李訊

【摘 要】近年來，中國的市場經(jīng)濟得到了很大的發(fā)展，與此同時，我國的集團公司也在不斷的發(fā)展壯大，集團公司的發(fā)展雖然取得了很大的成就，然而集團公司所面臨的市場競爭壓力也在不斷的增強，集團公司想要獲得更好的發(fā)展，取得更大的競爭優(yōu)勢，必須引進先進的管理制度，引入素質和能力更勝一籌的專業(yè)人才。而財務部門作為集團公司的核心部門對集團的發(fā)展有著不可獲取的意義，直接影響著集團公司的生死存亡，因此，作為集團公司的核心部門的財務，必須要對其進行嚴格的管理，正式當前集團公司財務管理方面存在的不足，本文將對財務內部控制要素進行分析，結合實際案例，提出相關的應對措施，從而提高集團公司財務內部控制。

【關鍵詞】集團公司；經(jīng)財務內部控制分析

一、引言

集團公司是由多個企業(yè)共同組合而成，在業(yè)務和服務等方面具有一定的關聯(lián)性，不僅可以壯大集團公司的實力，也有助于集團公司開展更加多元化的經(jīng)營。而集團公司作為眾多子公司的母公司，在財務內部控制方面，必須做到科學細化，才能保障集團公司更好的運作。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，集團公司作為一種企業(yè)組織形式也越來越受到市場的認可，由于我國的集團公司財務內部控制制度還處于初級階段，各方面理論和實踐的經(jīng)歷還不夠多，甚至很多集團公司并沒有認識到財務內部控制的重要性，對此也不夠重視，導致企業(yè)內部資金管理相當混亂。在運作過程中，由于子公司較多，在財務管理方面難以均衡化，因此加強集團公司的財務內部控制力度必須要加強，因為財務管理作為集團公司的一個核心作業(yè)，關系著集團公司能否正常運作的大事。集團的財務內部控制要素涉及的面也比較多，主要包含以下幾個方面：資金的管理、財務的預算、投資規(guī)劃、財務分析，信息管理等等。集團公司做財務內部控制的目的就是提高企業(yè)的資金安全，減少財務風險，提高企業(yè)的資金利用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

二、集團公司管理財務內部控制要素分析

1.市場因素

對于集團公司而言，市場競爭是其所面臨的主要的外部因素，市場是影響著企業(yè)內部的主要因素，集團公司也必須不斷的依據(jù)市場的變化調整企業(yè)的內部管理方式和生產(chǎn)方式，集團公司的企業(yè)文化、產(chǎn)品和服務、營銷能力、創(chuàng)新能力，尤其是財務控制機制，必須適應市場的變化而變化，及時對市場做出科學的決策，例如擴大投資，進行并購，加強對先進技術的引進和人才的招聘，才能在市場中去的更大的競爭優(yōu)勢，從而獲得更加可觀的經(jīng)濟效益。

2.內部審計因素

集團公司必須設立規(guī)范完善的內部管控制度和規(guī)范，加強對財務控制的審計。就集團公司的內部環(huán)境而言，審計是其財務內部管控的一個重要的組成部分，可以有效的制約財務人員不遵守財務準則的發(fā)生，同時也是預防經(jīng)濟犯罪的一個重要舉措。集團公司的內部審計部門可以及時發(fā)現(xiàn)財務管理存在的漏洞和缺陷，及時向集團公司的董事會進行匯報，能夠促進企業(yè)的財務管理和信息更加的可靠和科學，促進集團公司的決策更加有效。

3.管理結構因素

集團公司必須設立監(jiān)事會、董事會等決策部門，定期召開股東大會，引入總經(jīng)理負責經(jīng)營管理，明確職責和義務，確保集團公司的財務核算的獨立性，不受制于某一個領導的意志，進而借助集團內部的不同職權之間的上下級關系，達到權利的平衡，引入現(xiàn)代化的公司治理模式，確保集團公司的財務控制處在可控的范圍，同時定期把財務狀況對董事會和股東會進行匯報和披露，提高集團公司財務的透明度。

4.風險因素

市場中風險無處不在，而集團公司所要做的就是甄別出風險，做出預警。集團公司的風險一般都是可以通過內部的財務分析探出苗頭，集團公司在開展經(jīng)營活動中面臨的風險主要體現(xiàn)在投資風險、籌資風險以及分配風險等方面。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，都有可能多米諾骨牌效應，從而對集團公司的長遠發(fā)展帶來不利的影響。

三、改善管理財務內部控制的措施

1.堅持以市場為導向

集團公司的財務運行不僅是內部的資金往來，更多的是與市場進行打交道，例如集團公司對外投資和項目開發(fā)，向銀行的貸款行為等等。但集團公司需要資金對外開發(fā)項目的時候，必須充分調研市場，了解市場對產(chǎn)品的需求和渴望程度，而不能盲目的花錢投資，這樣才能有效的對內部的財務進行有效的管控，避免由于決策失誤造成的財務損失，提高財務控制的科學性和有效性。

2.完善內部財務機制

集團公司的體量相對于普通的公司還是比較大的，管理結構和運行模式比較復雜，因此在涉及到財務方面的管理上，必須嚴格謹慎，按照既定的財務制度進行規(guī)范和管理，不斷的進行完善。在一些重要的崗位上，必須由不同的人員擔任，從而避免發(fā)生錯誤的概率，如果一個人既做出納也做會計，那么一旦出錯，就很難發(fā)現(xiàn)，因為缺少審計與再次核查。只有在一些崗位上實行分權制度，才能有效的避免錯誤發(fā)生的概率。另外，對于涉及到大額支出的款項，必須經(jīng)過領導批準才能出賬，這就要求集團公司必須建立完善的授權審批制度，更好的在出賬前再做進一步的審核，從而避免集團公司的財務出現(xiàn)差錯。

3.完善企業(yè)的監(jiān)管和舉報機制

當前一些集團公司的管理并不科學，企業(yè)并沒有完善的董事會和監(jiān)事會，甚至股東會都很少召開，企業(yè)完全被幾位領導所把控，而財務部門也幾乎成了集團公司領導的提款機。最大的中文搜索引擎百度公司，2016年就因為內部的貪腐問題，開除了30多名員工，既有高管和基層的職員，這些貪腐人員虛報費用進行報銷，或者跟領導關系好，把不屬于報銷范圍的也進行報銷，極大地損害了百度的形象。因此，必須加強對財務的審核和監(jiān)督，并且建立起相應的舉報機制，減少財務被濫用的現(xiàn)象。

4.樹立風險控制意識

影響集團公司管理財務內部控制的因素有很多，既有外部因素，也有內部因素，分析出這些因素，就能幫助企業(yè)管理層正確分析內部的財務所面臨的財務狀況，進而對存在的風險和問題作出預警，提前采取措施避免風險所帶來的損失。在市場經(jīng)濟中，集團公司必須依靠自身的實力進行競爭才能在市場中生存下來，可以說市場中的優(yōu)勝劣汰是集團公司必須面對的，當然風險和機會是同時存在的，面對風險的同時，集團公司也再通過產(chǎn)品和服務不斷的獲取利潤。集團公司的領導和員工都必須居安思危，充分了解企業(yè)所面臨的市場環(huán)境，及時在市場中調整企業(yè)的經(jīng)營思路和財務計劃，努力適應市場環(huán)境，提高企業(yè)面對風險的資金處理能力。

四、結語

幾乎每個公司的發(fā)展方向都是不斷擴大規(guī)模，吸收合并其他公司形成一個更有實力的企業(yè)或是集團，于是內部管理控制就成了普遍探討的問題。一個公司的咽喉就是財務部門，其真實經(jīng)營情況反映在財務上，掌握住公司的財務可以第一時間了解公司，以便于管理者做出合理的決策，在一定范圍內控制公司；在利益分配方面，既要良好控制合理分配又要體現(xiàn)出各個子公司的牽制、競爭關系。良好的內部控制可以為公司帶來巨大的效益，體現(xiàn)出企業(yè)集團對子公司內部控制的重要性和必要性。內部控制的目標是形成一個嚴密的、系統(tǒng)化、規(guī)范化的完整體系，以實現(xiàn)企業(yè)內部的牽制、管控等，達到企業(yè)總體利益最大化。隨著社會的進步，企業(yè)以越來越多樣化的形式存在，內部控制還在不斷完善的過程中。

參考文獻：

[1]趙艷秉，李青原.企業(yè)財務重述在集團內部傳染效應的實證研究[J].審計與經(jīng)濟研究.2016（05）.

[2]尹律.盈余管理和內部控制缺陷認定標準披露——基于強制性內部控制評價報告披露的實證研究[J].審計研究.2016（04）.

[3]蘆雅婷.內部控制自我評價、財務重述與內部控制審計意見[J].會計之友.2016（14）.endprint