王文國(guó)

追趕超越目標(biāo)完成情況審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)追趕超越審計(jì)）是陜西省審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中的創(chuàng)新，為全省追趕超越工作保駕護(hù)航，屬全國(guó)審計(jì)先例，無(wú)經(jīng)驗(yàn)可借鑒、無(wú)資料可參考，目前正處于剛剛起步階段。追趕超越工作緊緊圍繞“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局、國(guó)家“五位一體”的總體布局，將習(xí)總書(shū)記的“五個(gè)扎實(shí)”要求濃縮為破解陜西發(fā)展的“八大難題”，進(jìn)而細(xì)化為一百零一項(xiàng)具體發(fā)展任務(wù)，追趕超越工作本身不斷變化，有著自身的發(fā)展規(guī)律。從第一季度全省審計(jì)過(guò)程來(lái)看，被審計(jì)單位尤其是各級(jí)人民政府充分認(rèn)識(shí)到了審計(jì)工作的重要性，在審計(jì)過(guò)程中積極配合、高度重視。從全省審計(jì)結(jié)果來(lái)看，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題存在共同特點(diǎn)，需要在實(shí)踐中繼續(xù)探索追趕超越審計(jì)的規(guī)律，從審計(jì)需要、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、審計(jì)管理和法律依據(jù)等五個(gè)途徑來(lái)完善。

一、追趕超越審計(jì)內(nèi)容需要不斷完善

目前，第一季度的追趕超越審計(jì)已經(jīng)完成，從各地審計(jì)結(jié)果來(lái)看，都取得了階段性成果，在很大程度上為追趕超越工作起到了助推加力作用，各級(jí)人民政府對(duì)審計(jì)工作高度配合、高度評(píng)價(jià)。由于處于剛剛起步階段，第一季度的追趕超越審計(jì)內(nèi)容僅僅針對(duì)方案的制定情況、政策措施的落實(shí)情況、目標(biāo)任務(wù)的完成情況、

“八大難題”的破解情況、涉及項(xiàng)目建設(shè)管理情況、涉及相關(guān)資金的管理情況等六個(gè)方面，其中追趕超越“八大難題”破解情況是核心。

隨著追趕超越工作的不斷深入，對(duì)陜西而言，追趕超越工作的具體內(nèi)容將會(huì)越來(lái)越明朗、越清晰，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也將隨之調(diào)整。追趕誰(shuí)、超越誰(shuí)，在哪方面追趕、哪方面超越，誰(shuí)主導(dǎo)、誰(shuí)負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)雙方而言都需要達(dá)成共識(shí)，這需要在審計(jì)實(shí)踐中逐步磨合。通過(guò)審計(jì)雙方的磨合，既可提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平，又能精準(zhǔn)推進(jìn)各地、各部門(mén)、各單位的追趕超越工作。

二、追趕超越審計(jì)方式需要不斷完善

根據(jù)省市縣三個(gè)層面的審計(jì)組反饋情況來(lái)看，完善現(xiàn)有追趕超越審計(jì)方式的途徑可以從三個(gè)方面人手：一是提前做好審計(jì)雙方的無(wú)縫對(duì)接，在保證審計(jì)質(zhì)量的情況下縮短審計(jì)時(shí)間上下功夫。二是可以交叉使用當(dāng)?shù)卣聦俨块T(mén)的內(nèi)審或會(huì)計(jì)人員作為審計(jì)“護(hù)士”，審計(jì)部門(mén)可以使用甲部門(mén)的內(nèi)審人員，將審計(jì)組主力從繁瑣的、技術(shù)含量低的具體事務(wù)中解放出來(lái)，以提高審計(jì)組的審計(jì)效率。三是成立市縣兩級(jí)追趕超越審計(jì)指揮中心，形成由領(lǐng)導(dǎo)層、審計(jì)組、審計(jì)小組組成的三級(jí)架構(gòu)，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，統(tǒng)一步調(diào)進(jìn)度，從高一級(jí)層面上及時(shí)解決審計(jì)中的難題。四是在審計(jì)中強(qiáng)化信息化手段的運(yùn)用，建立以數(shù)據(jù)分析、信息處理、科學(xué)決策、業(yè)務(wù)執(zhí)行、強(qiáng)化控制為職責(zé)內(nèi)容的組織結(jié)構(gòu)。

三、追趕超越審計(jì)管理需要不斷完善

追趕超越審計(jì)管理體系是以審計(jì)戰(zhàn)略為統(tǒng)領(lǐng)，以季度審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)成果管理和成本管理為重點(diǎn)，以審計(jì)質(zhì)量管理和審計(jì)人力資源管理為保障的框架體系。

（一）追趕超越審計(jì)戰(zhàn)略管理。制定審計(jì)規(guī)劃是追趕超越審計(jì)戰(zhàn)略管理的實(shí)現(xiàn)形式，是對(duì)未來(lái)整體性、長(zhǎng)期性、基本性問(wèn)題的思考，是考量和設(shè)計(jì)未來(lái)整套行動(dòng)的方案，這需要和全省追趕超越工作總體規(guī)劃緊密結(jié)合。運(yùn)用戰(zhàn)略管理知識(shí)，加工追趕超越工作信息，探索追趕超越工作規(guī)律，用科學(xué)的方法預(yù)測(cè)未來(lái)追趕超越工作發(fā)展趨勢(shì)，從而尋找、確立最優(yōu)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）追趕超越審計(jì)計(jì)劃管理。計(jì)劃管理是整合審計(jì)資源的重要手段和核心環(huán)節(jié)，既是確定追趕超越審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的過(guò)程，也是配置審計(jì)資源的過(guò)程，應(yīng)按照這樣的次序來(lái)開(kāi)展：調(diào)查收集審計(jì)需要一進(jìn)行可行性研究一確定審計(jì)項(xiàng)目及優(yōu)先順序一評(píng)估、配置審計(jì)資源一編制、下達(dá)和調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一進(jìn)行審計(jì)工作方案管理一檢查與評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行情況等七個(gè)環(huán)節(jié)。

（三）追趕超越審計(jì)質(zhì)量管理。管理主體是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員。目標(biāo)是遵守國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則、出具合格的審計(jì)報(bào)告和依法進(jìn)行處理處罰，其中遵守規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)是核心。

（四）追趕超越審計(jì)成果管理。一是抓住重點(diǎn)，分析追趕超越工作的結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)和總量，抓住數(shù)額大、危害大、影響大的問(wèn)題；二是提升層次，注重從完善制度和政策的層面提出意見(jiàn)建議，促進(jìn)從根本上解決問(wèn)題；三是提高效率，采用科學(xué)的管理組織方式和先進(jìn)的技術(shù)方法，整合利用內(nèi)外資源，重整改、促公開(kāi)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源和成果利用的最大化。

（五）追趕超越審計(jì)成本管理。一是強(qiáng)化審計(jì)技術(shù)與方法創(chuàng)新，推進(jìn)審計(jì)管理的數(shù)字化在機(jī)關(guān)行政管理和審計(jì)質(zhì)量控制上的應(yīng)用，提高在信息化條件下開(kāi)展審計(jì)工作的能力，加快專(zhuān)業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)。二是強(qiáng)化制度建設(shè)與執(zhí)行，從源頭上控制審計(jì)成本，探索建立節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)制度，加大個(gè)人補(bǔ)貼的同時(shí)降低交通、住宿、辦公等支出。三是規(guī)范審計(jì)組織工作，強(qiáng)化項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、人力資源和審計(jì)程序整合。四是提倡和發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的作風(fēng)，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)等。

四、追趕超越審計(jì)的依據(jù)需要不斷完善

現(xiàn)有的法律體系難以滿(mǎn)足當(dāng)前追趕超越審計(jì)的需要，尤其在問(wèn)題定性和處理上，審計(jì)人員往往找不到相關(guān)依據(jù)，在審計(jì)報(bào)告中只能描述問(wèn)題。審計(jì)依據(jù)不僅僅是法律法規(guī)，相關(guān)文件規(guī)定也可以作為審計(jì)依據(jù)，匯總提煉審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)可以及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的制度、措施、辦法等規(guī)定。

在全省追趕超越工作實(shí)踐中，會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)讓人既可以認(rèn)為大膽創(chuàng)新、勇于實(shí)踐、開(kāi)天辟地，也可以認(rèn)為是頭腦發(fā)熱、風(fēng)險(xiǎn)冒進(jìn)、借創(chuàng)新之名干違法之事的現(xiàn)象，即使有中央的“三個(gè)區(qū)別開(kāi)來(lái)”和“八個(gè)有利于”作為評(píng)判依據(jù)，有時(shí)候依然難以客觀公正地看待事實(shí)、定性問(wèn)題，這時(shí)候就需要審計(jì)人員運(yùn)用辯證思維來(lái)開(kāi)展追趕超越審計(jì)工作。先站在假設(shè)被審單位創(chuàng)新的立場(chǎng)來(lái)看待問(wèn)題，再站在假設(shè)被審單位違法違規(guī)、投機(jī)鉆營(yíng)的角度來(lái)看待問(wèn)題，將會(huì)有助于進(jìn)一步摸清實(shí)情、準(zhǔn)確地研判問(wèn)題，形成一個(gè)審計(jì)雙方都可幾首的結(jié)果。endprint