文/王娜 編輯/王莉

國收間接統(tǒng)計申報補漏

文/王娜 編輯/王莉

如何避免國際收支間接申報中的漏報，是銀行防范合規(guī)性風(fēng)險的難點問題。鑒此，銀行要加強相關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)。

如何避免國際收支統(tǒng)計間接申報中的漏報，是銀行防范合規(guī)性風(fēng)險的難點問題。伴隨著金融全球化的不斷融合發(fā)展和金融創(chuàng)新的日益多樣化，國際收支統(tǒng)計間接申報漏報的形式也更趨于復(fù)雜化。對此，筆者對國際收支統(tǒng)計間接申報的范圍界定、常見的漏報情況以及漏報原因進(jìn)行了梳理，旨在提醒銀行對關(guān)鍵點漏報風(fēng)險加以防范。

申報范圍的界定

居民個人通過境內(nèi)銀行從境外收到和對境外支付的款項仍需申報。

國際收支統(tǒng)計間接申報目前的采集范圍應(yīng)包括境內(nèi)居民或非居民通過境內(nèi)銀行與境外發(fā)生的跨境收付款和境內(nèi)居民通過境內(nèi)銀行與境內(nèi)非居民發(fā)生的境內(nèi)收付款。但由于匯路原因引起的跨境收支、中國境內(nèi)銀行自身以及境內(nèi)銀行之間發(fā)生的跨境收支、非銀行機(jī)構(gòu)和個人的外幣現(xiàn)鈔（包括出國取現(xiàn)）存取，不在申報范圍內(nèi)。

另外，根據(jù)國家外匯管理局的規(guī)定，以下除外情況無需進(jìn)行國際收支統(tǒng)計間接申報：一是境內(nèi)居民個人通過境內(nèi)銀行與境內(nèi)非居民個人之間發(fā)生的境內(nèi)人民幣收付款業(yè)務(wù)； 二是外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華機(jī)構(gòu)與境內(nèi)發(fā)生的收付款；三是不足0.5美元的涉外收付款業(yè)務(wù)；四是對金額在等值5000美元以下（含5000美元）的對私涉外收付款，實行限額下免申報，即個人申報主體可免填涉外收付憑證（含紙質(zhì)憑證和電子單據(jù)）中的申報信息，但境內(nèi)非

漏報業(yè)務(wù)類型

國際收支統(tǒng)計間接申報漏報包括基礎(chǔ)信息漏報和申報信息漏報。其中，申報信息漏報因為有基礎(chǔ)信息的支持，可通過國際收支統(tǒng)計網(wǎng)上申報系統(tǒng)以及核查模塊實時監(jiān)測遲報和漏報情況，核查成本低且影響可控。因此，本文主要以基礎(chǔ)信息的漏報作為分析重點，梳理容易產(chǎn)生漏報的國際收支業(yè)務(wù)類型。

類型一：限額免申報業(yè)務(wù)。目前國際收支統(tǒng)計間接申報對5000美元以下（含5000美元）的對私涉外收付款，實行限額下免申報。對此，申報主體或者銀行業(yè)務(wù)人員有可能對政策的理解產(chǎn)生誤差而導(dǎo)致以下幾個方面的漏報：一是政策規(guī)定申報信息免申報，而在實際操作中誤以為基礎(chǔ)信息也免申報，從而造成基礎(chǔ)信息漏報；二是5000美元以下（含5000美元）對公數(shù)據(jù)漏報；三是5000美元以下（含5000美元）境內(nèi)非居民為申報主體的涉外交易數(shù)據(jù)漏報；四是由于外匯局折算率使用月折算率，而銀行使用日折算率，可能造成5000美元左右的數(shù)據(jù)漏報。

類型二：跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。國際收支統(tǒng)計間接申報范圍中的涉外收付款包含本幣和外幣，因此是否屬于國際收支間接申報范圍和幣種沒有直接關(guān)系。這類業(yè)務(wù)產(chǎn)生漏報的原因主要有兩個：一是申報主體或銀行業(yè)務(wù)人員基于其固有思維，認(rèn)為涉外收付款的交易幣種是外幣，人民幣交易不屬于涉外收付款；二是跨境人民結(jié)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提取和識別相對困難。因為在辦理業(yè)務(wù)的過程中，大部分銀行本幣、外幣業(yè)務(wù)是分開處理的，接口程序一般只將外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息自動導(dǎo)入國際收支申報系統(tǒng)，不采集人民幣業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息。目前，跨境人民幣業(yè)務(wù)的清算主要依托人民銀行的大小額支付清算系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)的涉外支出，可以在辦理匯出的同時識別和完成國際收支統(tǒng)計間接申報，故只要銀行業(yè)務(wù)人員素質(zhì)過關(guān)，就可大大減少漏報情況；但涉外收入則需要從日常人民幣業(yè)務(wù)中對跨境人民幣業(yè)務(wù)進(jìn)行識別后才能進(jìn)行國際收支申報，再加上銀行的數(shù)據(jù)采集接口程序和業(yè)務(wù)處理流程上的不同，跨境人民幣涉外收入數(shù)據(jù)較易發(fā)生數(shù)據(jù)漏報。

類型三：退款業(yè)務(wù)。退款業(yè)務(wù)和錯匯款業(yè)務(wù)雖然都會產(chǎn)生“退款”的實際操作，但兩種業(yè)務(wù)在國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)處理上有很大的區(qū)別：錯匯款業(yè)務(wù)由于并沒有實際的交易背景，處理方式是刪除前一筆交易申報信息，對錯匯款的退款不進(jìn)行申報；而退款業(yè)務(wù)要根據(jù)實際交易背景保留前一筆申報信息，并對當(dāng)前退款做同一個交易性質(zhì)項目下的申報，同時勾選“退款”選項。實務(wù)中，由于容易將上述兩個概念混淆而將退款業(yè)務(wù)錯認(rèn)為是錯匯款業(yè)務(wù)，從而造成退款業(yè)務(wù)前后兩筆申報數(shù)據(jù)的漏報。

類型四：境內(nèi)居民與境內(nèi)非居民賬戶之間的收付款業(yè)務(wù)。境內(nèi)居民和境內(nèi)非居民之間的交易，因為不是跨境交易而容易產(chǎn)生漏報。尤其是非居民方為個人的情況下，由于沒有NRA、OSA和FTN等標(biāo)識，較難判斷交易雙方不是同一個國家居民的情況，從而誤以為是境內(nèi)居民之間或者是非居民之間的交易而造成漏報。再就是境內(nèi)居民機(jī)構(gòu)和非居民個人之間的人民幣收付款業(yè)務(wù)，也極易發(fā)生漏報。這類業(yè)務(wù)通常是銀行的人民幣業(yè)務(wù)部門處理，外匯或者國際收支結(jié)算部門并不參與，又由于交易對方項的非居民個人賬號中沒有NRA/OSA標(biāo)識，或者非居民個人使用中文名字，因而很難判斷交易對方是否為非居民。此外，境內(nèi)居民機(jī)構(gòu)作為申報主體往往不能主動對交易對方項身份進(jìn)行識別，尤其是批量代發(fā)或者代收，比如代發(fā)工資業(yè)務(wù)和留學(xué)生繳納學(xué)費的情況最易發(fā)生漏報。

類型五：通過境內(nèi)銀行對境外發(fā)出支付指令或者從境外向境內(nèi)銀行發(fā)送支付指令的業(yè)務(wù)。該種業(yè)務(wù)類型僅需發(fā)送指令從境外向交易對方支付款項或者根據(jù)境外指令向境內(nèi)交易對方支付款項來完成居民和非居民之間的交易。由于交易款項沒有實際跨境，因此在境內(nèi)銀行的賬務(wù)處理上不會有實際的下賬操作，數(shù)據(jù)不能進(jìn)行常規(guī)的抓取而產(chǎn)生漏報。

類型六：居民與非居民聯(lián)名賬戶業(yè)務(wù)。根據(jù)《通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)指引（2016年版）》，境內(nèi)銀行為居民個人和非居民個人開立的聯(lián)名賬戶視為居民賬戶，境外銀行為居民個人和非居民個人開立的聯(lián)名賬戶視為非居民賬戶。這個最新定義代替了此前《國家外匯管理局關(guān)于明確和調(diào)整國際收支統(tǒng)計申報有關(guān)事項的通知》（匯發(fā)〔2011〕34號）的判定標(biāo)準(zhǔn)，且兩個標(biāo)準(zhǔn)對居民身份的判定存在差異，因而有可能會由于對聯(lián)名賬戶居民身份認(rèn)定的差異，造成對聯(lián)名賬戶境內(nèi)交易的漏報。

類型七：特殊融資業(yè)務(wù)的申報。在金融產(chǎn)品層出不窮的全球化背景下，各類融資產(chǎn)品在被賦予抵押、擔(dān)保、轉(zhuǎn)賣等種種特性后，其復(fù)雜性已經(jīng)將原始交易性質(zhì)層層掩蓋。尤其是福費廷、押匯、海外代付等產(chǎn)品，在交易關(guān)聯(lián)方多、交易時點不清的情況下容易產(chǎn)生漏報。比如福費廷轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)在兩種情況和環(huán)節(jié)下容易產(chǎn)生漏報：一是境內(nèi)原始經(jīng)辦行買斷出口業(yè)務(wù)的福費廷，在款項回款時，會因為是以銀行名義收匯而不是以境內(nèi)出口商名義收匯而產(chǎn)生漏報；二是在境內(nèi)原始經(jīng)辦行買斷出口業(yè)務(wù)福費廷的基礎(chǔ)上二次轉(zhuǎn)賣福費廷給其他銀行，則回款時需要受讓行通知原始經(jīng)辦行進(jìn)行申報，此環(huán)節(jié)容易發(fā)生受讓行未明確通知原始經(jīng)辦行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計間接申報而發(fā)生漏報。同樣，出口海外代付也會因為申報主體混淆而發(fā)生漏報。如境內(nèi)出口商通過境內(nèi)銀行進(jìn)行國際貿(mào)易融資，與海外銀行簽訂的融資協(xié)議的主體是境內(nèi)銀行而不是企業(yè)。在這種情況下，銀行會認(rèn)為其屬于銀行自身的跨境收支業(yè)務(wù)，無需以企業(yè)名義進(jìn)行國際收支申報；但實際上，該類業(yè)務(wù)通常只記錄在表外，而只有銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)才會通過金融機(jī)構(gòu)對外資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行直接申報，所以該類業(yè)務(wù)均應(yīng)由出口企業(yè)對相關(guān)款項進(jìn)行國際收支申報。

漏報原因分析

原因一：銀行端國際收支統(tǒng)計間接申報內(nèi)控制度缺位或執(zhí)行不到位。完善的內(nèi)控制度和科學(xué)的操作規(guī)程是國際收支統(tǒng)計申報數(shù)據(jù)完整性的重要保障。銀行缺乏相關(guān)制度或者業(yè)務(wù)操作流程不合理、管理不規(guī)范，是漏報產(chǎn)生的根本原因。一是缺乏相關(guān)配套制度或者配套制度更新不及時，業(yè)務(wù)人員無章可循；二是相關(guān)配套制度執(zhí)行不嚴(yán)或者配套因制度不科學(xué)、不合理無法執(zhí)行而造成國際收支申報死角；三是人事管理和培訓(xùn)機(jī)制落后，導(dǎo)致從業(yè)人員素質(zhì)不能滿足實際業(yè)務(wù)需求。

原因二：銀行端國際收支統(tǒng)計間接申報相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計不完善或不合理?，F(xiàn)代的統(tǒng)計工作由于數(shù)據(jù)量巨大，必須依托計算機(jī)系統(tǒng)來對數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理，因而銀行端業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口程序不完善或者業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理程序不合理，也是造成數(shù)據(jù)漏報的重要原因。一是外匯局端國際收支網(wǎng)上申報系統(tǒng)和銀行端接口程序標(biāo)準(zhǔn)化處理不到位，導(dǎo)致應(yīng)該申報的數(shù)據(jù)采集缺口；二是銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)品或者需人工處理的特殊申報業(yè)務(wù)，未在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中及時采集或者缺少風(fēng)險控制功能，導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集缺口；三是業(yè)務(wù)部門和信息部門在實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息化處理的事件中，因溝通不到位而導(dǎo)致的銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)與實際業(yè)務(wù)操作沖突或使用困難而造成數(shù)據(jù)采集缺口。

原因三：國際收支統(tǒng)計間接申報人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不滿足申報業(yè)務(wù)要求。從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是保障國際收支統(tǒng)計申報數(shù)據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵，也是影響漏報的直接原因。一是因國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位，導(dǎo)致申報人員對國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)的重要性認(rèn)識不足，沒有遵從“了解客戶、了解業(yè)務(wù)、盡職審查”的“展業(yè)三原則”而造成的漏報；二是國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)人員未設(shè)立專人專崗以及A/B角，導(dǎo)致臨時換崗或人員更替時交接不到位而產(chǎn)生的漏報；三是柜臺申報人員與國際結(jié)算部門人員分屬不同的部門，甚至不同的分支機(jī)構(gòu)，柜面申報人員對國際收支申報的相關(guān)政策接收遲緩導(dǎo)致的漏報。

應(yīng)對措施

措施一：加強國際收支統(tǒng)計申報內(nèi)控制度建設(shè)。銀行應(yīng)嚴(yán)格按照《國際收支統(tǒng)計申報辦法》《通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)實施細(xì)則》等規(guī)定，并結(jié)合自身實際，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程。一是建立事前、事中風(fēng)險控制機(jī)制，梳理報送流程，清理國際收支統(tǒng)計申報報送的死角。重點包括：純手工錄入的數(shù)據(jù)應(yīng)按日建立涉外收付款登記臺賬，容易漏報的業(yè)務(wù)應(yīng)通過類型區(qū)分和業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)加強控制，提高對非居民身份的敏感性，保證非居民業(yè)務(wù)國際收支業(yè)務(wù)部門進(jìn)行參與。二是完善事后自查制度。重點包括：定時比對國際收支申報系統(tǒng)和人民銀行大小額支付清算系統(tǒng)的跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，定時處理銀行自身系統(tǒng)報錯或申報未成功信息。三是明確職責(zé)，加強人員管理和培訓(xùn)。國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)立專人專崗和A/B角，完善和嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)交接制度，加大銀行外匯業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)考核力度并實行考核激勵機(jī)制，以確保國際收支統(tǒng)計間接申報數(shù)據(jù)的完整性。

措施二：開發(fā)數(shù)據(jù)核對系統(tǒng)，督促銀行完善自身接口程序和業(yè)務(wù)系統(tǒng)。外匯局依托自身數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，聯(lián)合其他部門數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)開發(fā)數(shù)據(jù)核對系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)交換機(jī)制。人民銀行系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)可包括國際收支統(tǒng)計申報數(shù)據(jù)、貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測數(shù)據(jù)、外債登記數(shù)據(jù)、貿(mào)易信貸登記數(shù)據(jù)和跨境人民幣結(jié)算數(shù)據(jù)；人民銀行系統(tǒng)外的數(shù)據(jù)，可包括海關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)、商務(wù)部門的貿(mào)易數(shù)據(jù)等。根據(jù)核對數(shù)據(jù)的匹配性，提升國際收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。各銀行總行應(yīng)根據(jù)外匯局的要求和實際工作需求，完善各自國際收支統(tǒng)計申報相關(guān)接口程序和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)采集的完整以及標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。同時，銀行應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)特點，建立銀行自身數(shù)據(jù)核查和處理機(jī)制，開發(fā)數(shù)據(jù)質(zhì)量核查系統(tǒng)，提高自查成效，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中內(nèi)置風(fēng)險控制和提示的操作功能，盡量降低人為操作產(chǎn)生的漏報。

措施三：提高申報主體的申報意識。開展多層次、多樣化、多渠道的宣傳，加強國際收支申報的誠信建設(shè)，使申報主體知悉如實申報是其法定義務(wù)，提高其自覺履行義務(wù)的意識；同時，創(chuàng)新思路，通過探索對申報行為的有效激勵約束機(jī)制，提高申報主體的申報意識，以達(dá)到減少漏報的效果。對于申報主體，應(yīng)探索將申報行為的誠信記錄納入中國人民銀行的征信系統(tǒng)，建立黑名單加以披露；對于金融機(jī)構(gòu)，要探索進(jìn)一步完善銀行執(zhí)行外匯管理規(guī)定的考核制度，加大考核結(jié)果對銀行的激勵約束作用。

作者單位：中國人民銀行武漢分行