菅海寬

【摘要】營改增在煤炭企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用，對于煤炭企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)影響，備受煤炭企業(yè)內(nèi)部的高度重視。煤炭企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中始終立于不敗之地，獲得較高的競爭優(yōu)勢，就必須充分發(fā)揮出營改增的應(yīng)用價(jià)值。本文主要針對營改增對煤炭企業(yè)的影響和應(yīng)對策略展開深入的研究，以供相關(guān)人士借鑒。

【關(guān)鍵詞】營改增 煤炭企業(yè) 影響 應(yīng)對策略 研究

營改增就是指營業(yè)稅改為增值稅，旨在不斷擴(kuò)大增值稅的征收范圍，標(biāo)志著稅制改革進(jìn)入嶄新的發(fā)展階段。而營改增在煤炭企業(yè)中的實(shí)施，使企業(yè)處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面，煤炭企業(yè)必須要制定切實(shí)可行的應(yīng)對策略，不斷降低企業(yè)的稅負(fù)，避免重復(fù)征稅現(xiàn)象，進(jìn)而推動(dòng)煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。

一、營改增對煤炭企業(yè)的影響分析

（一）營改增造成了煤炭生產(chǎn)稅負(fù)的增加

增值稅屬于價(jià)外稅，可以借助于稅額抵扣來降低增值稅，換言之，就是一個(gè)企業(yè)若擁有著較多的進(jìn)項(xiàng)稅，通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來將企業(yè)的稅負(fù)控制在合理范圍內(nèi)。但是煤炭企業(yè)主要以人力資源為主，在設(shè)備購置方面的進(jìn)項(xiàng)稅并沒有高出人力資源成本，所以營改增的實(shí)施，造成了煤炭企業(yè)稅負(fù)的大幅度上升。

（二）有效控制井下設(shè)備購置稅收

在煤炭企業(yè)實(shí)際運(yùn)行時(shí)，大多數(shù)工作都在地下進(jìn)行的，而井下設(shè)備又是必不可少的一部分。從節(jié)約企業(yè)的購置成本方面來分析，企業(yè)設(shè)備公司會進(jìn)行大型設(shè)備的集中購置，再進(jìn)行租賃，進(jìn)而提供給下屬公司使用。下屬公司可以將增值稅與企業(yè)的銷售稅進(jìn)行抵扣，所以通過租賃設(shè)備，能夠?qū)υO(shè)備進(jìn)行集中管理，不會造成企業(yè)增值稅的額外增加，有效控制企業(yè)成本。

（三）財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理工作也是煤炭企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容之一，要想避免企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，必須要對企業(yè)原材料購買和運(yùn)輸予以嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅管理，盡可能地提高抵扣稅額。同時(shí)，煤炭企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)，做好增值稅專用發(fā)票管理工作，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要充分掌握營改增的相關(guān)會計(jì)方法、知識，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）影響著煤炭企業(yè)生產(chǎn)勘探工程

施工單位在進(jìn)行煤礦勘探工程勞務(wù)時(shí)，煤炭企業(yè)必須要開具6%稅率的增值稅專用發(fā)票，如果遇到耗資較大的煤礦生產(chǎn)性勘探工程，煤炭企業(yè)要提出施工單位獨(dú)自開具增值稅專用發(fā)票的要求，稅率為17%，并在合同上進(jìn)行詳細(xì)的說明。煤炭企業(yè)在生產(chǎn)工程預(yù)算時(shí)，要充分考慮稅收政策變化的影響因素，將企業(yè)勘查成本控制在合理范圍內(nèi)。

此外，對于項(xiàng)目的設(shè)計(jì)勞務(wù)來說，設(shè)計(jì)單位要向煤炭企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，并進(jìn)行結(jié)算和抵扣。

二、營改增在煤炭企業(yè)實(shí)施的應(yīng)對策略闡述

（一）加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的利用

煤炭企業(yè)要充分了解營改增實(shí)施的相關(guān)內(nèi)容，樹立增值稅抵扣觀念，更好地應(yīng)對政策的改變。營改增在一定程度上能夠緩解企業(yè)的賦稅，帶來企業(yè)利益最大化。因此，煤炭企業(yè)要對稅負(fù)進(jìn)行合理轉(zhuǎn)移，更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，充分享受稅收優(yōu)惠政策，做到及時(shí)申報(bào)。

（二）強(qiáng)化煤礦生產(chǎn)性勘探工程管理

煤礦生產(chǎn)勘探工程管理與煤炭生產(chǎn)水平、成本管理以及企業(yè)經(jīng)營效益的提升等方面有著極為緊密的關(guān)聯(lián)。煤炭在生產(chǎn)勘探工程中，需要消耗大量的材料，在開具發(fā)票過程中存在著較多問題。因此，煤炭企業(yè)要加強(qiáng)生產(chǎn)性勘探工程管理建設(shè)，制定嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的正常進(jìn)行，提升企業(yè)的生產(chǎn)效益。

（三）加強(qiáng)井下移動(dòng)設(shè)備的集中管理與控制

煤炭企業(yè)的設(shè)備管理中心要對單體和綜掘設(shè)備進(jìn)行集中管理，對于跨地區(qū)的設(shè)備可以抵扣購置和維修環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，免除了繳納營業(yè)稅這一環(huán)節(jié)。而且煤炭企業(yè)的管理模式較為粗放型，賦稅持續(xù)無法降低。因此，煤炭企業(yè)要對井下設(shè)備實(shí)施集中式的管理與控制。在營改增政策的實(shí)施中，提供租賃業(yè)務(wù)的公司需要交納17%的租賃業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅，租賃子公司可以利用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，合理控制好企業(yè)所需的成本。

（四）制定嚴(yán)格的增值稅專用發(fā)票管理制度，索要供應(yīng)商專用發(fā)票

1.營改增的實(shí)施。沒有明確提出要利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的要求，然而在煤炭企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)中，卻存在著發(fā)票索要困難問題。因此，煤炭企業(yè)可以制定增值稅專用發(fā)票管理制度，降低增值稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)增值稅壓力的順利過渡，確保企業(yè)收益的穩(wěn)步提升。

2.煤炭企業(yè)要與供應(yīng)商保持密切的來往與溝通。對方要具備提供開具增值稅專用發(fā)票的能力，控制好企業(yè)的增值稅。如果供應(yīng)商尚不具備利用增值稅專用發(fā)票，就要在材料價(jià)格上進(jìn)行進(jìn)一步商討，降低材料的購買價(jià)格，正確處理好材料價(jià)格與稅負(fù)降低之間的關(guān)系。

（五）加大納稅籌劃力度

在強(qiáng)化納稅籌劃過程中，要充分考慮籌資、經(jīng)營以及固定資產(chǎn)折舊等環(huán)節(jié)。其中，可以借助于舉債和設(shè)備租賃等形式來進(jìn)行籌資。在營改增實(shí)施以后，對于企業(yè)設(shè)備租賃來說，要進(jìn)行租金的分?jǐn)?，合理控制企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，結(jié)合煤炭企業(yè)管理職工薪酬和勞務(wù)人員來分析，企業(yè)生產(chǎn)一線員工往往采用是勞務(wù)派遣的形式，增值稅專用發(fā)票的開具能力不強(qiáng)，造成了企業(yè)稅負(fù)上升到8%。煤炭企業(yè)要積極與勞務(wù)工公司簽訂合同，借助于勞務(wù)人員的租賃來不斷降低企業(yè)稅負(fù)。

三、結(jié)束語

綜上所述，營改增在煤炭企業(yè)中的實(shí)施，已經(jīng)成為了煤炭企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要扶持力量，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢。因此，煤炭企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，采取行之有效的防范策略來降低企業(yè)的稅收成本，充分利用好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，與能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商建立起合作伙伴關(guān)系，做好企業(yè)的納稅籌劃工作。同時(shí)，企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員要充分掌握好營改增的相關(guān)政策知識，提升自身的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，進(jìn)而推動(dòng)煤炭企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

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