馮星

[摘要]基層稅務(wù)機(jī)關(guān)由于受多種原因的限制，使其在稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)過程中面臨認(rèn)識不深刻、技術(shù)手段滯后、機(jī)制銜接性不夠和考核體系不完善等方面的問題，影響了稅收征管的效率與質(zhì)量。因此，需要有針對性采取相應(yīng)措施，促進(jìn)基層稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的不斷完善。

[關(guān)鍵詞]基層稅收征管；標(biāo)準(zhǔn)化；問題；對策

稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化指在《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的框架下，通過對稅收征管工作各環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，以形成對征納雙方的行為約束，實(shí)現(xiàn)稅收征管的成本降低和效能提升。標(biāo)準(zhǔn)化的稅收征管需要從征管理念、征管手段、制度建設(shè)等方面溝通構(gòu)筑一套完整、公平、有效的稅收征管平臺，實(shí)現(xiàn)稅收征管的科學(xué)發(fā)展。

一、基層稅收征管的現(xiàn)狀分析

隨著我國稅收征管體制改革的進(jìn)一步深入，基層稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面取得了很大進(jìn)展。在理念方面，基層稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化已基本形成共識，但對其深刻內(nèi)涵的理解不夠全面、存在偏差。在技術(shù)方面，基層稅收征管已經(jīng)具有一定的信息化水平，基本完成了金稅工程網(wǎng)和辦公信息網(wǎng)建設(shè)，但總體而言重硬件、輕軟件，信息化控管水平不高，辦稅服務(wù)能力較低。在制度建設(shè)方面，建章立制工作基本完成，但在實(shí)際執(zhí)行中缺乏有效的指導(dǎo)性、針對性和可操作性。在整個體系建設(shè)中，各項(xiàng)環(huán)節(jié)基本健全，但缺乏銜接性、系統(tǒng)性和、合性。

二、基層稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化存在的問題及原因分析

（一）對稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化的認(rèn)識不夠深刻

稅收征管工作要想取得新的突破，必須不斷地接受新的管理理論和方法，并將其運(yùn)用于稅收實(shí)踐，指導(dǎo)稅收征管工作，并通過實(shí)踐，進(jìn)一步驗(yàn)證和完善相關(guān)理論。目前，基層稅務(wù)人員的理論素養(yǎng)與稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化要求存在一些不相適應(yīng)的地方。首先，缺乏對稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化的理論探究?；鶎佣悇?wù)工作人員往往將工作的重心放在具體實(shí)務(wù)操作中，很少關(guān)注相關(guān)問題的理論分析。其次，對稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化的片面理解，過于從形式上強(qiáng)調(diào)稅收征管工作標(biāo)準(zhǔn)化，而忽略了程序規(guī)范與優(yōu)化服務(wù)、提升效能的內(nèi)在聯(lián)系。第三，缺乏用發(fā)展的觀點(diǎn)理解稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化。在實(shí)際工作中注重標(biāo)準(zhǔn)靜態(tài)化建設(shè)，而忽然對標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)化研究，缺乏用發(fā)展的眼光辯證地看待稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。使得實(shí)際工作常常走不出“落后-模仿-追趕-再落后-再模仿”的怪9。

（二）信息化征管手段有待優(yōu)化

目前，以國家“金稅工程”為核心的稅收信息化建設(shè)取得了很大進(jìn)步，各省都在軟件開發(fā)、硬件維護(hù)等方面投入大量資金，研發(fā)了形式不一的征管系統(tǒng)和各類軟件，提高了稅收征管的科技含量。但是，從總體來看，軟件開發(fā)不夠系統(tǒng)，影響信息技術(shù)應(yīng)用的整體效率。首先，在軟件開發(fā)方面“各自為政”，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃。即各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管信息系統(tǒng)的軟件開發(fā)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)格式不相同，導(dǎo)致數(shù)據(jù)資源不能共享，造成不必要的浪費(fèi)和缺乏運(yùn)行效率。其次，軟件開發(fā)技術(shù)尚未滿足征管業(yè)務(wù)的需要。部分的稅收征管軟件更多地是用于縱向聯(lián)網(wǎng)，滿足下級機(jī)關(guān)對上級機(jī)關(guān)的匯總、考核等需要，并不是有針對性解決基層稅務(wù)征管過程中實(shí)際問題。甚至某些軟件的開發(fā)只是為了“政績”的需要，而不考慮軟件的實(shí)際應(yīng)用途徑、應(yīng)用效果等，盲目開發(fā)，從而造成資金浪費(fèi)。第三，稅收征管的信息化資源利用率較低，尚不足以有效支撐稅收征管的發(fā)展。目前，在稅收征管的信息平臺方面，服務(wù)于納稅人的外部網(wǎng)功能單一；內(nèi)務(wù)網(wǎng)功能狹窄，一般多用于召開一般性會議，利用效率較低。

（三）稅收征管制度不完善

近年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼推行了稅收執(zhí)法責(zé)任制、規(guī)范化管理制度、ISO質(zhì)量管理體系、績效考核制度等。但是，在多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，這些制度安排并未形成一個有機(jī)體，而是一個個孤立的體系，難以為稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)提供一個科學(xué)、完整的制度保障，從而影響稅收征管質(zhì)量與效率的提高。究其原因主要是稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的各個部門自成體系，從本部門的業(yè)務(wù)出發(fā)，制定出一套本部門關(guān)于業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)要求等方面的制度安排。這就決定了各部門制度并不具備協(xié)調(diào)統(tǒng)一的特點(diǎn)，進(jìn)而影響稅務(wù)機(jī)關(guān)整體征管工作的協(xié)調(diào)開展。另外，稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的各個體系并沒有形成有機(jī)整合，容易造成基層稅務(wù)工作人員出現(xiàn)“顧此失彼”的現(xiàn)象，影響其工作效率的提高。

（四）稅收征管績效考核體系不健全

科學(xué)規(guī)范的績效考核制度對于促進(jìn)稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)具有重要作用，在西方稅收管理理論中，通常認(rèn)為績效考核與納稅服務(wù)、管控信息化是促進(jìn)國家稅收科學(xué)發(fā)展的“三輪驅(qū)動”。目前，多數(shù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立有效的征收征管績效考核制度。具體而言，首先，缺乏全局性的科學(xué)考核目標(biāo)?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)往往是根據(jù)每一事項(xiàng)完成情況進(jìn)行征管質(zhì)量的評估，并沒有從大局來通盤評價其工作質(zhì)量。其次，缺乏具體的考評指標(biāo)體系。我國基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一般重績效評價而輕績效管理、重稅收完成額指標(biāo)而輕征管質(zhì)量指標(biāo)，從而造成整個績效指標(biāo)體系的單一性和偏差性，進(jìn)而影響稅收征管質(zhì)量和效率的提高。第三，缺乏對基層稅務(wù)工作人員有效的激勵機(jī)制。無論是從客觀公正的績效考核，還是從基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的自我價值期望角度來看，現(xiàn)有激勵機(jī)制并沒有最大限度地調(diào)動其工作的積極性。

三、促進(jìn)基層稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的對策

（一）深化認(rèn)識，推進(jìn)稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化

首先，不斷加強(qiáng)對基層稅收征管工作人員的培訓(xùn)教育，提升其理論素養(yǎng)。加強(qiáng)稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化的理論依據(jù)學(xué)習(xí)，并在實(shí)踐工作中運(yùn)用規(guī)范化管理理論、質(zhì)量管理理論、系統(tǒng)管理理論等基本知識促進(jìn)稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。在價值觀念體系，決策程序、考核定量、組織系統(tǒng)、目標(biāo)計(jì)劃、業(yè)務(wù)流程、行為標(biāo)準(zhǔn)等方面制定相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷建立健全稅收征管的各項(xiàng)制度，統(tǒng)一稅收征管的工作程序，明確崗位，明晰權(quán)責(zé)范圍，使稅收征管各個環(huán)節(jié)相互銜接，形成良性循環(huán)系統(tǒng)。其次，引導(dǎo)基層稅收征管人員對稅收征管工作的全面理解。理順程序規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化與服務(wù)優(yōu)質(zhì)化、工作高效化的內(nèi)在聯(lián)系。第三，用發(fā)展的眼光去理解稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化。在實(shí)際工作中加強(qiáng)對稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的動態(tài)化研究，提升控管工作的前c性和實(shí)效性。endprint

（二）優(yōu)化信息化手段，支撐稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化

首先，加強(qiáng)信息軟件優(yōu)化升級，統(tǒng)一軟件開發(fā)應(yīng)用。嚴(yán)格審批軟件開發(fā)立項(xiàng)項(xiàng)目，禁止“政績”軟件項(xiàng)目，提高基層稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的軟件再利用水平，強(qiáng)化軟件應(yīng)用管理。其次，全面實(shí)現(xiàn)稅收征管信息的“一戶式”管理。主要依托信息技術(shù)，盡快實(shí)現(xiàn)不同主體硬、軟件的兼容性，提高信息系統(tǒng)應(yīng)用的集成度，將散存在稅務(wù)征管各個環(huán)節(jié)的征管資料按獨(dú)立的納稅人加以歸總，并且要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門內(nèi)部、稅務(wù)部門與其他公共部門之間的信息資源共享，如國稅與地稅、稅務(wù)與工商、技術(shù)監(jiān)督部門之間，避免重復(fù)信息資料的收集，減少稅收征管成本。第三，不斷提升信息化資源利用效率。根據(jù)政策變化、技術(shù)發(fā)展、納稅對象變化等情況，及時調(diào)整信息平臺建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的精細(xì)化、科學(xué)化發(fā)揮。

（三）完善制度安排，保障稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化

首先，建立完整統(tǒng)一的稅收征管制度。同時，要加強(qiáng)部門規(guī)章制度之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性，盡量減少部門之間規(guī)章制度的沖突，從而有利于稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。其次，科學(xué)制定稅收征管標(biāo)準(zhǔn)以指導(dǎo)基層稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)踐活動。通過明確稅收征管標(biāo)準(zhǔn)種類、性質(zhì)及其各標(biāo)準(zhǔn)之間的內(nèi)在聯(lián)系，方便基層稅收征管人員掌握。例如，根據(jù)稅收征管標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制程度可以分為指導(dǎo)性文件、推薦性標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。其中，指導(dǎo)性文件的強(qiáng)制程度最弱，主要由省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定；推薦性標(biāo)準(zhǔn)次之；強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制程度最明顯，其一經(jīng)頒布就產(chǎn)生一定法律約束力。違反其相關(guān)規(guī)定的工作人員，還要接受經(jīng)濟(jì)懲罰或承擔(dān)法律責(zé)任。

（四）健全考核體系，規(guī)范稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化

不斷完善基層稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化的考核標(biāo)準(zhǔn)和評價體系建設(shè)，敬一y規(guī)范稅收征管人員的行為和最大限度激發(fā)其工作積極性。首先，逐步建立科學(xué)、全面、公正的考評體系。采取定期考核與動態(tài)考核、日常考核與年度綜合考核等多種形式相結(jié)合的方式，綜合評估相關(guān)工作人員的稅收征管工作能力。在考核評價辦法上，通過科學(xué)測算確定系數(shù)以實(shí)現(xiàn)對績效考核結(jié)果的定量分析，并輔之以定性分析，形成對考核結(jié)果客觀、公正地評比，有利于稅收征管標(biāo)準(zhǔn)化的貫徹實(shí)施。其次，嚴(yán)格績效考核，增強(qiáng)稅收征管工作人員的競爭意識。根據(jù)能級管理、績效考核等多種方式，全面地、系統(tǒng)地、科學(xué)地考核直接負(fù)責(zé)人和負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的相關(guān)人員，形成精神、物質(zhì)、政治等多元化獎懲機(jī)制。第三，進(jìn)一步完善崗位責(zé)任管理，明確相關(guān)工作人員的“責(zé)權(quán)利”。依據(jù)《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究實(shí)施辦法》追究稅收征管人員的執(zhí)法過錯責(zé)任。并根據(jù)考核結(jié)果，形成動態(tài)退出機(jī)制，采取末位待崗或跟崗學(xué)習(xí)等政策，使其形成危機(jī)意識，不斷改進(jìn)工作方式方法。endprint