王偉

摘 要：隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來襲，基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新面臨著新的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員要及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)思維模式，探索創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法與手段，適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念。本文就此對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)使用的審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新方法存在的問題和實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新途徑進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：基層審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)技術(shù)；創(chuàng)新探討

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1671-2064（2017）19-0229-02

黨的十八屆五中全會(huì)提出了“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的五大發(fā)展理念，把創(chuàng)新居于五大發(fā)展理念之首，突出了創(chuàng)新的重要性。隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新越發(fā)成為新時(shí)代審計(jì)工作發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容。審計(jì)信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得對(duì)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新方法的要求也隨之水漲船高。本文就此對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)使用的審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新方法進(jìn)行探討。

1 審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的必要性

隨著信息化時(shí)代的飛躍發(fā)展，審計(jì)機(jī)關(guān)為加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，跟上大數(shù)據(jù)時(shí)代步伐，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)中廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新在提高審計(jì)工作效率、保證審計(jì)工作質(zhì)量、提升審計(jì)成果等方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用。2016年全國審計(jì)工作會(huì)議上，劉家義審計(jì)長強(qiáng)調(diào)：“要始終堅(jiān)持改進(jìn)方法、提高效率，探索創(chuàng)新審計(jì)工作流程，加強(qiáng)各專業(yè)審計(jì)的融合，全面推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，加快實(shí)施“金審三期”工程，提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)和宏觀分析的能力，從根本上提升新形勢下審計(jì)工作的層次和水平”。

創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，是當(dāng)今信息化社會(huì)對(duì)審計(jì)工作發(fā)展的必然要求，是當(dāng)今審計(jì)環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)方法的必然要求。審計(jì)的方式隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用而不斷發(fā)展變化，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，審計(jì)人員要拋棄那些不適宜、過時(shí)、陳舊的審計(jì)理念，樹立起符合科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會(huì)要求的新理念。積極適應(yīng)新形勢需求，及時(shí)掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和中央經(jīng)濟(jì)會(huì)議精神，適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念。要求每位審計(jì)人員打破常規(guī)，善于運(yùn)用立體思維、系統(tǒng)思維、發(fā)散思維，科學(xué)推理，抓住審計(jì)重點(diǎn)，形成有創(chuàng)意的審計(jì)思路、運(yùn)用新技術(shù)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析力度，有效利用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段查找疑點(diǎn)，挖掘案件線索，提高審計(jì)工作成果。

2 審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新面臨的困難

目前，審計(jì)機(jī)關(guān)存在審計(jì)項(xiàng)目多為大型化、被審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化的特點(diǎn)，例如，財(cái)政審計(jì)大格局涉及財(cái)政審計(jì)、行政事業(yè)審計(jì)、農(nóng)業(yè)審計(jì)、自然資源資產(chǎn)審計(jì)等多個(gè)業(yè)務(wù)部門；作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)的國有企業(yè)具有規(guī)模大、跨地區(qū)、跨行業(yè)的特點(diǎn)，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量、資金量龐大，對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員來說，傳統(tǒng)審計(jì)方式方法已不能滿足工作需要，技術(shù)創(chuàng)新是一個(gè)新的挑戰(zhàn)，面臨的主要困難主要有以下幾個(gè)方面：

2.1 審計(jì)人才短缺

為實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，審計(jì)不斷開辟新的領(lǐng)域，復(fù)雜性也在不斷的增強(qiáng)，對(duì)審計(jì)技術(shù)的要求越來越高，需要精通財(cái)政、金融、企業(yè)、資源環(huán)境、工程技術(shù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的多種類型專業(yè)人員，然而基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員短缺且知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊，缺乏復(fù)合型審計(jì)人才。人才短缺和審計(jì)力量不足嚴(yán)重制約著審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，是當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)亟待解決的迫切問題。

2.2 審計(jì)技術(shù)手段受限

當(dāng)前，被審計(jì)對(duì)象使用的數(shù)據(jù)庫在不斷更新、數(shù)據(jù)量也在逐步加大，基層機(jī)關(guān)審計(jì)人員雖然掌握了基本的計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)，對(duì)SQL數(shù)據(jù)庫較為熟悉，但對(duì)ORACLE、SyBase等大型數(shù)據(jù)庫應(yīng)用較生疏，對(duì)如何采集并將其轉(zhuǎn)換成熟悉的SQL數(shù)據(jù)就成了難題，探索成功的采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)成為解決問題的當(dāng)務(wù)之急。因而審計(jì)人員只能從賬面上審查，進(jìn)行手工核對(duì)，工作效率既低，還容易有遺漏的事項(xiàng)，在計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)手段的限制下，導(dǎo)致審計(jì)人員無法從大數(shù)據(jù)中查找問題，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法案件線索。在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員面臨著不學(xué)習(xí)就要被淘汰的現(xiàn)狀，因此必須不斷加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)方法學(xué)習(xí)，掌握現(xiàn)代審計(jì)方式技術(shù)與方法，適應(yīng)信息化條件下計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)的處理與分析。加大數(shù)據(jù)比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。

2.3 缺乏技術(shù)創(chuàng)新意識(shí)

針對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)繁重、時(shí)間較緊、項(xiàng)目多、人員少的矛盾，要求審計(jì)人員在審計(jì)工作方法、技術(shù)手段、考核方式等方面轉(zhuǎn)變思想觀念，轉(zhuǎn)換思維方式，因而審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新就成為提升審計(jì)效率的有力抓手。由于基層審計(jì)人員缺乏創(chuàng)新和進(jìn)取意識(shí)，造成審計(jì)技術(shù)手段不精，工作效率不高，在現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用上明顯滯后。雖然數(shù)字化審計(jì)已經(jīng)提倡多年，但目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)展速度較慢。少數(shù)一線審計(jì)人員大都只會(huì)審手工賬，不會(huì)審電子賬，打開了看不懂或假賬真審的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。特別是隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代的到來，審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力尚不能適應(yīng)新形勢下審計(jì)工作發(fā)展的要求，面對(duì)這一嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，不少審計(jì)人員感到茫然，無所適從，缺乏積極應(yīng)對(duì)的勇氣和能力，為此審計(jì)工作效率、執(zhí)行力將受到一定的影響。

3 實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新途徑

3.1 加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升素質(zhì)

審計(jì)署在信息化建設(shè)之初就曾經(jīng)提出，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)的資格。按照審計(jì)署提出的“堅(jiān)持用數(shù)字化帶動(dòng)信息化，用信息化推進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，積極推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)”的要求，加大現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法的培訓(xùn)力度。通過組織人員參加計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等多種途徑，采取崗位大練兵、結(jié)對(duì)幫學(xué)、課題研討以及“走出去，請(qǐng)進(jìn)來”等多種方式方法，把學(xué)習(xí)培訓(xùn)落到實(shí)處，充分調(diào)動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員參加學(xué)習(xí)積極性。通過加大培訓(xùn)力度，不斷提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)和創(chuàng)新能力，為加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋提供技術(shù)支撐和人才保證。

3.2 整合審計(jì)資源，提升效率

堅(jiān)持科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類實(shí)施，實(shí)現(xiàn)有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的審計(jì)全覆蓋。針對(duì)審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊、項(xiàng)目多、人員少的矛盾，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)力量，打破科室界限，抽調(diào)各科室業(yè)務(wù)骨干組成技術(shù)分析組，建立審計(jì)人才庫、審計(jì)專家?guī)?，為開展數(shù)據(jù)審計(jì)提供技術(shù)支持。進(jìn)一步加大計(jì)算機(jī)審計(jì)力度，加大數(shù)據(jù)總體分析，提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)查核問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力，疑點(diǎn)分散核查的力度，提高工作效率，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和成本，提升審計(jì)成果，為審計(jì)監(jiān)督科學(xué)化和國家治理現(xiàn)代化服務(wù)。

3.3 推動(dòng)數(shù)據(jù)中心建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

按照《審計(jì)署辦公廳關(guān)于定期報(bào)送審計(jì)電子數(shù)據(jù)范圍的通知》要求，在定期報(bào)送財(cái)政管理電子數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大數(shù)據(jù)收集的范圍和內(nèi)容，推進(jìn)數(shù)據(jù)中心建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)部門和國有企事業(yè)單位履行職責(zé)相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息和必要技術(shù)文檔的歸集，審計(jì)數(shù)據(jù)的收集和管理，為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員提供跨部門、跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的各類數(shù)據(jù)以及相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理分析工具。探索建立上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)共享和相應(yīng)安全防護(hù)機(jī)制，使數(shù)據(jù)得到最大程度的共享和利用。結(jié)合審計(jì)數(shù)據(jù)中心已有行業(yè)數(shù)據(jù)，逐步建立適合審計(jì)工作實(shí)際的財(cái)稅、部門預(yù)算執(zhí)行、社保、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大投資項(xiàng)目等重點(diǎn)行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供數(shù)據(jù)儲(chǔ)備。建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，便于實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)檢查、核實(shí)和數(shù)據(jù)挖掘等，通過分析資金流向以及存在的問題，從而提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

3.4 創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，提升效能

審計(jì)的方式隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用而不斷發(fā)展變化。審計(jì)人員要與時(shí)俱進(jìn)，樹立創(chuàng)新理念，跟上時(shí)代步伐。積極探索多視角分析、多專業(yè)融合、多方式結(jié)合、多技術(shù)運(yùn)用的審計(jì)管理模式，統(tǒng)籌市、縣（區(qū)）二級(jí)審計(jì)資源，對(duì)系統(tǒng)行業(yè)和同類項(xiàng)目實(shí)行“捆綁式”審計(jì)，推行扁平化管理。探索數(shù)據(jù)挖掘分析和審計(jì)核查取證協(xié)同監(jiān)督方式，著力推行“交叉審”、“大兵團(tuán)作戰(zhàn)、多兵種合成”的審計(jì)組織形式，不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，切實(shí)提升審計(jì)監(jiān)督效能。堅(jiān)持信息技術(shù)強(qiáng)審，大力推進(jìn)以“大數(shù)據(jù)”為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，進(jìn)一步總結(jié)推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法、技術(shù)的全面革新，全面提升審計(jì)監(jiān)督的能力和效率，為審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)有力的技術(shù)支撐。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)須繼續(xù)推進(jìn)金審工程三期項(xiàng)目建設(shè)，加快以大數(shù)據(jù)為核心的信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)融合，運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)方式，歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點(diǎn)、綜合提煉，大幅提高審計(jì)的精準(zhǔn)度和時(shí)效性，從宏觀層面進(jìn)行大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，提高研判宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢、感知經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法問題線索的能力，著力提升審計(jì)工作的層次和水平。endprint