曹露

想要保證事業(yè)單位的有效發(fā)展，就必須保證單位內(nèi)部控制的安定和有序，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面起到了非常有效的作用。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部管理不可缺少的手段，并且能夠通過(guò)此手段推動(dòng)我國(guó)事業(yè)單位健康、規(guī)范的發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用以及現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出當(dāng)前存在的一些問(wèn)題并提出一些有效的改進(jìn)措施，保證我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位內(nèi)部控制中的作用

（一）確保事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)及物資的安全性和完整性

確保事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)以及物資的安全性和完整性是會(huì)計(jì)控制的首要作用。會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)各種控制手段來(lái)降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如制定各種會(huì)計(jì)控制的相關(guān)規(guī)章制度，設(shè)立與會(huì)計(jì)相關(guān)的各種管理機(jī)構(gòu)等等，這樣就能有效地避免會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)差錯(cuò)，保證事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全和完整。在這之中，制定各種規(guī)章制度的目的主要是為了規(guī)范工作人員的行為，讓他們?cè)诠ぷ鞯倪^(guò)程中按照規(guī)章制度辦事，避免出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，此外還可以提升工作人員的責(zé)任心，防止出現(xiàn)管理混亂的局面，保證其工作質(zhì)量與效率。而設(shè)立相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)其最主要的目的是為了監(jiān)督事業(yè)單位中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，防止事業(yè)單位中會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)差錯(cuò)，減少事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）確保事業(yè)單位相關(guān)財(cái)政物資信息的正確性

事業(yè)單位的物資信息正確是保證事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的前提，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行合理的控制能夠有效地確保事業(yè)單位相關(guān)財(cái)政物資信息的正確性。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)工作中非常重要的一部分，正確的、有效的會(huì)計(jì)信息能夠加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)自身的正確認(rèn)識(shí)，使管理人員可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行合理有效地分析，發(fā)現(xiàn)目前單位存在的問(wèn)題，并能夠及時(shí)的改正，對(duì)未來(lái)進(jìn)行可靠的預(yù)測(cè)，保證管理者決策的正確性。

（三）確保國(guó)家相關(guān)政策在事業(yè)單位中的有效執(zhí)行

在事業(yè)單位中對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行有效地控制能夠確保國(guó)家的相關(guān)政策在單位得到徹底且有效的執(zhí)行。事業(yè)單位大都屬于政府部門，應(yīng)該在執(zhí)行國(guó)家政策的時(shí)候?yàn)槠渌麊挝黄鸬綆ь^作用，這樣才能保證人們對(duì)政府的信任，避免一些素質(zhì)較低的工作人員為滿足自己的一己私利導(dǎo)致國(guó)家政策實(shí)施不了的情況出現(xiàn)。會(huì)計(jì)控制還可以有效地促進(jìn)事業(yè)單位相關(guān)工作人員遵守國(guó)家法律，當(dāng)政策因某些人員無(wú)法有效實(shí)施的時(shí)候，相關(guān)人員有權(quán)利根據(jù)法律監(jiān)督該員工，確保會(huì)計(jì)部門認(rèn)真的貫徹國(guó)家的方針政策，保證國(guó)家制定的財(cái)政目標(biāo)能夠有效的實(shí)現(xiàn)。此外，還能夠保證國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位的宏觀調(diào)控和管理。

（四）提高事業(yè)單位的工作效率

事業(yè)單位可以通過(guò)對(duì)進(jìn)行內(nèi)部控制有效地提升事業(yè)單位整體的工作效率。在一個(gè)單位中，會(huì)計(jì)部門屬于中心部門，它能夠有效的將單位的各個(gè)部門通過(guò)信息共享的方式連接起來(lái)，促進(jìn)事業(yè)單位各部門的信息交流，就能有效地提升各部門的工作效率。此外，還可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制把工作具體到個(gè)人，避免在工作過(guò)程中有人鉆空子以及出現(xiàn)一些“擦邊球”的情況，保證會(huì)計(jì)工作的合法性與正確性。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位中有非常重要的地位，但是目前的很多事業(yè)單位的工作人員完全不了解這一工作的重要性，僅僅是把這種控制手段當(dāng)成一種約束，沒(méi)有全面的去了解內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，更沒(méi)有辦法做到從整體和宏觀局面上出發(fā)去思考問(wèn)題并對(duì)全面工作作出準(zhǔn)確的判斷與把握。由于沒(méi)辦法進(jìn)行整體性的把握，工作人員在工作的過(guò)程中會(huì)把預(yù)算控制和內(nèi)部控制兩類工作混為一體，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不到位，單純的認(rèn)為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作有專門的財(cái)務(wù)部門、主管部門等部門把關(guān)，忽視內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門內(nèi)部工作散漫，效率較低，最終使整個(gè)事業(yè)單位的工作效率變低，內(nèi)部控制建設(shè)也相對(duì)的落后，無(wú)法適應(yīng)國(guó)家的發(fā)展以及順利的貫徹和落實(shí)具體政策工作。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)當(dāng)前的絕大多數(shù)單位的內(nèi)部控制制度不是特別的完善，且缺乏一個(gè)合理的、有效的、規(guī)范的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致我國(guó)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制混亂并出現(xiàn)很多的問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度都是參考國(guó)家財(cái)政對(duì)事業(yè)單位的有關(guān)規(guī)定制定的，這些規(guī)定大都針對(duì)企業(yè)單位，而對(duì)事業(yè)單位本身并沒(méi)有一個(gè)合理的原則、理念與方法，導(dǎo)致事業(yè)單位在工作的過(guò)程中缺乏管理控制，出現(xiàn)一些不可挽回的錯(cuò)誤。更有甚者，有些事業(yè)單位內(nèi)部根本沒(méi)有成文的規(guī)章制度，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中僅僅是依靠經(jīng)驗(yàn)，這種做法加大了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)發(fā)揮其真正的職能，并最終造成會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理這些部門分不清自己的職能，濫用自己的權(quán)利，徇私舞弊，造成巨大的損失。

（三）會(huì)計(jì)人員自身存在問(wèn)題

會(huì)計(jì)屬于一門技術(shù)性比較強(qiáng)的工作，需要相關(guān)的工作人員能夠綜合的運(yùn)用管理學(xué)、信息技術(shù)、偵察學(xué)等多門學(xué)科，因此對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的要求比較高。目前我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有很多，但是這些會(huì)計(jì)師中真正的主修會(huì)計(jì)專業(yè)的人占少數(shù)，很多的人員都是跨專業(yè)考的會(huì)計(jì)證，使會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)良莠不齊。事業(yè)單位在招聘會(huì)計(jì)人員的時(shí)候沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，甚至是使用一些沒(méi)有會(huì)計(jì)資格證的人員完成會(huì)計(jì)工作，這些問(wèn)題除了讓會(huì)計(jì)工作的效率變慢之外，還增加了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且很多的專業(yè)性工作，工作人員根本無(wú)法勝任，最終造成國(guó)家財(cái)政資金的流失，阻礙國(guó)家的整體發(fā)展。此外，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有著直接的影響，人員的素質(zhì)較差，將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，控制效果較低，無(wú)法實(shí)現(xiàn)單位的正常發(fā)展。

（四）預(yù)算控制工作力度不夠

預(yù)算是會(huì)計(jì)工作中一項(xiàng)重要的工作，預(yù)算不準(zhǔn)確直接導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)政出現(xiàn)一定的危機(jī)，因此加大預(yù)算的控制力度，能夠有效地促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)對(duì)預(yù)算工作的就控制還是存在很多的問(wèn)題，主要表現(xiàn)有三點(diǎn)：一是預(yù)算編制不合理，也就是說(shuō)預(yù)算的過(guò)程以及預(yù)算的結(jié)果與核定的要求出入過(guò)大；二是預(yù)算的方式不合理，主要是在預(yù)算的過(guò)程中采用的預(yù)算方式計(jì)劃性、科學(xué)性、有效性都比較弱，讓預(yù)算存在的誤差較大；三是預(yù)算的執(zhí)行力不強(qiáng)，預(yù)算的作用是保證單位工作的有效進(jìn)行，但是我國(guó)目前的預(yù)算執(zhí)行力度非常低，很多人員工作不會(huì)依靠預(yù)算信息，僅僅靠經(jīng)驗(yàn)，使預(yù)算的效果大大降低。除了預(yù)算控制不夠之外，會(huì)計(jì)人員在核算過(guò)程中也存在一定的問(wèn)題：一是核算的時(shí)候沒(méi)有根據(jù)票據(jù)核算，導(dǎo)致核算結(jié)果存在誤差；二是采用核算的方式不合理，僅僅是對(duì)重大的支出進(jìn)行計(jì)算而忽略平時(shí)的開(kāi)銷，導(dǎo)致核算結(jié)果不精確，讓管理人員無(wú)法根據(jù)核算信息作出決策。這些問(wèn)題都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的影響，讓單位的發(fā)展比較落后。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）提升事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視

要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，首先應(yīng)該改變單位領(lǐng)導(dǎo)的思想，提升事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，提高他們的重視度，這樣才會(huì)讓領(lǐng)導(dǎo)者在決策的時(shí)候把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制因素考慮在內(nèi)，作出更加完整且合理的決策，推動(dòng)整個(gè)單位的發(fā)展。要讓領(lǐng)導(dǎo)者重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首先需要讓領(lǐng)導(dǎo)者改變他們傳統(tǒng)守舊的觀念，并且把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)做單位發(fā)展的保障，積極地加強(qiáng)自身對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，了解其作用。此外，還應(yīng)該根據(jù)相關(guān)制度引導(dǎo)員工共同完成內(nèi)部控制工作，保證員工各司其職，保障事業(yè)單位整體工作的有效性，為國(guó)家的整體發(fā)展提供自己的一點(diǎn)力量。

（二）建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

俗語(yǔ)說(shuō)“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，因此想要保證事業(yè)單位的發(fā)展以及加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就一定要建立完善的規(guī)章制度。這就需要單位高層領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制因素有一定的了解，并且要轉(zhuǎn)變目前的一些陳舊的觀念，積極地接受新事物、新知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)與理解，這樣才能保證領(lǐng)導(dǎo)者的決策與時(shí)俱進(jìn)，保證事業(yè)單位的發(fā)展。與此同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該以身作則，為廣大工作人員樹(shù)立一定的榜樣，起到一定的帶頭模范作用，讓全體人員都參與到內(nèi)部控制計(jì)劃的實(shí)施之中，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。此外，內(nèi)部控制制度的建立不是一直都不變的，相反，這些制度應(yīng)該隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化而變化，這樣才能更好地服務(wù)社會(huì)，服務(wù)人民，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施與人員考核

要保證事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，僅僅是依靠健全的內(nèi)部控制制度并不能達(dá)到，應(yīng)該要加強(qiáng)這些制度的實(shí)施才能保證會(huì)計(jì)工作的有效進(jìn)行，進(jìn)而推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施首先應(yīng)該有完整的懲獎(jiǎng)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)員工工作的考核，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度進(jìn)行檢查，對(duì)那些表現(xiàn)良好，工作效率高的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，那些不遵守制度，破壞規(guī)則的人應(yīng)該給予一定的懲罰，這樣才能保證員工工作時(shí)有上進(jìn)行心，提升他們的責(zé)任感。此外應(yīng)該定期的對(duì)員工專業(yè)知識(shí)能力進(jìn)行考核，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)能力，這樣才能提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（四）建立有效的信息與溝通系統(tǒng)

事業(yè)單位的工作比一般的工作更依賴信息的溝通與交流，因此，建立有效地信息與溝通系統(tǒng)能夠有效地對(duì)整個(gè)部門的工作進(jìn)行調(diào)控，還能夠促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)與員工的交流，便于領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)的掌握員工的工作狀態(tài)，以及單位運(yùn)營(yíng)和管理之中存在的問(wèn)題，保證領(lǐng)導(dǎo)決策的及時(shí)性與有效性。但是需要注意，信息系統(tǒng)里面的信息必須是真實(shí)可靠的，不能有虛假的信息存在，影響整個(gè)單位的正常運(yùn)作。

四、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的有效手段，想要保證事業(yè)單位的有效發(fā)展，除了在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面進(jìn)行改進(jìn)之外，還應(yīng)該積極地提出一些新的內(nèi)部控制策略，并且在日常的管理中加入一些新的技術(shù)，切實(shí)做好內(nèi)部控制的相關(guān)事宜，才能促進(jìn)事業(yè)單位又快又好的發(fā)展。（作者單位為山東行政學(xué)院 ）