蔣宏慶

一、追趕超越審計(jì)存在的問(wèn)題和難點(diǎn)

（一）追趕超越審計(jì)理念新，認(rèn)識(shí)水平亟待提高

追趕超越審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，要求從參與政府治理角度思考問(wèn)題，從宏觀和微觀兩個(gè)層面來(lái)把握方向，從政策落實(shí)和目標(biāo)任務(wù)完成情況來(lái)綜合研判執(zhí)行效果，這是審計(jì)理念的重大轉(zhuǎn)變。一是當(dāng)前部分審計(jì)干部仍停留在“一招鮮吃遍天”的處境，一旦離開(kāi)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，茫然不知所措，面對(duì)陌生的行業(yè)和全新的審計(jì)內(nèi)容，就不知從何下手，特別是追趕超越審計(jì)范圍廣、難度大、切入點(diǎn)不好掌控、定性難等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，無(wú)力應(yīng)對(duì)。如何從宏觀層面抽絲剝繭查出具體問(wèn)題，審計(jì)人員存在本領(lǐng)恐慌、技能恐慌，審計(jì)實(shí)踐中存在顧此失彼的現(xiàn)狀。二是部分被審計(jì)單位對(duì)這次審計(jì)存在偏面認(rèn)識(shí)，認(rèn)為審計(jì)就是查查賬，為啥還要查政策落實(shí)和執(zhí)行情況及目標(biāo)任務(wù)完成情況，存在應(yīng)付了事、配合不積極的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象導(dǎo)致追趕超越審計(jì)的效果與作用大打折扣，因此，思想觀念的更新與提高是開(kāi)展好追趕超越審計(jì)的前提條件。

（二）追趕超越審計(jì)范圍廣，對(duì)審計(jì)干部知識(shí)結(jié)構(gòu)提出挑戰(zhàn)

追趕超越審計(jì)涉及政策和行業(yè)多、范圍和對(duì)象廣，政策性、專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)，要了解和掌握的信息量很大，審計(jì)干部只有在充分掌握政策依據(jù)的基礎(chǔ)上，選擇審計(jì)切入點(diǎn)，明確審計(jì)重點(diǎn)，才能達(dá)到事半功倍效果。目前，審計(jì)人員存在難點(diǎn)不易把握、知識(shí)儲(chǔ)備不夠、水平有待提高等問(wèn)題。一是審計(jì)重點(diǎn)難把握。追趕超越審計(jì)主要關(guān)注各市縣每季度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展指標(biāo)完成情況，雖然第一季度僅涉及方案制定、政策措施落實(shí)、八大難題破解、項(xiàng)目建設(shè)和資金管理情況5個(gè)方面重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，但各方面審計(jì)內(nèi)容點(diǎn)多面廣，目標(biāo)任務(wù)完成指標(biāo)考評(píng)難，審計(jì)難度較大。二是熟悉政策難度大。追趕超越審計(jì)涵蓋范圍廣、實(shí)施項(xiàng)目多、變化快，尤其是在破解“八大難題”方面，要求審計(jì)人員必須全面、準(zhǔn)確、系統(tǒng)地了解中省出臺(tái)的相關(guān)政策。在審計(jì)過(guò)程中，部分審計(jì)干部對(duì)政策了解的不夠、對(duì)追趕超越審計(jì)的理解和把握不準(zhǔn)，制約了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是綜合素質(zhì)要求高。追趕超越審計(jì)具有很強(qiáng)的綜合性和宏觀性，對(duì)審計(jì)人員知識(shí)儲(chǔ)備和能力要求更高。目前審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、理論基礎(chǔ)、專業(yè)技能還比較單一，對(duì)城建、投資、土地、環(huán)保、金融等其他領(lǐng)域的知識(shí)儲(chǔ)備有限，阻礙了追趕超越審計(jì)的效果。

（三）追趕超越審計(jì)時(shí)效性強(qiáng)，審計(jì)組織模式有待考驗(yàn)

追趕超越審計(jì)是對(duì)季度目標(biāo)任務(wù)完成情況的動(dòng)態(tài)審計(jì)，是全新的審計(jì)模式。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，追趕超越審計(jì)是首次開(kāi)展，尚處于探索階段，在項(xiàng)目的組織模式上，主要由省審計(jì)廳統(tǒng)一安排部署，各市縣審計(jì)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施，無(wú)參考的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，采取交叉審、同級(jí)審等多種方式，與傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目相比，缺少經(jīng)驗(yàn)借鑒，缺少審計(jì)技術(shù)和方法指導(dǎo)，自主性很強(qiáng)，只能“摸著石頭過(guò)河”。在項(xiàng)目的組織上，不僅涉及多個(gè)部門(mén)，還涉及多個(gè)區(qū)域，需要縱向橫向深入?yún)f(xié)調(diào)、溝通。但由于各市縣審計(jì)機(jī)關(guān)面對(duì)的審計(jì)對(duì)象不同，反映問(wèn)題的角度也不同，如果不科學(xué)統(tǒng)籌組織模式，必然會(huì)帶來(lái)溝通不暢，出現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)不突出、同一問(wèn)題定性不一致、問(wèn)題責(zé)任主體不清晰、審計(jì)成果不共享、審計(jì)整改落實(shí)難等問(wèn)題。所以，追趕超越審計(jì)對(duì)項(xiàng)目組織方式要求更高，傳統(tǒng)審計(jì)模式已不能適應(yīng)新的挑戰(zhàn)。

（四）追趕超越審計(jì)實(shí)施口徑難統(tǒng)一，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量難以控制

由于追趕超越審計(jì)時(shí)間緊、實(shí)施難、任務(wù)重，在審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)目標(biāo)不明確、審計(jì)流于形式、不夠深入，對(duì)問(wèn)題的定性不準(zhǔn)、問(wèn)責(zé)主體不明、整改停留在口頭等現(xiàn)象。主要表現(xiàn)：一是改革措施是否可行和達(dá)到預(yù)期效果難以考證。改革是否結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，追趕超越目標(biāo)任務(wù)指標(biāo)是否定量化、化解“八大難題”措施是否結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，重點(diǎn)是否突出、是否達(dá)到預(yù)期效果難以認(rèn)定。二是項(xiàng)目資金使用績(jī)效難以判斷。由于各市縣經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同，資金核算、撥付和項(xiàng)目審批模式不同，項(xiàng)目、資金與政策目標(biāo)是否一致，項(xiàng)目和資金的規(guī)模、數(shù)量、進(jìn)度、效果是否與預(yù)期一致，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，很難判斷項(xiàng)目資金的使用績(jī)效。三是項(xiàng)目建設(shè)是否符合產(chǎn)業(yè)政策，是否存在在建項(xiàng)目投向國(guó)家限制類(lèi)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)難以分辨。加之審計(jì)查處案件與年度目標(biāo)考核掛鉤，部分審計(jì)人員認(rèn)為追趕超越審計(jì)主要表現(xiàn)在宏觀執(zhí)行層面，內(nèi)容比較虛化，發(fā)現(xiàn)案件線索難度大，因此部分審計(jì)人員重視程度不夠，審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)難以掌控。在審計(jì)實(shí)踐中，政策措施執(zhí)行、項(xiàng)目管理、資金使用和審計(jì)協(xié)調(diào)方面同樣存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、追趕超越審計(jì)的思路和方法

（一）加強(qiáng)追趕超越政策學(xué)習(xí)，切實(shí)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。追趕超越審計(jì)主要是落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記來(lái)陜講話精神，也是落實(shí)中辦對(duì)陜督導(dǎo)檢查提出當(dāng)前面臨的“八大難題”，同時(shí)也是搶抓“十三五”重要戰(zhàn)略機(jī)遇期的主要舉措。首先要強(qiáng)化學(xué)習(xí)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。1.轉(zhuǎn)變思想觀念。市縣審計(jì)機(jī)關(guān)作為追趕超越審計(jì)的中堅(jiān)力量，要從思想深處認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，并作為全年工作的重中之重。要加強(qiáng)輿論宣傳，提高思想認(rèn)識(shí)，尤其是參與追趕超越審計(jì)的干部要牢固樹(shù)立“審計(jì)人員是追趕超越的宣傳員，審計(jì)項(xiàng)目是宣傳點(diǎn)、進(jìn)點(diǎn)會(huì)是宣傳欄、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是宣傳場(chǎng)”的理念，讓追趕超越審計(jì)入腦入心。

2.全面掌握政策。追趕超越審計(jì)是由數(shù)字審計(jì)向文字審計(jì)的重大轉(zhuǎn)折，不僅要掌握當(dāng)前的中省市政策，還要學(xué)習(xí)各行各業(yè)政策文件制度、行業(yè)資金使用管理規(guī)定，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的測(cè)算和復(fù)核，需要掌握的信息量大，這就要求在開(kāi)展審計(jì)前做足功課，補(bǔ)齊短板，才能在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)方向明確、思路清晰、效率倍增。

3.增強(qiáng)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。審計(jì)部門(mén)要積極整合現(xiàn)有資源，充分挖掘內(nèi)生潛力，跨縣區(qū)、跨部門(mén)交流選調(diào)，充實(shí)組織、考核、發(fā)改、統(tǒng)計(jì)等力量加入審計(jì)隊(duì)伍，必要時(shí)選聘專家和行業(yè)骨干參與審計(jì)，緩解力量不足現(xiàn)狀。同時(shí)多措并舉，強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，改進(jìn)工作方法，提高工作效率，如發(fā)揮現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析等，全力服務(wù)于追趕超越審計(jì)。

（二）更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)技能。追趕超越審計(jì)需要一批復(fù)合型人才，要求審計(jì)人員具有把握宏觀、抓主要矛盾、抓問(wèn)題實(shí)質(zhì)、全面考慮問(wèn)題的能力。endprint

1.加強(qiáng)干部培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)。市縣審計(jì)機(jī)關(guān)在每季度開(kāi)展審計(jì)前應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，特別是針對(duì)方案確定的重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化培訓(xùn)，要采取“解剖麻雀”的方式，開(kāi)展案例培訓(xùn)，以身邊人說(shuō)身邊事，通過(guò)案例剖析來(lái)提高審計(jì)人員的實(shí)踐能力和審計(jì)技能。

2.強(qiáng)化學(xué)習(xí)，提高理論水平。市縣審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)要求審計(jì)干部強(qiáng)化各種政策理論學(xué)習(xí)，熟練掌握各種法律法規(guī)的運(yùn)用，全面提高審計(jì)人員的法律意識(shí)和審計(jì)能力，促使以培代學(xué)、以學(xué)促技成為新常態(tài)。

3.促進(jìn)資源共享，提升綜合能力。市縣審計(jì)機(jī)關(guān)要在第一季度審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合各自審計(jì)實(shí)。際，分類(lèi)整理、提煉出審計(jì)動(dòng)態(tài)合集，便于各縣區(qū)交流分享，要通過(guò)不同類(lèi)型的學(xué)習(xí)和交流，為下一季度完善修訂審計(jì)工作方案，提供操作性更強(qiáng)的方案，使追趕超越審計(jì)既能做到把握全局，又能突出地方特色，全面提升審計(jì)干部的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和綜合能力。

（三）突出審計(jì)重點(diǎn)，確保審深審?fù)?。在審?jì)過(guò)程中，要結(jié)合市縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征，各部門(mén)、單位的工作職責(zé)，因地制宜，突出重點(diǎn)，堅(jiān)持審少、審精、審重點(diǎn)的原則。在政策審計(jì)上，主要審查追趕超越目標(biāo)任務(wù)完成所制定的政策措施、工作措施是否結(jié)合自身實(shí)際，真實(shí)可行，審查是否建立落實(shí)督導(dǎo)機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制。尤其要利用大數(shù)據(jù)分析，拓展審計(jì)思路，全面審計(jì)，重點(diǎn)延伸。在項(xiàng)目審計(jì)上，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)、批復(fù)、實(shí)施效果和工程進(jìn)度節(jié)點(diǎn)，應(yīng)深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看，檢查是否真開(kāi)工，看投資和項(xiàng)目形象進(jìn)度。在資金審計(jì)上，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目資金撥付、使用、管理情況，要延伸到項(xiàng)目建設(shè)單位，對(duì)比分析是否真實(shí)、有無(wú)造假。對(duì)資金缺口、滯留資金問(wèn)題，要對(duì)標(biāo)查找，提出解決辦法，弄清責(zé)任主體。在目標(biāo)任務(wù)完成指標(biāo)審計(jì)上，要善于借鑒統(tǒng)計(jì)、發(fā)改、扶貧等部門(mén)數(shù)據(jù)，通過(guò)核對(duì)、詢問(wèn)、抽查、重新計(jì)算、問(wèn)卷調(diào)查等方式，對(duì)比分析統(tǒng)計(jì)數(shù)字是否真實(shí)，有無(wú)造假嫌疑，對(duì)工業(yè)增加值增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率等指標(biāo)應(yīng)重點(diǎn)審核，確保指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，助力市縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)審計(jì)力度，破解“八大難題”。要有效整合審計(jì)資源，堅(jiān)持有機(jī)結(jié)合，靈活運(yùn)用多種審計(jì)方式，既要審查追趕超越相關(guān)資料、數(shù)據(jù)等，也要實(shí)地深入了解情況，把握重點(diǎn)、把握難點(diǎn)，按照方案要求，圍繞破解“八大難題”開(kāi)展審計(jì)。

在科技創(chuàng)新支撐引領(lǐng)作用不夠方面，要關(guān)注地方政府培育壯大的創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)實(shí)體，是否搭建創(chuàng)新平臺(tái)、完善激勵(lì)機(jī)制、推動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展和強(qiáng)化政策支持等方面采取的措施和成效以及支撐依據(jù)；在軍民深度融合發(fā)展不夠方面，要重點(diǎn)關(guān)注軍民技術(shù)雙向轉(zhuǎn)移、加快搭建軍民融合服務(wù)平臺(tái)；在生態(tài)環(huán)境質(zhì)量不優(yōu)方面，要緊緊圍繞主體功能區(qū)戰(zhàn)略、大氣污染防治、水土綜合整治、節(jié)能減排、環(huán)境隱患排查整治、農(nóng)村環(huán)境整合整治等方面開(kāi)展針對(duì)性審計(jì)；在農(nóng)業(yè)不強(qiáng)、農(nóng)民不富方面，要從農(nóng)業(yè)倍增工程、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)體系建設(shè)、農(nóng)村三產(chǎn)融合、農(nóng)業(yè)科技機(jī)制創(chuàng)新、農(nóng)村綜合改革、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量及品牌建設(shè)、提高農(nóng)民收入、脫貧攻堅(jiān)等方面深入開(kāi)展審計(jì)；在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)上，著力在工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、園區(qū)集聚發(fā)展、全域旅游、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展等方面重點(diǎn)突破；在區(qū)域發(fā)展不均衡方面，著重審計(jì)各市縣在優(yōu)化區(qū)域空間布局、做強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)實(shí)力、加快綠色循環(huán)產(chǎn)業(yè)發(fā)展采取的措施、取得的成效；在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)活力不強(qiáng)方面，主要審計(jì)各單位在融資難、降低經(jīng)營(yíng)成本、放寬準(zhǔn)入門(mén)檻、推進(jìn)自主創(chuàng)新、搭建孵化平臺(tái)、支持內(nèi)聯(lián)外引方面是否有新進(jìn)展、硬措施；在對(duì)外開(kāi)放不夠上，著重審計(jì)地方政府在拓展開(kāi)放通道、擴(kuò)大開(kāi)放領(lǐng)域、深化開(kāi)放融合、招商引資和宣傳推介等方面改革措施是否可行。

（五）管控審計(jì)質(zhì)量，注重審計(jì)成效。追趕超越審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高，但這不應(yīng)是省略審計(jì)程序、降低審計(jì)質(zhì)量的借口。為確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可在審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)公告和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)等5個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)。各審計(jì)人員應(yīng)在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)，對(duì)審計(jì)全過(guò)程加強(qiáng)質(zhì)量控制，重點(diǎn)抓好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理，切實(shí)落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任，嚴(yán)格遵循審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)準(zhǔn)則，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分聽(tīng)取當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門(mén)的合理意見(jiàn)。一是統(tǒng)籌安排，科學(xué)組織。追趕超越審計(jì)是當(dāng)前全省審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要任務(wù)，其目的是推動(dòng)目標(biāo)任務(wù)完成，項(xiàng)目落地、形成實(shí)物量，其手段是審計(jì)監(jiān)督。因此，有別于一般的督查督導(dǎo)工作，要突出審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，加強(qiáng)督查檢查。二是重點(diǎn)明確，深查細(xì)究。要按照審計(jì)方案要求，將審計(jì)面輻射至“八大難題”的各個(gè)方面，更要結(jié)合各地實(shí)際，突出重點(diǎn)，選擇專項(xiàng)，重點(diǎn)突破。在審計(jì)中要善于發(fā)現(xiàn)苗頭性問(wèn)題，對(duì)體制、機(jī)制、制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行延伸，深入分析深層次原因，有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，從源頭預(yù)防問(wèn)題發(fā)生。三是加強(qiáng)管理，注重協(xié)調(diào)。在追趕超越審計(jì)中，需要加強(qiáng)溝通，建立審計(jì)部門(mén)的協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)上下級(jí)和橫向縱向聯(lián)動(dòng)，充分形成審計(jì)合力，從而保證審計(jì)質(zhì)量和效果。endprint