王璜

【摘要】目前在人民銀行縣級(jí)支行實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)賬制不能滿足財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控的需要，本文嘗試通過構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)+影像的財(cái)務(wù)報(bào)審模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)支出的事中監(jiān)督改變?yōu)槭虑皩彶?，使?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督環(huán)節(jié)前移。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 報(bào)審制 假設(shè)

2002年，根據(jù)《中國(guó)人民銀行辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)人民銀行財(cái)務(wù)管理的通知》（銀辦發(fā)〔2002〕131號(hào)）文件精神，人民銀行對(duì)縣級(jí)支行的費(fèi)用支出逐步推廣實(shí)行集中報(bào)賬制，有效加強(qiáng)了全轄預(yù)算資金的規(guī)范和監(jiān)督。

一、集中報(bào)賬制的基本情況

（一）具體操作流程

報(bào)賬行（縣級(jí)支行）：各縣級(jí)支行在上級(jí)管轄行下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，按照費(fèi)用支出的審批權(quán)限和審批流程，對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

管轄行（中心支行）：管轄行根據(jù)實(shí)際需要制定縣級(jí)支行費(fèi)用支出預(yù)審范圍及大額費(fèi)用支出預(yù)審金額，對(duì)縣級(jí)支行的每筆費(fèi)用支出的合規(guī)性進(jìn)行審核。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的各種不合規(guī)費(fèi)用開支項(xiàng)目不予報(bào)賬。

（二）取得的成效

一是極大規(guī)范了縣級(jí)支行的財(cái)務(wù)支出行為。開支不合理、賬戶列支不準(zhǔn)確等行為得到了有效控制；二是有利于優(yōu)化預(yù)算資金配置，提高資金的使用效益。中心支行能及時(shí)掌握全轄財(cái)務(wù)支出情況，促使資金的使用、配置更加合理化、規(guī)范化；三是將財(cái)務(wù)監(jiān)督由事后檢查變?yōu)槭轮锌刂?，使監(jiān)督管理的關(guān)口前移，改善了長(zhǎng)期以來，對(duì)縣支行的財(cái)務(wù)支出一直停留在事后檢查、補(bǔ)救的狀況。

（三）存在問題

1.先支后核，無法實(shí)現(xiàn)事前監(jiān)督。報(bào)賬制是由縣支行先列支各項(xiàng)費(fèi)用，月末前再經(jīng)中心支行審核，因而即便中心支行在月末報(bào)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)了不合規(guī)費(fèi)用，該筆費(fèi)用支出也已經(jīng)即成事實(shí)，因而報(bào)賬制并未改變舊有的監(jiān)督模式：事后監(jiān)督。

2.對(duì)不合規(guī)費(fèi)用支出行為的風(fēng)險(xiǎn)防控過于滯后。當(dāng)管轄行發(fā)現(xiàn)不合規(guī)費(fèi)用支出時(shí)，由于支出款項(xiàng)在月度期間已轉(zhuǎn)賬支付完畢，報(bào)賬行必須追回該筆不合規(guī)款項(xiàng)，這就造成管轄行、報(bào)賬行處境局面被動(dòng)。

3.增加縣級(jí)支行的行政成本，更加突顯人員緊缺的矛盾。一是增加縣支行行政成本，縣支行車輛燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用開支增加；二是糾錯(cuò)成本高效率低。審核中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，需經(jīng)人工往返支行進(jìn)行更正處理，影響報(bào)賬效率；三是憑證在途風(fēng)險(xiǎn)難以控制。由于受各類不確定因素的影響，人工傳遞存在丟失等滅失風(fēng)險(xiǎn)；四是報(bào)賬的時(shí)間節(jié)點(diǎn)在月末日，對(duì)基層核算部門和管轄行來說都加劇了會(huì)計(jì)人員緊缺的矛盾。

4.按月審核報(bào)賬，監(jiān)督責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)上移，縣支行自我控制意識(shí)弱化。由于增加了中心支行審核的屏障，有的縣支行財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為經(jīng)費(fèi)支出的自主權(quán)受到制約，對(duì)費(fèi)用開支管理意識(shí)有所減弱。

二、構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)+影像的報(bào)審模式，實(shí)現(xiàn)日常財(cái)務(wù)支出的矩陣式管理。

（一）建立費(fèi)用支出報(bào)審制，變事中監(jiān)督為事前審查。

財(cái)務(wù)報(bào)審制，即運(yùn)用影像系統(tǒng)的傳輸功能，對(duì)縣支行的每筆支出進(jìn)行適時(shí)審查，審查不合格單據(jù)予以拒絕、返回縣級(jí)支行，從而變報(bào)賬制的月末事中監(jiān)督為事前審查。

（二）借助內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，開發(fā)財(cái)務(wù)影像報(bào)審系統(tǒng)

1.基本功能假設(shè)。

（1）影像傳輸功能。縣支行財(cái)務(wù)人員通過財(cái)務(wù)影像報(bào)審系統(tǒng)的掃描接口將憑證、單據(jù)、附件等掃描處理成圖像，并上傳到中心支行，中心支行財(cái)務(wù)審核人員接收影像并適時(shí)查看。

（2）費(fèi)用審核功能。中心支行財(cái)務(wù)審核人員通過查看縣支行上傳的費(fèi)用憑證、單據(jù)、附件的影像，審核并及時(shí)核批報(bào)審意見。

（3）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)查詢功能。中心支行財(cái)務(wù)審核人員通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)功能，進(jìn)行各縣支行財(cái)務(wù)報(bào)審相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、分析，提高縣支行報(bào)審工作質(zhì)量。

（4）賬務(wù)核對(duì)功能。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)影像報(bào)審系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)綜合賬務(wù)處理系統(tǒng)中相關(guān)縣支行數(shù)據(jù)的核對(duì)，提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

2.操作流程假設(shè)：

（1）縣支行對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行初步全面審核。

（2）縣支行上傳影像資料。縣支行財(cái)務(wù)人員通過財(cái)務(wù)影像報(bào)審系統(tǒng)的掃描接口對(duì)費(fèi)用支出的憑證、單據(jù)、附件資料逐一掃描成圖像，適時(shí)上傳至中心支行。

（3）中心支行接收影像資料并審核。中心支行財(cái)務(wù)審核人員通過財(cái)務(wù)影像報(bào)審系統(tǒng)適時(shí)接收各縣支行上傳的影像資料，審查費(fèi)用支出的合法、合規(guī)性及附件資料的完整性，提出處理意見。

（4）中心支行發(fā)送審核回執(zhí)。對(duì)于合規(guī)的費(fèi)用支出，中心支行財(cái)務(wù)報(bào)審人員發(fā)送“審核通過”回執(zhí)，縣支行財(cái)務(wù)人員收到回執(zhí)即辦理費(fèi)用支出的轉(zhuǎn)賬付款，并進(jìn)行財(cái)務(wù)綜合系統(tǒng)的記賬、復(fù)核等賬務(wù)處理；對(duì)于不合規(guī)的費(fèi)用支出，中心支行財(cái)務(wù)報(bào)審人員發(fā)送“審核拒絕”回執(zhí)，簽署拒絕理由，縣支行財(cái)務(wù)人員據(jù)此完善賬務(wù)后再次提交審核，或是取消該筆費(fèi)用支出事項(xiàng)。

（5）中心支行生成報(bào)賬審核登記表。月末日前財(cái)務(wù)影像報(bào)審系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)月各縣支行的報(bào)審數(shù)據(jù)，中心支行財(cái)務(wù)審查人員據(jù)此與財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，若存在不一致，則需查明差錯(cuò)原由，確保系統(tǒng)間相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、一致。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)審制的優(yōu)勢(shì)

1.先審后支，真正實(shí)現(xiàn)了事前監(jiān)督。由于經(jīng)中心支行審查后方可轉(zhuǎn)賬支付，從而變事中審查為事前監(jiān)督，監(jiān)督環(huán)節(jié)前移，有效避免了報(bào)賬制最大的弊端，即當(dāng)發(fā)生報(bào)賬退回時(shí)，縣支行的費(fèi)用早已支付、款項(xiàng)追回被動(dòng)的尷尬局面。

2.降低行政成本，提高財(cái)務(wù)資金的成本效益。通過財(cái)務(wù)影像報(bào)審系統(tǒng)完成各縣支行費(fèi)用支出的審查，避免人工傳遞的諸多弊端，如單據(jù)遺失的風(fēng)險(xiǎn)、因報(bào)賬退回糾錯(cuò)而來回造成的低效等，節(jié)約大量的差旅費(fèi)用、油耗等車輛運(yùn)行費(fèi)用，降低行政運(yùn)行成本。

以轄5縣支行的某地市中支測(cè)算：假設(shè)每個(gè)縣級(jí)支行每年報(bào)賬12次，每次花費(fèi)差旅費(fèi)、車輛過路費(fèi)、人工成本等費(fèi)用500元計(jì)算，每年可節(jié)省費(fèi)用3萬元；全省按60個(gè)縣域測(cè)算：每年可節(jié)省費(fèi)用36萬元。

3.大大緩解會(huì)計(jì)部門月末業(yè)務(wù)過于集中的矛盾。借助于影像的傳送功能，縣支行不必在月末派專人將紙質(zhì)費(fèi)用憑證提交中心支行審核，中心支行也不必急于在短短一至兩天集中完成全轄財(cái)務(wù)賬務(wù)的審核，將原集中在月末的財(cái)務(wù)報(bào)賬業(yè)務(wù)分散在月度期間完成，緩解了會(huì)計(jì)部門在月末業(yè)務(wù)過于集中、人員短缺的矛盾。

4.有助于實(shí)現(xiàn)日常財(cái)務(wù)支出的矩陣式管理。在條件成熟的情況下，連接財(cái)務(wù)影像報(bào)審系統(tǒng)和財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)端口，不但實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的集中反映，更加強(qiáng)了省會(huì)中心支行對(duì)各地市支行乃至基層縣支行日常財(cái)務(wù)支出的矩陣式管理，形成上下一體、實(shí)時(shí)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

5.使費(fèi)用支出憑證檔案實(shí)現(xiàn)電子化存貯成為可能。檔案電子化是檔案管理的長(zhǎng)期趨勢(shì)，電子檔案所具備的索引查詢功能，是紙質(zhì)檔案所無法達(dá)到的優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)影像報(bào)審系統(tǒng)在對(duì)費(fèi)用支出憑證、單據(jù)、資料的影像掃描上傳的基礎(chǔ)上，可以形成費(fèi)用支出憑證檔案的電子化保管，從而逐步取代紙質(zhì)費(fèi)用憑證檔案。endprint