李世雄

摘 要：隨著我們國家科技的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，發(fā)電企業(yè)的規(guī)模也逐步擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部控制問題頻發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)電企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題。本文以COSO內(nèi)部控制框架為指導(dǎo)，以內(nèi)蒙古京泰發(fā)電有限責(zé)任公司為案例，總結(jié)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)施的思路和方法，希望可以為發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐提供參考。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)；內(nèi)部控制體系；風(fēng)險意識；管理系統(tǒng)

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2017.22.158

0 引言

電力行業(yè)本身具有資產(chǎn)密集度高的特點(diǎn)，其運(yùn)營目的是提高社會效益，所以十分注重運(yùn)營的安全性。因此，我國發(fā)電企業(yè)也都肩負(fù)著一定的社會公共服務(wù)使命，也是直接影響到國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家能源安全的基礎(chǔ)型企業(yè)。內(nèi)部控制體系構(gòu)建能夠進(jìn)一步提高發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部管理水平，有助于科學(xué)改善現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的合理性和有效性。

1 發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制中常見問題包括內(nèi)部控制意識缺乏、風(fēng)險管理體系控制職能不強(qiáng)、內(nèi)部監(jiān)督效力發(fā)揮不足等等。我國發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)起步較晚，還處于發(fā)展的初級階段。雖然絕大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識到了內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，但是將重點(diǎn)放在了內(nèi)部會計(jì)控制階段，對于風(fēng)險控制的重視程度較低?，F(xiàn)階段，發(fā)電企業(yè)數(shù)量不斷增加、經(jīng)營規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，風(fēng)險控制方面的薄弱導(dǎo)致企業(yè)利潤降低，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。例如內(nèi)蒙古京泰發(fā)電有限責(zé)任公司，對風(fēng)險的預(yù)測、分析和防護(hù)方面的重視程度低，風(fēng)險預(yù)測還不夠全面，沒有設(shè)立單獨(dú)的風(fēng)險管理部門，缺乏對專職工作人員的風(fēng)險管理，導(dǎo)致新項(xiàng)目利潤得不到保障，不能有效降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率。企業(yè)自我約束和監(jiān)督使我國發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審查的主要形式，內(nèi)蒙古京泰發(fā)電有限責(zé)任公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完全依附于會計(jì)部門，企業(yè)制度的缺失為員工不誠信行為提供便利。獎罰制度的缺失導(dǎo)致工作人員不能主動完成審查，阻礙了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

2 發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化

2.1 建立健全企業(yè)全面風(fēng)險管理系統(tǒng)

我國發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險管理工作分散，想要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)和風(fēng)險管理工作力度，需要成立獨(dú)立的風(fēng)險管理部門，全面開展管理工作，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險及時調(diào)查原因，確定風(fēng)險后協(xié)同企業(yè)各部門，提出解決方案。內(nèi)蒙古京泰發(fā)電有限責(zé)任公司在2016年按年度建立了完善的風(fēng)險評估機(jī)制，評估方向包括法律、市場、采取、運(yùn)營戰(zhàn)略等五大當(dāng)面，尤其重視徇私舞弊行為，每個季度都進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險檢查，并對各類風(fēng)險進(jìn)行分類整理，形成了完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)，有效提高了企業(yè)利潤、降低了企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率。不僅如此，發(fā)電企業(yè)建立起信息管理系統(tǒng)后，風(fēng)險識別程序確定后，采用定量法和定性法對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行分析，結(jié)合多方面影響因素，按照重要程度排序，掌控需要優(yōu)先處理的風(fēng)險。同時，完善發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)構(gòu)，短時間內(nèi)鎖定風(fēng)險范圍，第一時間保證應(yīng)急方案可以明確地傳遞到相關(guān)管理部門和技術(shù)人員，為風(fēng)險管理后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。

2.2 鞏固資金的控制和管理，提高全面控制能力

固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款以及銀行存款和通訊設(shè)備都是發(fā)電企業(yè)中的實(shí)體資產(chǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)生存的基礎(chǔ)，對企業(yè)的發(fā)展起到尤為重要的作用。其中，通訊設(shè)備容易受到自然因素影響，因此應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制。想要鞏固資金的控制和管理需要對明細(xì)進(jìn)行匯總，設(shè)置當(dāng)期匯總審批轉(zhuǎn)帳明細(xì)的金額系統(tǒng)，增加審批流程，實(shí)現(xiàn)從部門經(jīng)理到總經(jīng)理的層層審批，避免徇私舞弊等情況的發(fā)生；財(cái)務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格盤點(diǎn)支票和票據(jù)，妥善保管作廢支票。例如，內(nèi)蒙古京泰發(fā)電有限責(zé)任公司設(shè)立了專門的資產(chǎn)保管崗位，將設(shè)備的維護(hù)和保管責(zé)任落實(shí)到具體的工作人員身上，取得了一定的成效、減少了不確定因素對設(shè)備壽命的影響；增加了相關(guān)的明細(xì)賬，為信息核實(shí)和存盤提供便利，進(jìn)一步加強(qiáng)了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。關(guān)于固定資產(chǎn)的控制方面存在的問題，內(nèi)蒙古京泰發(fā)電有限責(zé)任公司進(jìn)行了深入清查，保證了固定資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)的卡、帳、物相符。綜上所述，優(yōu)化發(fā)電企業(yè)的IPRM系統(tǒng)，緊密關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)模塊和設(shè)備管理系統(tǒng)，是實(shí)現(xiàn)全面控制的重要組成部分，也是提高全面控制效率的基礎(chǔ)。

2.3 建立配套保障制度及嚴(yán)格的考核、獎罰機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制嚴(yán)格執(zhí)行的基礎(chǔ)，因此不能只流于形式，要建立起配套的考核獎罰系統(tǒng)。由企業(yè)管理層人員向企業(yè)全體員工進(jìn)行公并承諾獎勵。內(nèi)蒙古京泰發(fā)電有限責(zé)任公司建立內(nèi)部控制責(zé)任考核機(jī)制，通過考核督促內(nèi)部控制的執(zhí)行，內(nèi)蒙古京泰發(fā)電有限責(zé)任公司2014年將內(nèi)部控制考核納入了企業(yè)績效考核范圍，一旦出現(xiàn)重大漏洞的情況，嚴(yán)格追究責(zé)任并處罰相關(guān)部門的工作人員。企業(yè)中內(nèi)部控制設(shè)立了日常獎金考核，獎金所占份額是其他考核項(xiàng)目的一倍，考核程序較為嚴(yán)格，實(shí)現(xiàn)了獎罰分明，保證了內(nèi)部控制的實(shí)施效率。該企業(yè)自2013年開始推動內(nèi)部控制的建設(shè)起，始終貫徹對原有制度進(jìn)行歸納、總結(jié)的原則，不斷完善制度程序，公司的《內(nèi)部控制手冊》對前些年制定的各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行修改和完善，從根本上增強(qiáng)了制度的約束范圍，細(xì)化了經(jīng)營管理活動的控制流程，保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。例如，內(nèi)蒙古京泰發(fā)電有限責(zé)任公司在2015年末修訂了企業(yè)《會計(jì)憑證管理辦法》，其中會計(jì)憑證的編制、審核等工作程序的修改和完善能夠順應(yīng)時代的發(fā)展潮流，符合現(xiàn)階段對電力企業(yè)內(nèi)部控制的要求。

3 結(jié)論

綜上所述，電力改革后，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)施是優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。企業(yè)應(yīng)該從根本上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立健全企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制，提高發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效果，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，使企業(yè)可以在激烈的競爭中脫穎而出。

參考文獻(xiàn)：

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