崔立瓊

摘 要：隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)管理改革，財(cái)政資金集中到國(guó)庫(kù)，預(yù)算單位支出實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，支付行為也被實(shí)行財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控。預(yù)算單位如何科學(xué)、有效地將預(yù)算資金執(zhí)行好，成為了擺在預(yù)算單位面前的一道難題。文章從多角度分析了預(yù)算執(zhí)行率偏低的原因，并提出了相應(yīng)的解決辦法。

關(guān)鍵字：預(yù)算執(zhí)行率 原因 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）10-105-02

多年來(lái)，事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算的編制實(shí)行“兩上兩下”，預(yù)算編制要做到科學(xué)化、精細(xì)化在編制過(guò)程中缺乏可操作性，預(yù)算編制的水平直接影響到預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際的差距到底是如何產(chǎn)生的，是預(yù)算編制的問(wèn)題，還是實(shí)際執(zhí)行有了偏差，到底如何調(diào)整？是困擾每個(gè)預(yù)算單位的首要問(wèn)題。而這個(gè)難題首先反應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行率這個(gè)指標(biāo)上面，它成為了最能直觀反映事業(yè)單位的預(yù)算編制水平、實(shí)際執(zhí)行情況的“分?jǐn)?shù)線”，也是財(cái)政部門(mén)考核事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的重要指標(biāo)。

一、預(yù)算執(zhí)行率偏低的原因分析

（一）預(yù)算編制不科學(xué)、不精細(xì)化

部門(mén)在上報(bào)預(yù)算計(jì)劃時(shí)，往往是參照往年數(shù)據(jù)并做一些微調(diào)，對(duì)于本年度可能會(huì)發(fā)生的事項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確、詳盡的預(yù)估；而對(duì)于一些大型項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，一個(gè)會(huì)計(jì)年度往往不能夠全部完成，而預(yù)算資金往往是一次性到位，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修正。這樣情形下編制的預(yù)算從根本上講就不夠科學(xué)合理，必然導(dǎo)致在執(zhí)行階段困難重重。

（二）預(yù)算批復(fù)時(shí)間較晚

每年的7月份是下一年度預(yù)算編制的“一上”時(shí)間，11月底是財(cái)政的“一下”、各單位、各部門(mén)的“二上”時(shí)間，而預(yù)算執(zhí)行是在人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)政部才能做預(yù)算的“二下”批復(fù)，實(shí)際上部門(mén)單位拿到本年度實(shí)際批復(fù)預(yù)算時(shí)已經(jīng)是5月份，這就導(dǎo)致單位已經(jīng)執(zhí)行的預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際批復(fù)有出入，勢(shì)必會(huì)影響到預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

（三）季節(jié)氣候等不可預(yù)見(jiàn)因素影響項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度

有些項(xiàng)目執(zhí)行條件要求較高，遇到不可預(yù)見(jiàn)的因素只能順延，導(dǎo)致執(zhí)行進(jìn)度較慢。比如野外觀測(cè)項(xiàng)目，需要勘測(cè)人員大量地進(jìn)入到山地、高原進(jìn)行野外測(cè)量、作業(yè)，遇到夏季暴雨頻繁、山洪暴發(fā)的時(shí)候，容易在山地地區(qū)造成滑坡泥石流，影響到了該項(xiàng)目的進(jìn)行。又比如某查詢系統(tǒng)項(xiàng)目，10月份開(kāi)始招標(biāo)，待到執(zhí)行階段已經(jīng)是11月份了，而其中的航拍部分對(duì)天氣要求較高，遇到北方的冬季采暖季節(jié)，霧霾天氣，能見(jiàn)度較低，極大地影響到了項(xiàng)目進(jìn)度?；局С龇矫嬉泊嬖谕瑯訂?wèn)題，即使基本支出多數(shù)屬于工資福利等穩(wěn)定性支出，但在北方的大多數(shù)地區(qū)會(huì)有采暖補(bǔ)貼的發(fā)放，該筆支出往往是在每年年末采暖季節(jié)來(lái)臨時(shí)，才會(huì)一次性發(fā)放，但該經(jīng)費(fèi)屬于年初預(yù)算一次性下達(dá)，掛在賬上近一年的時(shí)間，的確大大影響了基本支出的執(zhí)行進(jìn)度。

（四）年中追加大型項(xiàng)目或采購(gòu)，執(zhí)行時(shí)間與預(yù)算周期嚴(yán)重不符

有些部門(mén)會(huì)在年中追加一些采購(gòu)等大型支出，該筆預(yù)算下達(dá)已經(jīng)到達(dá)6、7月份，再經(jīng)歷招標(biāo)、政府采購(gòu)審批等流程，往往具體執(zhí)行時(shí)已經(jīng)到了年末，面對(duì)這種情況，預(yù)算執(zhí)行率依然按照月份季度等等額劃分來(lái)判斷執(zhí)行率的高低，這種情形下的預(yù)算執(zhí)行率必然不高，甚至?xí)辉擁?xiàng)目“拖后腿”，這樣的計(jì)算預(yù)算執(zhí)行率必然不夠合理、不夠準(zhǔn)確。

（五）部門(mén)報(bào)賬不積極，經(jīng)常性地積壓到年終

預(yù)算執(zhí)行率是財(cái)政部門(mén)考核事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的重要指標(biāo)，也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員最為關(guān)注的指標(biāo)之一，但是預(yù)算編制、項(xiàng)目執(zhí)行卻不可能是財(cái)務(wù)人員一己之力能夠做好的，需要各個(gè)部門(mén)的通力配合，共同努力?，F(xiàn)在很多項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)根本就沒(méi)有參與，如何提高進(jìn)度也不是財(cái)務(wù)能夠把控的，只能是根據(jù)資金支出進(jìn)度去跟業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行提醒和督促。

二、提高預(yù)算執(zhí)行率的措施

（一）提高預(yù)算編制水平，合理地、精準(zhǔn)地、科學(xué)的編制預(yù)算

預(yù)算編制是件非常繁瑣、精細(xì)的工作，需要給編制人員留下充足的時(shí)間來(lái)編制預(yù)算，根據(jù)本部門(mén)地實(shí)際情況詳盡地編制，對(duì)于一些大型項(xiàng)目可在編制預(yù)算的同時(shí)編制實(shí)施計(jì)劃，并提前做好項(xiàng)目規(guī)劃、評(píng)估評(píng)審和可行性論證等前期準(zhǔn)備工作；跨年度項(xiàng)目要分年度下達(dá)預(yù)算，確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確及時(shí)高效；對(duì)重點(diǎn)控制的支出如“三公”經(jīng)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等在合理的范圍內(nèi)嚴(yán)格測(cè)算，逐層上報(bào)，待到管理層面統(tǒng)一分配，總體控制。在實(shí)施的過(guò)程中如若發(fā)現(xiàn)變化較大的情況應(yīng)該及時(shí)調(diào)整預(yù)算，整合資源。

（二）提高政府采購(gòu)效率

不斷擴(kuò)大部門(mén)集中采購(gòu)和分散采購(gòu)規(guī)模，科學(xué)調(diào)整集中采購(gòu)目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，提高協(xié)議供貨、批量采購(gòu)起點(diǎn)，簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購(gòu)流程，縮短采購(gòu)時(shí)間。

（三）追加的項(xiàng)目和采購(gòu)應(yīng)根據(jù)執(zhí)行周期下達(dá)預(yù)算

對(duì)于不是年初一次性下達(dá)的預(yù)算追加，不能一味地按照公式計(jì)算執(zhí)行率，按照自然年度來(lái)考察執(zhí)行進(jìn)度必然縮短了項(xiàng)目執(zhí)行期，容易導(dǎo)致不顧效益地盲目花錢(qián)，不能夠如實(shí)地反應(yīng)該項(xiàng)目的產(chǎn)出和績(jī)效，根據(jù)執(zhí)行周期下達(dá)預(yù)算或者是根據(jù)預(yù)算下達(dá)來(lái)更改執(zhí)行周期，才更能夠科學(xué)地、合理地反映預(yù)算執(zhí)行率。

（四）按月按季地編制部門(mén)報(bào)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題

及時(shí)編報(bào)部門(mén)報(bào)表，能夠較直觀地發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中有無(wú)超預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢等情況，并上報(bào)管理層，必要時(shí)要與部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，分析執(zhí)行進(jìn)度慢的原因，找出相應(yīng)的解決辦法。隨著國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)行常態(tài)化監(jiān)控，對(duì)支付業(yè)務(wù)匯總的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置預(yù)警與攔截功能，加大監(jiān)控管理的力度，對(duì)每一筆轉(zhuǎn)賬、公務(wù)卡還款、提現(xiàn)都可以清楚的看到，為了避免到年終集中報(bào)賬，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度及時(shí)地提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加快進(jìn)度，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅要重視項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)等工作，更要關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)度，時(shí)刻把握項(xiàng)目開(kāi)展情況，為科學(xué)有效地執(zhí)行項(xiàng)目掌好舵。

（五）將預(yù)算執(zhí)行率作為一項(xiàng)指標(biāo)加入到績(jī)效考評(píng)當(dāng)中去，執(zhí)行率低將直接核減下一年度的預(yù)算資金

完善預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度，建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)體系，加大績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋運(yùn)用力度。隨著事業(yè)單位績(jī)效考評(píng)的開(kāi)展，事業(yè)單位人員也不再像從前一樣“吃大鍋飯”，年終考核將與全年工作業(yè)績(jī)、預(yù)算執(zhí)行、工作紀(jì)律、安全生產(chǎn)等各個(gè)方面相結(jié)合，將獎(jiǎng)懲機(jī)制融入到日常工作管理當(dāng)中。

預(yù)算執(zhí)行率是各單位工作進(jìn)展的具體體現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行率的高低不僅是評(píng)價(jià)事業(yè)單位財(cái)政資金使用效率的重要指標(biāo)，更是影響到單位事業(yè)的整體發(fā)展。提高事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行率，必須以科學(xué)的預(yù)算編制為基礎(chǔ)，以健全的制度、配套措施為載體，以完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系為保障，多個(gè)環(huán)節(jié)相互配合，才能有效地提高預(yù)算資金的使用效率，確保事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的有效性和科學(xué)性。

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（作者單位：山西省地震局 山西省太原 030021）

（責(zé)編：呂尚）endprint