韋紅蘭

摘要：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已于2014年1月1日開始試行，但由于事業(yè)單位管理的特殊性和內(nèi)部控制建設(shè)的復雜性，目前我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)還普遍相對滯后，迫切需要加強和改進。本文將對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，提出相應(yīng)的措施，以加強和改進我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；淺談

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.對內(nèi)部控制的認識不到位，內(nèi)部控制意識淡薄

內(nèi)部控制的意識決定著內(nèi)部控制的有效實施。由于事業(yè)單位的負責人往往重視業(yè)務(wù)工作，而對內(nèi)部控制的重視不夠，導致單位內(nèi)部整體上對內(nèi)部控制的認識不到位，認為內(nèi)部控制僅是財務(wù)或某一部門的事，導致《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》雖然已于2014年1月1日開始試行，但在很大程度上流于形式，沒有形成包括單位負責人在內(nèi)的相關(guān)工作人員全員參與的內(nèi)部控制機制。

2.事業(yè)單位的客觀條件，制約和影響內(nèi)部控制工作的成效

隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍在不斷擴大、業(yè)務(wù)量在不斷增加，相當一部分事業(yè)單位受編制限制，人員缺少，出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，導致權(quán)責不清，崗位認識不明確，違背了事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性原則和制衡性原則，影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的推進。

3.內(nèi)部控制制度不夠健全，使事業(yè)單位內(nèi)部控制成效不顯著

目前，大部分事業(yè)單位都已結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)在《規(guī)范》的指引下建立了內(nèi)部控制制度，涵蓋了預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購管理等制度，但仍然不夠健全。比如：有的單位對內(nèi)部控制的認識不夠全面，導致內(nèi)部控制存在關(guān)鍵控制點缺失，或者某項業(yè)務(wù)在執(zhí)行中缺乏制度約束、存在漏洞；有的單位內(nèi)控制度缺乏整體性；有的單位雖然建立了較為詳細的內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行不力；許多單位對于內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，導致相關(guān)部門無法及時有效地監(jiān)督相關(guān)經(jīng)濟活動。

4.會計隊伍整體素質(zhì)不夠高，與內(nèi)部控制的要求不相適應(yīng)

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)需要高素質(zhì)的會計人員，但事業(yè)單位會計隊伍的整體素質(zhì)還不高。一是事業(yè)單位在配備會計人員時，對專業(yè)、文化程度的要求不高，甚至有些事業(yè)單位的會計工作是由不具備專業(yè)知識的人員兼職，不能滿足新形勢對會計人員的要求。二是受崗位、職稱限額、單位性質(zhì)、評審條件的限制，事業(yè)單位會計人員在職稱晉升方面難度太大，嚴重挫傷了事業(yè)單位會計人員自我提升專技能力的積極性。

二、加強我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的途徑

1.提高對內(nèi)部控制的認識，強化內(nèi)部控制意識

通過“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責”這一剛性規(guī)定，引起單位負責人的重視，加強《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及相關(guān)知識的培訓、學習、宣傳，使每位職工充分認識內(nèi)部控制的重要性，樹立正確的內(nèi)部控制理念，增強內(nèi)部控制的意識，遵循內(nèi)部控制的全面性原則，將內(nèi)部控制覆蓋本單位的各項經(jīng)濟活動，貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，將權(quán)利和責任落實到人，使包括單位負責人在內(nèi)的所有相關(guān)人員都切實參與到單位內(nèi)部控制建設(shè)中。

2.優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，形成相互制衡的內(nèi)部控制機制

從目前事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境來看，權(quán)力較為集中，一人身兼數(shù)職，導致權(quán)責不清，崗位認識不明確。要解決這些問題，就要“加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”，就要建立健全相應(yīng)的制度。

一是建立健全內(nèi)部控制工作機制。根據(jù)本單位“三定”規(guī)定，結(jié)合自身實際，按照事業(yè)單位內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性的原則，建立內(nèi)部控制工作機制，建立健全議事決策機制，建立健全關(guān)鍵崗位責任制，在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。二是按照適應(yīng)性原則，不斷完善內(nèi)部控制制度。要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善內(nèi)部控制制度。三是在崗位設(shè)置方面，每個崗位配備能勝任崗位要求的人員，盡可能做到專人專職，不相容職務(wù)相分離。四是建立科學、合理的激勵機制，將內(nèi)部控制工作情況與職務(wù)、職稱晉升相掛鉤，調(diào)動全員參與內(nèi)部控制工作的積極性。

3.健全和完善內(nèi)部控制制度，加強制度的執(zhí)行力度

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身實際，健全和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，如：健全和完善財務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、收入支出管理制度、采購管理制度、資產(chǎn)管理制度、合同管理制度、風險管理、考核評價和內(nèi)部獎懲等制度，同時加強其執(zhí)行力度，加強內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的聯(lián)系，擴寬兩者的信息溝通渠道，更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)對內(nèi)部控制建設(shè)進行及時的、定期的、長期性的監(jiān)督和評估，對內(nèi)部控制建設(shè)情況進行分析和總結(jié)，從而進一步加強和改進內(nèi)部控制建設(shè)工作，這樣才能保證內(nèi)部會計控制制度真正發(fā)揮作用。

4.提高會計人員的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新形勢的要求

要運用合理科學的方法提高會計人員的綜合素質(zhì)。一是把好會計人員的配備關(guān)，合理配備會計人員。在配備會計人員時，應(yīng)綜合考慮其職業(yè)道德水平和專業(yè)知識能力，確保其綜合素質(zhì)。二是加強學習和培訓，不斷提高會計人員綜合素質(zhì)。打造一支高素質(zhì)的會計隊伍，是做好內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。要通過加強政治理論學習，抓好會計人員職業(yè)道德教育，增強會計人員的責任心和使命感。通過舉辦培訓班、知識競賽等，抓好會計人員業(yè)務(wù)知識學習，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力。三是適當調(diào)整事業(yè)單位會計人員的職稱評定政策，鼓勵會計人員晉升職稱。由于會計系列職稱的每一級別都要通過相應(yīng)的專業(yè)考試，可以激發(fā)會計人員學習的主動性、積極性，從而提高會計人員的專業(yè)知識水平和綜合素質(zhì)，更好地適應(yīng)新形勢的要求。

三、結(jié)束語

只要堅持事業(yè)單位內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性的原則，不斷健全和完善相關(guān)的機制，事業(yè)單位內(nèi)部控制一定能夠?qū)崿F(xiàn)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、單位資產(chǎn)安全和使用有效、單位財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果的目標，切實為我國經(jīng)濟的發(fā)展和廉政建設(shè)工作發(fā)揮重要作用。