(shí)質(zhì)性整改的被審計(jì)單位和負(fù)責(zé)人,沒(méi)有具體的問(wèn)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)和措施;二是配合不到位。審計(jì)成果利用過(guò)程中,由于各部門之間聯(lián)系配合不緊密,監(jiān)督企業(yè)整改缺少“事實(shí)求是”的態(tài)度和認(rèn)真嚴(yán)肅的工作作風(fēng);三是認(rèn)識(shí)不足。部分領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)成果運(yùn)用的重要性,僅把審計(jì)報(bào)告作為了解類金融企業(yè)的一手資料,沒(méi)有要求相關(guān)行業(yè)管理部門將審計(jì)報(bào)告“用起來(lái)”。
類金融審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn),適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài),適應(yīng)改革發(fā)展新要求,圍繞服務(wù)經(jīng)濟(jì)大局,深化類金融體制改革,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的總體要求,堅(jiān)持依法審計(jì),實(shí)事求是,進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn),創(chuàng)新審計(jì)思路,深化審計(jì)效果,力求從宏觀上發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。
審計(jì)部門在開(kāi)展類金融審計(jì)時(shí)應(yīng)該從促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全大局出發(fā),始終圍繞各級(jí)黨委工作重心開(kāi)展審計(jì)工作,堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的工作方針,將防范類金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全放在第一位,通過(guò)關(guān)注落實(shí)宏觀政策、細(xì)化監(jiān)管措施、健全監(jiān)管規(guī)則、提高監(jiān)管績(jī)效等方面存在的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),從體制機(jī)制制度層面分析原因、提出建議,促進(jìn)類金融企業(yè)深化改革,提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)類金融企業(yè)穩(wěn)定高效運(yùn)行及可持續(xù)發(fā)展,長(zhǎng)效服務(wù)于兵團(tuán)經(jīng)濟(jì)事業(yè)。一是要從宏觀角度出發(fā),關(guān)注類金融企業(yè)為規(guī)避監(jiān)管要求,通過(guò)各種手段違反規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)的問(wèn)題;二是從反腐倡廉角度出發(fā),關(guān)注類金融企業(yè)中可能出現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題;三是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度出發(fā),關(guān)注企業(yè)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
審計(jì)部門在類金融審計(jì)實(shí)施中,必須堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)思路,只有抓住審計(jì)重點(diǎn),才能牽住“牛鼻子”,實(shí)施高效的審計(jì)監(jiān)督。類金融審計(jì)的重點(diǎn)主要有三方面:一是經(jīng)營(yíng)行為的合規(guī)性;二是資產(chǎn)質(zhì)量的安全性;三是內(nèi)部控制的有效性。要想突出審計(jì)重點(diǎn)就必須緊緊圍繞當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作的中心,以防風(fēng)險(xiǎn)、增效益、促改革為目標(biāo),關(guān)注類金融領(lǐng)域新業(yè)務(wù)、新市場(chǎng)、新動(dòng)向,抓住類金融領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的共同性、傾向性和苗頭性問(wèn)題這個(gè)重點(diǎn),及時(shí)揭示和反映重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患,促進(jìn)健全監(jiān)督管理、監(jiān)測(cè)預(yù)警,促進(jìn)類金融企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng),提高管理水平和服務(wù)質(zhì)量,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
審計(jì)部門在類金融審計(jì)實(shí)施中,需要具備創(chuàng)新開(kāi)展審計(jì)工作的思維和能力,需要廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù),需要主動(dòng)調(diào)整審計(jì)方式和審計(jì)技術(shù),在具體實(shí)施中一是積極嘗試運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),充分考慮類金融企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度高、數(shù)據(jù)相對(duì)集中的特點(diǎn),重點(diǎn)攻關(guān),通過(guò)分析電子數(shù)據(jù),快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái);二是充分利用分析性復(fù)核審計(jì)方法,依據(jù)審計(jì)需求,以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患為導(dǎo)向,將業(yè)務(wù)流、資金流與控制流有機(jī)結(jié)合,從橫向、縱向、整體、個(gè)體、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等多角度、多層次進(jìn)行分析,從而提高審計(jì)實(shí)施的針對(duì)性和科學(xué)性,為深度分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因提供支撐,進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理中即在的、共同的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
審計(jì)部門在開(kāi)展類金融審計(jì)時(shí),在進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)人員的宏觀意識(shí),切實(shí)增強(qiáng)綜合分析問(wèn)題和解決問(wèn)題能力的同時(shí),還需要做好三方面的工作:一是廣泛宣傳。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)各種渠道和媒體,向黨委、政府、有關(guān)部門和社會(huì)公眾加大宣傳力度,使社會(huì)各界進(jìn)一步了解審計(jì)工作,進(jìn)而理解、支持、配合審計(jì)工作,為審計(jì)工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的外部環(huán)境。二是加強(qiáng)溝通協(xié)作,形成工作合力。通過(guò)采取各種形式同相關(guān)部門審前、審中和審后的經(jīng)常性溝通,強(qiáng)化協(xié)作配合,督促有關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi),加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的力度,形成審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的整體合力。三是健全各類審計(jì)制度,類金融審計(jì)的作用發(fā)揮,離不開(kāi)各項(xiàng)制度的健全。十八大以來(lái),黨中央高度重視審計(jì)工作,先后下發(fā)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套意見(jiàn),各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)建立健全各類審計(jì)制度。通過(guò)這些工作的推進(jìn),必然有效提高審計(jì)成果運(yùn)用力度,切實(shí)發(fā)揮審計(jì)效能。四是加強(qiáng)審計(jì)整改工作,通過(guò)健全審計(jì)整改的法律法規(guī)、強(qiáng)化審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)能力、加強(qiáng)審計(jì)跟蹤落實(shí)等方式促進(jìn)審計(jì)整改工作落實(shí)到位。
總之,類金融企業(yè)審計(jì)應(yīng)該從促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和經(jīng)濟(jì)安全的大局出發(fā),按照“圍繞經(jīng)濟(jì)搞審計(jì),跳出審計(jì)談經(jīng)濟(jì)”的新審計(jì)思路,以類金融企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)為基礎(chǔ),引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向分析的審計(jì)方法,廣泛使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),加大分析研究力度,有意識(shí)地上升到宏觀經(jīng)濟(jì)管理高度進(jìn)行綜合性分析,力求從中揭示帶有普遍性與規(guī)律性的問(wèn)題,揭露和糾正違規(guī)違法從事類金融業(yè)務(wù)活動(dòng)行為,促進(jìn)類金融企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理、健全制度,為深化類金融改革、穩(wěn)定類金融秩序、防范和化解類金融風(fēng)險(xiǎn)、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。
(作者單位:新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)十二師審計(jì)局)