肖潔+陶鳳霞+宗志薇+許燕+羅紅艷

[摘 要]近年來，隨著公司電網(wǎng)建設(shè)投資規(guī)模的擴(kuò)大與項(xiàng)目數(shù)量的增長(zhǎng)，項(xiàng)目預(yù)算管理愈發(fā)困難，針對(duì)這一情況構(gòu)建“事前精準(zhǔn)編制、事中風(fēng)險(xiǎn)管控、事后科學(xué)評(píng)價(jià)”的矩陣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型項(xiàng)目預(yù)算精益化管理模式，可以提升電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算精益化管理水平，有效分析和防控項(xiàng)目預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮預(yù)算的引領(lǐng)作用，推進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算管控。

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè)；項(xiàng)目預(yù)算；矩陣風(fēng)險(xiǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.20.021

[中圖分類號(hào)]F275.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）20-00-02

1 項(xiàng)目預(yù)算管理現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算決策機(jī)構(gòu)的日常工作機(jī)構(gòu)，肩負(fù)牽頭落實(shí)預(yù)算管理要求的職責(zé)。但目前，項(xiàng)目預(yù)算編制質(zhì)量不高，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算偏差較大，存在占而不用的情況；缺乏對(duì)項(xiàng)目預(yù)算過程中管控風(fēng)險(xiǎn)的有效分析和防范，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不理想，項(xiàng)目轉(zhuǎn)資不及時(shí)；項(xiàng)目有無實(shí)質(zhì)性改善或者是否滿足安全生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)服務(wù)的需求，沒有明確的評(píng)估手段。所以，如何“編好預(yù)算，控好執(zhí)行，做好評(píng)價(jià)”就成為亟待解決的問題。

2 矩陣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型項(xiàng)目的預(yù)算精益化管理模式

2.1 精細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算編制，從源頭防范管理風(fēng)險(xiǎn)

2.1.1 標(biāo)準(zhǔn)化編制

對(duì)于常規(guī)自主安排項(xiàng)目，根據(jù)往年已實(shí)施項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本支出，結(jié)合市場(chǎng)變動(dòng)情況，設(shè)定消耗的材料、人工成本核等各類參數(shù)，核定項(xiàng)目的作業(yè)成本定額，標(biāo)準(zhǔn)化編制，以確保預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性。重點(diǎn)關(guān)注前一年超支或者結(jié)余項(xiàng)目，依據(jù)物資招投標(biāo)價(jià)格、工程審計(jì)報(bào)告等，分析物價(jià)變化、工程量變化適當(dāng)調(diào)整參數(shù)。

2.1.2 差異化編制

對(duì)于自控重點(diǎn)下達(dá)項(xiàng)目，結(jié)合電網(wǎng)資產(chǎn)運(yùn)行現(xiàn)狀和省市公司重點(diǎn)工作要求，安排相應(yīng)預(yù)算。由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制并報(bào)市公司各專業(yè)對(duì)口部門，市公司各專業(yè)部門審核并出具審核意見。財(cái)務(wù)部根據(jù)市公司審批意見納入年度預(yù)算儲(chǔ)備。

2.2 編制項(xiàng)目預(yù)算管控表，奠定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)

2.2.1 年度預(yù)算統(tǒng)一編制、集中管理

每年完成次年預(yù)算編制的初稿工作后，財(cái)務(wù)部協(xié)同業(yè)務(wù)部門擬定預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，編制預(yù)算儲(chǔ)備項(xiàng)目進(jìn)度管控表，擬定招投標(biāo)、執(zhí)行進(jìn)度、轉(zhuǎn)資等節(jié)點(diǎn)計(jì)劃，明確管控責(zé)任人。項(xiàng)目管控部門編制完成項(xiàng)目預(yù)算管控表后，需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批，以確保項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度安排合理、均衡，提升預(yù)算資源統(tǒng)籌調(diào)控能力。

2.2.2 預(yù)算安排按期調(diào)整、按需調(diào)整

根據(jù)網(wǎng)、省公司最終下達(dá)預(yù)算，次年2-3月，優(yōu)先安排必操作項(xiàng)目、重點(diǎn)工作項(xiàng)目，同步調(diào)整預(yù)算管控表，合理安排報(bào)賬進(jìn)度。每個(gè)季度末，根據(jù)各類預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況據(jù)實(shí)調(diào)整。由業(yè)務(wù)部門發(fā)起預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)預(yù)算管理辦公室審核，報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)審批。預(yù)算調(diào)整后，一周內(nèi)完成預(yù)算管控表的同步調(diào)整。

2.3 分析項(xiàng)目管控影響因素，梳理風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵點(diǎn)

近年來，筆者對(duì)各種類項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算問題進(jìn)行了全面梳理，發(fā)現(xiàn)影響項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行管控的因素很多，例如：項(xiàng)目招投標(biāo)是否及時(shí)完成，是否影響物資收發(fā)貨時(shí)間，物資類費(fèi)用入賬時(shí)間、入賬比例；工程施工質(zhì)量是否合格，是否影響施工進(jìn)度、轉(zhuǎn)資時(shí)間，服務(wù)類費(fèi)用入賬時(shí)間、入賬比例；外部環(huán)境發(fā)生重大變化，是否按規(guī)定及時(shí)調(diào)整投資方案，是否影響項(xiàng)目完工時(shí)間、預(yù)算入賬進(jìn)度。

由此可見，雖然影響項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行管控的因素很多，但對(duì)項(xiàng)目管控影響的結(jié)果基本都體現(xiàn)在項(xiàng)目執(zhí)行的時(shí)間和進(jìn)度偏差兩個(gè)方面，所以項(xiàng)目執(zhí)行的時(shí)間和進(jìn)度偏差是風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)。

2.4 建立矩陣式評(píng)估體系，劃分預(yù)算管控風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

設(shè)計(jì)矩陣式風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（如圖1所示），以進(jìn)度執(zhí)行偏差為橫軸，以進(jìn)度滯后時(shí)間為縱軸，基于項(xiàng)目預(yù)算管控表，每月雙維度分析預(yù)算執(zhí)行過程風(fēng)險(xiǎn)，劃分預(yù)算管控風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，具體情況如下。

A類項(xiàng)目：進(jìn)度執(zhí)行偏差5%及以上或招投標(biāo)、轉(zhuǎn)資計(jì)劃節(jié)點(diǎn)未完成，進(jìn)度滯后1月以上，風(fēng)險(xiǎn)一級(jí)。B類項(xiàng)目：進(jìn)度執(zhí)行偏差5%及以上或招投標(biāo)、轉(zhuǎn)資計(jì)劃節(jié)點(diǎn)未完成，進(jìn)度滯后1月以內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)二級(jí)。C類項(xiàng)目：進(jìn)度執(zhí)行偏差5%以內(nèi)，進(jìn)度滯后1月以上，風(fēng)險(xiǎn)二級(jí)。D類項(xiàng)目：進(jìn)度執(zhí)行偏差5%以內(nèi)，進(jìn)度滯后1月以內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)；

2.5 構(gòu)建三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管控能力

在矩陣式風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，月中對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警提示，三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管控，分類別多途徑進(jìn)行業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)對(duì)接，督促業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行與控制，發(fā)揮業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)作用，有效提高項(xiàng)目預(yù)算的管控水平。

三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：D類成本預(yù)算，執(zhí)行滯后時(shí)間短且執(zhí)行進(jìn)度偏小，預(yù)算管控風(fēng)險(xiǎn)偏小。與業(yè)務(wù)部門電話、郵件溝通，督促業(yè)務(wù)部門完成。

圖1 矩陣式風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：B類、C類成本預(yù)算，執(zhí)行滯后時(shí)間短但執(zhí)行進(jìn)度偏差大，或執(zhí)行進(jìn)度偏差小但執(zhí)行滯后時(shí)間長(zhǎng)，預(yù)算管控風(fēng)險(xiǎn)中等。組織業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)對(duì)接專題會(huì)，分析項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行偏差大或滯后時(shí)間長(zhǎng)的原因，提出解決措施和新的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：A類成本預(yù)算，執(zhí)行進(jìn)度偏差大且執(zhí)行滯后時(shí)間長(zhǎng)，預(yù)算管控風(fēng)險(xiǎn)偏大。上報(bào)公司月度例會(huì)，匯報(bào)分析項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏差大且執(zhí)行滯后時(shí)間長(zhǎng)的原因，以及初步管控措施未能生效的管控難點(diǎn)，由公司領(lǐng)導(dǎo)予以協(xié)調(diào)，再次提出解決措施和新的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

2.6 建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型考核機(jī)制，完善預(yù)算全鏈條閉環(huán)管理

2.6.1 健全考核約束機(jī)制

在公司預(yù)算管理考核方案中設(shè)置項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)告警、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏差率、專項(xiàng)預(yù)算排名等指標(biāo)，實(shí)行考核結(jié)果全公司公示制度，同時(shí)公示項(xiàng)目責(zé)任人，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算管理層層把關(guān)，加大領(lǐng)導(dǎo)重視力度。設(shè)置預(yù)算編制、執(zhí)行等考核指標(biāo)，納入負(fù)責(zé)人績(jī)效考核指標(biāo)體系，進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，促進(jìn)評(píng)價(jià)效率和評(píng)價(jià)效果的全面提升。

2.6.2 實(shí)行績(jī)效掛鉤機(jī)制

過程考核：以矩陣式風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為考評(píng)基準(zhǔn)，完成計(jì)劃節(jié)點(diǎn)項(xiàng)目加1分，未完成計(jì)劃節(jié)點(diǎn)項(xiàng)目予以扣分，其中A類項(xiàng)目扣3分，B類項(xiàng)目和C類項(xiàng)目扣2分，D類項(xiàng)目扣1分。月末，財(cái)務(wù)預(yù)算專責(zé)與業(yè)務(wù)部門溝通預(yù)算執(zhí)行情況，復(fù)核項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并通過郵件把項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果通報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目管控負(fù)責(zé)人。

結(jié)果考核：年終，依據(jù)矩陣式風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和工程竣工決算報(bào)告，評(píng)估項(xiàng)目預(yù)算編制質(zhì)量，匯總各單位季度考評(píng)分值評(píng)選預(yù)算先進(jìn)單位。對(duì)于累計(jì)A類項(xiàng)目個(gè)數(shù)最多的前三個(gè)部門，組織業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)對(duì)接專題會(huì)，分析原因擬定管控措施，從源頭管控項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

2.6.3 實(shí)施重大風(fēng)險(xiǎn)督辦制度

為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與問題整改，在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中如出現(xiàn)影響執(zhí)行管控的重要因素，可能導(dǎo)致高等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)向公司主要領(lǐng)導(dǎo)以及上級(jí)單位匯報(bào)，及時(shí)采取措施防控風(fēng)險(xiǎn)，督辦事項(xiàng)直接下發(fā)到相關(guān)單位的具體人員，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)度提出明確要求。

3 結(jié) 語

通過構(gòu)建“事前精準(zhǔn)編制、事中風(fēng)險(xiǎn)管控、事后科學(xué)評(píng)價(jià)”的矩陣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型項(xiàng)目預(yù)算精益化管理模式，依靠科學(xué)的矩陣模型進(jìn)行過程監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防控，開展各項(xiàng)目預(yù)算控制動(dòng)態(tài)評(píng)級(jí)，提升了電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算精益化管理水平，加強(qiáng)了項(xiàng)目預(yù)算管控。endprint