王俊英

摘要：財政內(nèi)部控制建設(shè)是規(guī)范財政權(quán)力和防范財政風(fēng)險的重要手段。本文通過分析目前我國財政內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀，并對存在的問題進行分析和探討，以期切實提高各級財政部門的內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力。

關(guān)鍵詞：財政；內(nèi)控建設(shè)；分析

一、內(nèi)控工作中存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制理念不強

現(xiàn)階段內(nèi)財政部門的工作側(cè)重點仍然放在對資金使用過程中外部環(huán)境的監(jiān)督檢查工作上，而對于財政自身的管理工作如資金的預(yù)算、執(zhí)行以及決算等方面的工作不夠重視。廣大基層財政工作人員缺乏財政內(nèi)部控制的理論知識點的了解，對財政內(nèi)部控制的重要性認識不足。財政部門內(nèi)部控制的方法不恰當且力度不夠，使得內(nèi)部控制制度沒有正常的實施和開展。甚至有很多財政部門內(nèi)部工作人員認為財政內(nèi)部控制只是財政監(jiān)督的一種職能，缺乏加強財政內(nèi)部控制的理念。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

當前各級財政內(nèi)部控制制度尚未建立健全，從財政部制定《財政部內(nèi)部控制基本制度（試行）》以來，各省市財政廳也陸續(xù)制定了內(nèi)部控制制制度，市縣級內(nèi)控制度建設(shè)剛剛起步，財政內(nèi)部機構(gòu)與崗位設(shè)置不合理，職能分工不明確；財政預(yù)算執(zhí)行不徹底等問題仍未得到合理解決。

只有建立健全各級財政內(nèi)部控制制度，形成一套完整合理的財政內(nèi)部控制體系，才能全面規(guī)范財政管理活動，提高財政管理水平，推進政府事業(yè)的健康發(fā)展，實現(xiàn)財政服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的目標。

（三）缺乏有效內(nèi)部控制監(jiān)督

當前，財政監(jiān)督工作重心仍為外部監(jiān)督和事后監(jiān)督，而在對財政部門的各項支出是否合理合法、能否保證按照預(yù)算法進行財政分配等方面缺乏有效監(jiān)督。例如監(jiān)督預(yù)算調(diào)整應(yīng)使有齊全的手續(xù)，且在規(guī)定允許的范圍內(nèi)進行。在目前的財政內(nèi)部控制中，監(jiān)督控制的廣度以及深度還不夠。

（四）缺乏內(nèi)部控制的專業(yè)技術(shù)人員

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求：行政事業(yè)單位負責人應(yīng)當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。但是現(xiàn)階段財政部門工作人員才剛剛接觸內(nèi)部控制這個新事物，專業(yè)人才十分缺乏，而對基層現(xiàn)有財政工作人員內(nèi)部控制專業(yè)技能的培訓(xùn)也不充分，導(dǎo)致有時財政職工心有余而力不足，執(zhí)行內(nèi)部控制制度的效率和效果大大降低。

二、落實財政內(nèi)控制度的對策

（一）完善內(nèi)控機制，提高內(nèi)控制度可執(zhí)行性

財政部門的內(nèi)部控制目標是保證財政資金合理有效使用。各級財政部門應(yīng)建立包括《內(nèi)部控制基本制度》、內(nèi)部控制管理辦法、內(nèi)部控制操作規(guī)程等三個層次的內(nèi)部控制制度體系，從內(nèi)控委和單位各部門兩個層級制定內(nèi)部控制制度。通過對各項財政業(yè)務(wù)進行梳理，制定相應(yīng)崗位職責，對業(yè)務(wù)流程的各個節(jié)點進行風(fēng)險評估和識別，針對識別出的風(fēng)險制定相應(yīng)的風(fēng)險防范和管理措施，分別建立內(nèi)部控制規(guī)范，從而做到事前風(fēng)險識別、事中風(fēng)險控制、事后績效評價。

通過建立健全財政管理內(nèi)部控制體系，并在本級財政部門嚴格執(zhí)行，保證財政資金的安全性、規(guī)范性和有效性，提高財政效率，杜絕腐敗舞弊行徑，更好地發(fā)揮財政部門管理分配資金職能。

（二）加強內(nèi)控監(jiān)管，規(guī)范內(nèi)控機制建設(shè)

財政內(nèi)部監(jiān)督是財政內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮作用的重要保障。財政內(nèi)部監(jiān)督包含對財政各項活動所進行的日常監(jiān)督和對財政各項工作的績效評價，包含整個財政管理過程的事前、事中和事后監(jiān)督。財政部門要落實內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)責任和監(jiān)督責任，提升財政部門內(nèi)部控制的強制性和有效性，首先需及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進；其次，要充分利用多種監(jiān)督機制和監(jiān)督方式的結(jié)合對風(fēng)險控制過程實施監(jiān)督，加強內(nèi)控監(jiān)管。上級財政部門應(yīng)統(tǒng)一組織開展對下級的內(nèi)控評價，保證財政資金的安全有效。

（三）強化財政人員內(nèi)控意識，引導(dǎo)積極內(nèi)控觀念

強化財務(wù)人員內(nèi)控意識是財政內(nèi)控建設(shè)的重要保障。財政部門要大力宣傳內(nèi)部控制工作的重要性及內(nèi)部控制專業(yè)知識，并適時對財政人員進行內(nèi)部控制業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督、評價，增強財政人員的內(nèi)控意識，并積極對內(nèi)控缺陷加以改進，提高職工內(nèi)控業(yè)務(wù)能力。最后實現(xiàn)人人關(guān)注內(nèi)控，人人參與內(nèi)控的良好氛圍。

（四）開展內(nèi)控創(chuàng)新，加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在當今信息化科技高度發(fā)達的情況下，信息化技術(shù)滲透到日常辦公、財務(wù)管理，資產(chǎn)管理等各個領(lǐng)域，財政部門內(nèi)部實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，不但節(jié)省人力物力，同時減少或消除人為因素的影響，切實保護財政資金的安全。建立財政內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，運用計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)實時監(jiān)控，促進財政部門進一步加強財政內(nèi)部控制建設(shè)，提升財政內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進依法行政、真正發(fā)揮財政內(nèi)部控制管理的重要作用。

三、總結(jié)

財政內(nèi)控建設(shè)是我黨近年來在財政方面的重要決策部署，我們需正視財政內(nèi)控建設(shè)過程中遇到的問題，積極尋找相應(yīng)對策，切實完善財政內(nèi)控機制，加強內(nèi)控監(jiān)管力度，提高財務(wù)人員內(nèi)控意識，積極進行內(nèi)控創(chuàng)新。只有這樣，才能讓財政內(nèi)控建設(shè)在規(guī)范財政權(quán)力、保障財政資金安全和管理效率和規(guī)避財政風(fēng)險等方面發(fā)揮更大的作用。

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（作者單位：祁縣國庫集中支付中心）endprint