王曉文

河南心連心化肥有限公司是一家以尿素為主導(dǎo)產(chǎn)品的企業(yè)，公司作為新加坡和香港兩地上市公司，能夠在短短幾年時(shí)間由一個(gè)內(nèi)地小尿素企業(yè)，順利走出國(guó)門實(shí)現(xiàn)在兩地上市，對(duì)接國(guó)際資本市場(chǎng)，得到摩根斯坦利、美林等眾多國(guó)際知名投行的青睞，與公司根據(jù)自身企業(yè)文化對(duì)所在行業(yè)準(zhǔn)確定位是分不開的。同時(shí)，公司多年來堅(jiān)持“對(duì)客戶誠(chéng)、對(duì)經(jīng)銷商誠(chéng)、對(duì)公眾誠(chéng)”的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)文化理念，也為公司積聚了不斷發(fā)展的動(dòng)力。本文欲通過借助ERP流程再造，通過強(qiáng)化法治弱化人治，突破公司多年在內(nèi)控建設(shè)管理中的困局，為健全國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)為大家提供一點(diǎn)思路。

一、企業(yè)文化是內(nèi)控建設(shè)信息化的基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、評(píng)價(jià)和控制的一系列措施。中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展之路，大都是伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，而逐步建立和完善的。而心連心公司內(nèi)部控制機(jī)制的建立和發(fā)展歷程，是中國(guó)企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的一個(gè)縮影。從改制前的國(guó)有企業(yè)性質(zhì)開始，把為社會(huì)和職工創(chuàng)造價(jià)值作為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。從決定上市到上市成功心連心公司用了15個(gè)月時(shí)間，在當(dāng)時(shí)中國(guó)海外上市案例中也是非?？斓模@與心連心公司始終把合法經(jīng)營(yíng)作為公司立業(yè)興業(yè)之本是分不開的。談到企業(yè)管理總是避不開“法治和人治”之爭(zhēng)，在企業(yè)管理中人肯定是第一位的，法亦不過是為人所服務(wù)。智者講究相機(jī)而動(dòng)、因地制宜，老祖宗留下的中庸之法，成為人們?cè)趶?fù)雜社會(huì)中化解難題的圣典。但在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中有的人以為自己行方便的考慮，以下屬不會(huì)具體情況具體分析就無法開展工作的說教，自然而然為自己找到可以隨意實(shí)施人治的理由。在一些經(jīng)濟(jì)亂象中，法規(guī)、道德底線被屢屢突破。中國(guó)企業(yè)文化就是老板性格的體現(xiàn)，ERP通常被人們冠以一把手工程是有道理的。所以要想使信息化推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)在企業(yè)生根發(fā)芽，要看這個(gè)企業(yè)的文化是否支持。

二、內(nèi)控機(jī)制推動(dòng)信息化建設(shè)的不斷完善

伴隨上市，心連心人的管理理念有了質(zhì)的提升，這種轉(zhuǎn)變一方面是由兩地上市公司身份帶來的各方面監(jiān)管壓力決定的。內(nèi)控節(jié)點(diǎn)涉及公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，單靠傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算控制系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足公司發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)控的要求。目前心連心公司大致形成了由內(nèi)到外三重內(nèi)控監(jiān)督體系。

（一）內(nèi)部自我控制

公司內(nèi)部控制系統(tǒng)分三部分：會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)控制體系、內(nèi)部審計(jì)控制體系和體系控制系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)影響信息披露流程的真實(shí)規(guī)范和公司年度績(jī)效目標(biāo)的跟蹤驗(yàn)證。審計(jì)部門作為審計(jì)委員會(huì)的直接下屬部門，主要負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)舞弊監(jiān)察。以質(zhì)量體系、環(huán)境體系、職業(yè)健康體系為核心內(nèi)容的體系控制系統(tǒng)，同樣是保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要一環(huán)，公司企業(yè)管理部通過對(duì)各部門工作程序和相關(guān)支撐文件的審核，保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中各環(huán)節(jié)的流程協(xié)調(diào)一致。心連心公司的內(nèi)控形成了一個(gè)數(shù)據(jù)控制系統(tǒng)和非數(shù)據(jù)控制系統(tǒng)并起的有機(jī)體系。

（二）審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督

每個(gè)企業(yè)內(nèi)部都有一只無形的手在平衡著企業(yè)的各方面沖突，逐步趨向一種協(xié)調(diào)。長(zhǎng)期以來代代相傳在公司形成一種無意識(shí)的潛規(guī)則。心連心公司為了打破這種潛規(guī)則，形成了在審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的外部審計(jì)制度。公司一切對(duì)外大的投資合作行為，都要先向董事會(huì)匯報(bào)征求其意見，除了通常的年度報(bào)告審計(jì)外，根據(jù)審計(jì)委員會(huì)年度審核計(jì)劃在四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中挑選一家，進(jìn)行專題流程審計(jì)。該制度完善了公司自我控制中容易出現(xiàn)的各種弊端，對(duì)于公司糾錯(cuò)防弊大有裨益，形成有力推動(dòng)公司內(nèi)控完善的外力。

（三）兩地交易所監(jiān)督

公司的一切言行都要符合兩地交易所制定的規(guī)則。定期要向交易所匯報(bào)公司運(yùn)行情況，對(duì)于媒體發(fā)表涉及公司的評(píng)論，要時(shí)刻做好接受交易所的質(zhì)詢。必須符合交易所關(guān)于信息披露方面的特別規(guī)定。

多重審核體系的構(gòu)成，也構(gòu)成了心連心公司自我完善內(nèi)控審核機(jī)制。為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不斷發(fā)現(xiàn)問題，不斷優(yōu)化ERP流程提供了源源不斷的內(nèi)外推力。每年安永都會(huì)派IT專業(yè)人員對(duì)公司ERP流程進(jìn)行評(píng)審，每次都會(huì)提出改進(jìn)意見。審計(jì)委員會(huì)主導(dǎo)下的第三方內(nèi)控審核機(jī)制，在從內(nèi)部推動(dòng)部分流程有難度的情況下，成為推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)的有力助推器。

三、信息化在公司內(nèi)控建設(shè)中的具體應(yīng)用

（一）背景分析

煤炭作為我們的主要原材料，其成本占公司尿素總成本的六成以上，所以煤炭的采購(gòu)環(huán)節(jié)是公司經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。但煤炭本身的塊、末共存狀態(tài)和不同碳種中眾多成分的差異化給我們實(shí)施個(gè)別定價(jià)帶來了諸多困難。煤炭的重要性和特性又促使我們必須堅(jiān)持使用一車一化驗(yàn)一定價(jià)的差異化定價(jià)方法。由于原煤的采購(gòu)金額巨大，因此心連心公司過去在手工業(yè)務(wù)流程中已經(jīng)形成一套復(fù)雜的內(nèi)審牽制流程，但在以往的工作中由于工作量巨大，單據(jù)經(jīng)手人多，經(jīng)常出現(xiàn)工作積壓、單據(jù)遺失、計(jì)算錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來的不只是經(jīng)濟(jì)損失，也影響了企業(yè)的信譽(yù)和形象。原煤的計(jì)價(jià)一直是心連心公司難以破解的難題，主要有以下原因：每天原煤入廠的車輛很多，公司日均采購(gòu)煤炭和煤末量在4000噸。為考慮內(nèi)控有效性需要設(shè)置過磅員、監(jiān)磅驗(yàn)車員、取樣人、送樣人、化驗(yàn)人、質(zhì)檢人、計(jì)價(jià)人等眾多人和環(huán)節(jié)來保證整個(gè)程序的公平可控。為了防止事前內(nèi)外策劃勾結(jié)進(jìn)行舞弊，公司又制定了監(jiān)磅驗(yàn)車員、化驗(yàn)人、取樣人、送樣人、質(zhì)檢人的每日隨機(jī)抽樣上崗制度。另外，原煤計(jì)價(jià)要考慮的因素很多，包括水分、揮發(fā)分、含硫量、固定碳、粒徑比、含末量等，每個(gè)因素對(duì)應(yīng)的數(shù)值不同時(shí)要扣除不同的系數(shù)，這就大大增加了原煤計(jì)價(jià)的計(jì)算難度和工作量。

（二）具體做法和取得成果

經(jīng)過實(shí)施顧問和企業(yè)員工共同分析，公司在煤計(jì)價(jià)中綜合考慮各要素，從而確定計(jì)算公式。同時(shí)，公司還設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程和單據(jù)間的關(guān)聯(lián)，從而使得公司在客戶化階段為煤計(jì)價(jià)功能做了大量的工作，終于在系統(tǒng)中開發(fā)出了具有心連心公司自身特點(diǎn)的煤計(jì)價(jià)計(jì)算功能。將煤炭質(zhì)檢工作分解為內(nèi)在質(zhì)檢、外觀質(zhì)檢、現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)檢三部分。現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)檢負(fù)責(zé)隨機(jī)抽人取樣本，進(jìn)行煤炭直觀外在評(píng)價(jià)，外觀質(zhì)檢負(fù)責(zé)矸石、煤末、粒徑比大小的檢驗(yàn)，內(nèi)在質(zhì)檢需要化驗(yàn)室進(jìn)行水分、揮發(fā)分、含硫量、固定碳的檢驗(yàn)。為了避免內(nèi)外勾結(jié)損害公司利益，在ERP內(nèi)部涉及抽樣人、送樣本人、過磅人、各環(huán)節(jié)質(zhì)檢人，涉及過磅單、計(jì)價(jià)單、化驗(yàn)單、車號(hào)、樣本號(hào)。這些單號(hào)都是在ERP中靠一種不斷變換的算法規(guī)則隨機(jī)對(duì)應(yīng)的，在最終所有計(jì)價(jià)程序完成前，任何一個(gè)環(huán)節(jié)中的人是無法將車號(hào)、樣本號(hào)、單號(hào)聯(lián)系起來的。煤價(jià)計(jì)算自動(dòng)完成，最大限度地減少人工干預(yù)煤價(jià)計(jì)算工作，同時(shí)歷史數(shù)據(jù)可以隨時(shí)查詢，方便對(duì)原煤供應(yīng)商的考核評(píng)價(jià)和供應(yīng)商對(duì)計(jì)價(jià)過程的查詢要求。在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)計(jì)算煤價(jià)后，過去因?yàn)檎J(rèn)為計(jì)價(jià)不公平給供應(yīng)商的合作積極性以很大挫傷，但現(xiàn)在你的煤炭各成分是什么等級(jí)應(yīng)該以什么價(jià)格計(jì)價(jià)，都直接反饋到大屏幕上，各供應(yīng)商都可以監(jiān)督對(duì)比發(fā)現(xiàn)問題鼓勵(lì)揭發(fā)。

ERP系統(tǒng)中含有磅房監(jiān)控系統(tǒng)，該系統(tǒng)采用數(shù)字影像采集、比對(duì)等技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)過磅車輛進(jìn)行全面的檢測(cè)。通過實(shí)施ERP系統(tǒng)，公司就可以有效減少此前原煤運(yùn)輸車輛司機(jī)私加水箱、重物等欺詐手段過磅稱重的情況，從而減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)采用二次過磅流程，為每輛車設(shè)置了重量允許誤差范圍報(bào)警系統(tǒng)，有效地遏制供貨單位的不法行為。這種做法又被推廣到成品的出廠誤差檢驗(yàn)上，過去發(fā)現(xiàn)有保管員誤發(fā)或客戶故意偷裝尿素（每袋50公斤）的現(xiàn)象，在下班盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)少了幾袋。現(xiàn)在執(zhí)行了出庫(kù)單、車號(hào)、地磅比對(duì)環(huán)節(jié)，出現(xiàn)50公斤以上誤差就會(huì)報(bào)警，有力杜絕了一部分危害公司利益行為。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制二者相互影響、相互促進(jìn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以保障財(cái)務(wù)管理信息化的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)管理信息化質(zhì)量的提高又可以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。同時(shí)，成功的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)信息整合與資源配置，促進(jìn)企業(yè)管理的現(xiàn)代化；有效的內(nèi)部控制則可以有效保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完整，并保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如何從流程控制、系統(tǒng)控制、管理控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等四個(gè)方面將二者有機(jī)結(jié)合起來具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。