彭瑜

因?yàn)槲覈?guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，使得行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的地位日益顯著，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建與優(yōu)化是行政事業(yè)單位內(nèi)部工作的核心點(diǎn)，合理且有效的內(nèi)控制度，能夠讓行政事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展，為行政事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展提供有利條件。本文主要闡述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制領(lǐng)域的問(wèn)題以及相應(yīng)措施。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制領(lǐng)域的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)控制度的作用認(rèn)識(shí)不足

目前，我國(guó)許多行政事業(yè)單位還未意識(shí)到內(nèi)控制度的作用與價(jià)值，對(duì)自身單位的資金應(yīng)用情況缺少了解，諸多事業(yè)單位的預(yù)算盈余存在很大披露，極易導(dǎo)致資金浪費(fèi)，許多是事業(yè)單位的內(nèi)控工作主要以權(quán)利體系為主導(dǎo)，缺少有效的監(jiān)督管理制度，致使諸多領(lǐng)域存在問(wèn)題，一系列內(nèi)部控制工作成為形式，缺少實(shí)效性。部分行政單位的金融監(jiān)督部門缺少較強(qiáng)的監(jiān)督能力，導(dǎo)致諸多單位的內(nèi)控工作無(wú)法有序推進(jìn)。還有部分事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門，未意識(shí)到責(zé)任分配的作用，未將財(cái)務(wù)部門的相關(guān)責(zé)任落實(shí)給個(gè)人。諸多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)欠缺內(nèi)控意識(shí)，導(dǎo)致事業(yè)單位整體因領(lǐng)導(dǎo)的影響而缺少對(duì)內(nèi)控制度作用認(rèn)識(shí)。

（二）單位內(nèi)部些許人員綜合素養(yǎng)不高

目前，因我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，諸多行政事業(yè)單位未及時(shí)組織一些活動(dòng)來(lái)增強(qiáng)單位員工的專業(yè)技能與道德素養(yǎng)。我國(guó)部分行政事業(yè)單位的員工已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，一些單位員工只依據(jù)自身想法來(lái)開(kāi)展工作，并未對(duì)某項(xiàng)工作進(jìn)行科學(xué)分析或是謹(jǐn)慎思考，這些綜合素養(yǎng)不高的員工會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建受到巨大影響，導(dǎo)致行政單位的內(nèi)控工作存在的作用無(wú)法充分的發(fā)揮出，還有許多行政單位的員工因?qū)?nèi)控制度的了解不夠全面。無(wú)法在內(nèi)控制度執(zhí)行中有效利用內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)監(jiān)督單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，致使許多行政單位的內(nèi)控面變小，從而導(dǎo)致部分行政單位內(nèi)部的監(jiān)督工作無(wú)法順利完成。

（三）內(nèi)控制度的效用未得到全面發(fā)揮

許多行政事業(yè)單位缺少引入高科信息技術(shù)意識(shí)，若是未將高科技含量的信息技術(shù)引入到行政事業(yè)單位的內(nèi)控中，不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)領(lǐng)域工作質(zhì)量，還會(huì)導(dǎo)致單位內(nèi)部工作整體效率下降，無(wú)法確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與有效性，諸多行政事業(yè)單位處在一個(gè)節(jié)約人力資源的時(shí)期，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控安排缺少合理性，導(dǎo)致諸多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作因得不到人力支撐而減小其常規(guī)效用，還會(huì)導(dǎo)致諸多行政事業(yè)單位許多人才找不到適合發(fā)揮自身價(jià)值的崗位，在某種程度上加大了行政事業(yè)單位內(nèi)部人力危機(jī)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善的具體措施

（一）加大單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度作用的認(rèn)識(shí)力度

需對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)組織實(shí)行責(zé)任制，將財(cái)務(wù)工作的相關(guān)責(zé)任具體落實(shí)到個(gè)人，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)主要負(fù)責(zé)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)領(lǐng)域，進(jìn)而確保行政事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的作用有一個(gè)充分認(rèn)識(shí)，促使其積極主動(dòng)的參與到單位內(nèi)控制度構(gòu)建與優(yōu)化工作中，在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)主要以行政事業(yè)單位為主體，單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必要增強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)控制度的了解，因其對(duì)行政事業(yè)單位整體發(fā)展有直接影響，若是單位領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)有所提升，必會(huì)使單位內(nèi)部全體員工皆積極主動(dòng)的參與到內(nèi)控制度構(gòu)建與優(yōu)化工作中。通過(guò)一系列的活動(dòng)，推動(dòng)行政事業(yè)單位了解內(nèi)控制度的重要性，使行政事業(yè)單位內(nèi)部員工皆意識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的積極作用，進(jìn)而提升對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控構(gòu)建與優(yōu)化工作開(kāi)展的理解。

（二）優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)控制度

需對(duì)行政事業(yè)單位的責(zé)任制度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，對(duì)不同崗位的員工展開(kāi)合理安排，確保每位行政事業(yè)單位內(nèi)部員工皆能了解自身工作面與相應(yīng)的責(zé)任，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)所擁有的權(quán)利進(jìn)行有效監(jiān)督，從而約束行政事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)行為，規(guī)避其出現(xiàn)行使超越自身職權(quán)范圍的權(quán)力，對(duì)于規(guī)模不大的行政事業(yè)單位，需切實(shí)依據(jù)單位具體狀況革新崗位責(zé)任分配機(jī)制，保障小規(guī)模的行政事業(yè)單位不會(huì)因人力資源短缺而使內(nèi)部工作受影響，規(guī)避單位領(lǐng)導(dǎo)身兼多職的信息，對(duì)于行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層也需要進(jìn)行合理安排，保障其分工明確，以此確保行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)能夠追究到個(gè)人，而并非是單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，明確領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還有助于行政事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)自行應(yīng)用權(quán)利，以免在行使權(quán)利中因受到與自身權(quán)利相差不大的領(lǐng)導(dǎo)人所影響，加強(qiáng)權(quán)力行使效率。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化管理

增強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，使其同當(dāng)前廣泛利用的信息技術(shù)相結(jié)合，提升固定資產(chǎn)管理效率。若想構(gòu)建固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)需將財(cái)務(wù)軟件同固定資產(chǎn)管理進(jìn)行有效結(jié)合，促使資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的信息可以及時(shí)被單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門所用。在行政事業(yè)單位內(nèi)部信息建設(shè)中，需將該過(guò)程融進(jìn)到固定資產(chǎn)管理中，固定資產(chǎn)的申請(qǐng)、變更、調(diào)配、增加等皆能夠進(jìn)行信息化管理，以此來(lái)保證單位內(nèi)的固定資產(chǎn)得到有效管控，加強(qiáng)其運(yùn)用效率。因信息系統(tǒng)研發(fā)、運(yùn)行以及維護(hù)需要較高的成本，能夠在省級(jí)或是市級(jí)構(gòu)建信息化平臺(tái)，從而減小行政事業(yè)單位信息系統(tǒng)運(yùn)行成本。由省級(jí)或是更高層次的管理機(jī)構(gòu)牽頭，優(yōu)化行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，不僅能夠發(fā)揮經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的成本優(yōu)勢(shì)與管理優(yōu)勢(shì)，還能促使管理部門對(duì)固定資產(chǎn)的總量以及應(yīng)用狀況展開(kāi)實(shí)施監(jiān)控，增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理效率，減少資金耗費(fèi)量。

（四）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

提升行政事業(yè)單位內(nèi)控能力的基礎(chǔ)就是增強(qiáng)行政事業(yè)單位員工內(nèi)控意識(shí)，使單位每位員工皆能意識(shí)到內(nèi)控制度的核心價(jià)值，這樣才能確保相關(guān)機(jī)制得到有效推行。行政事業(yè)單位可以定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，將參與培訓(xùn)的內(nèi)控員分成若干個(gè)小組，以小組為單位，通過(guò)小組競(jìng)賽的方式，來(lái)調(diào)動(dòng)單位內(nèi)控人員的參與興趣，促使內(nèi)控人員積極主動(dòng)的參與到培訓(xùn)活動(dòng)中，通過(guò)此種培訓(xùn)的方式，不但能夠加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的工作效率，保證財(cái)會(huì)人員間的團(tuán)隊(duì)合作力，還能構(gòu)成完整的風(fēng)險(xiǎn)控制理念，為保證單位內(nèi)部效益提供有利條件。另外，還可以引進(jìn)一些經(jīng)驗(yàn)豐富且專業(yè)技能強(qiáng)的人才，為增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控效率提供有效依據(jù)，使行政事業(yè)單位內(nèi)部?jī)?nèi)控制度能夠切實(shí)落到實(shí)處。

（五）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效用

內(nèi)審作為行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督部門，對(duì)單位內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展進(jìn)行不定期審計(jì)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)，為行政事業(yè)單位管理層決策制定提供有利依據(jù)，其對(duì)行政事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)自身內(nèi)在價(jià)值具有重要作用。需加大內(nèi)審在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的監(jiān)管力度，以便事前、事中、事后全程干預(yù)，通過(guò)審計(jì)預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督采購(gòu)環(huán)節(jié)、審核會(huì)簽合同、審查財(cái)務(wù)收支以及參與環(huán)節(jié)的驗(yàn)收等。再構(gòu)建完善同行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理相關(guān)的審計(jì)機(jī)制，對(duì)提高行政事業(yè)單位的管理效率具有積極作用。例如，可以對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)備的采購(gòu)、維護(hù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，判斷固定資產(chǎn)采購(gòu)有沒(méi)有必要進(jìn)行授權(quán)，與之相關(guān)的招投標(biāo)過(guò)程是否合理等，若是發(fā)現(xiàn)其中存在問(wèn)題需要及時(shí)上報(bào)；再比如，通過(guò)審計(jì)財(cái)務(wù)科履職狀況，固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性等問(wèn)題就會(huì)及時(shí)探究出，并進(jìn)行有效整改。審計(jì)為行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、核算以及管理層面的檢查，還是對(duì)單位內(nèi)部工作人員工作結(jié)果的檢驗(yàn)，以內(nèi)審結(jié)果為主對(duì)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核，能夠使考核過(guò)程公平、公正，考核結(jié)果真實(shí)有效。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，因?yàn)槲覈?guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，行政事業(yè)單位的資金管理效率需要得到提高。各行政單位依據(jù)自身具體狀況，對(duì)固定資產(chǎn)的盲目采購(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格控制，及時(shí)糾正日常資產(chǎn)管理中的不規(guī)則問(wèn)題，并將審計(jì)存在的作用充分的發(fā)揮出，起到二次監(jiān)督固定資產(chǎn)的作用?；谛滦蝿?shì)下，行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)需加強(qiáng)，因其對(duì)推動(dòng)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理效率提高具有積極作用。（作者單位為攀枝花市市政工程管理處）