王本霞

摘 要：新形勢下，我國的經濟發(fā)展進入了一個新的時期，社會發(fā)展也隨著經濟的發(fā)展而進入轉型期。在這樣的背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨著諸多挑戰(zhàn)，同時也面臨著更多的機遇。在挑戰(zhàn)與機遇并存的狀態(tài)下，企業(yè)為了謀求更好的發(fā)展，紛紛開展內部控制體系構建。企業(yè)內控體系構建對于增強企業(yè)的核心競爭力具有十分重要的作用。本文首先分析了新形勢下企業(yè)內部控制存在的問題，然后提出了改進企業(yè)內控體系的具體策略，旨在更好地強化企業(yè)的內控管理，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障。

關鍵詞：新形勢；企業(yè)；內控體系

一、新形勢下企業(yè)內部控制存在的問題分析

新形勢下，不少企業(yè)雖然意識到加強內部控制的重要性，并紛紛開始實施，但由于多種因素影響，企業(yè)在內控實踐中暴露出一些突出問題，這些問題對企業(yè)內控工作的全面開展產生極大的不利影響?；谶@種利害關系，應該清晰地認識到現(xiàn)階段企業(yè)內控中存在的突出問題，以便采取針對性措施進行改進完善。

（1）內控環(huán)境不佳。內控環(huán)境是內部控制的最重要要素。任何企業(yè)都存在于一定的環(huán)境中， 控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹與執(zhí)行。內控環(huán)境包括企業(yè)管理者的經營管理理念、方式和風格，組織機構設置，授權和分配責任的方法，人力資源政策等。從目前來看，部分企業(yè)管理者偏好傳統(tǒng)管理方式，缺乏現(xiàn)代管理理念，內控意識薄弱。在實際工作中，有的企業(yè)只明確了財務部門的內部控制權限，將內部控制工作全權交由財務部門負責，忽視了調動其他職能部門參與內控的積極性，同時，對管理層和員工的內部控制權限劃分不清晰，內部激勵機制也不夠健全，直接削弱了內部控制的職能。此外，很多企業(yè)忽視企業(yè)文化建設，內控工作人員的基本素質低下，也給企業(yè)內控實施帶來諸多不利。

（2）風險控制薄弱。隨著經濟全球化的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨的風險亦日益凸顯，如何辨識、評估、控制風險，使企業(yè)更好地生存和發(fā)展，已成為企業(yè)關注的焦點。風險控制作為現(xiàn)代企業(yè)內控管理的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)內控體系中具有十分重要的價值。目前企業(yè)內控體系中風險控制屬于薄弱環(huán)節(jié)，很多企業(yè)沒有設置專門的部門對企業(yè)的風險進行識別、評估、控制，部分企業(yè)成立了風險管控團隊，但缺乏風控經驗，專業(yè)能力普遍低下，很難保證企業(yè)的風險控制執(zhí)行力，最終影響企業(yè)內部控制效果。

（3）忽視內部審計建設。當前，有不少企業(yè)在經營發(fā)展中以一把手負責制為中心，企業(yè)領導人認為業(yè)績考核是職位晉升的關鍵條件，很少將注意力放在強化內部控制、加強風險防范和內部審計建設這些方面。企業(yè)內部審計常見的形式有離任審計、經濟效益審計與事后違規(guī)審計三種。其中，事后違規(guī)審計在企業(yè)中的比重較大，而該審計形式下的內部審計定位不準確，致使內部審計的職能優(yōu)勢得不到充分展現(xiàn)。此外，我們還可從以下兩點看出企業(yè)忽視了內部審計的重要性：首先，企業(yè)總是強調加強經濟活動的事后審計，很少注重經營過程的風險事前預測及事中預防、分析，如此一來，企業(yè)經濟活動將難以得到全方位的有效監(jiān)督與控制，風險管理體系中的內部審計也就發(fā)揮不了大的作用。其次，不少企業(yè)的內部審計部門隸屬于財會部門，權威性與獨立性不強，另外財務經理在做好本職工作的同時，還兼顧審計工作，這樣就很難及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營中存在的漏洞，就算審計發(fā)現(xiàn)了問題，企業(yè)領導人往往也不會對審計部門披露的問題進行任何處理。

二、新形勢下企業(yè)內部控制的改進策略

（1）改善企業(yè)內部環(huán)境。良好的內部環(huán)境是企業(yè)內部控制有效性的保障。改善企業(yè)內部環(huán)境應從以下幾方面入手：一是健全現(xiàn)代企業(yè)組織架構。企業(yè)治理結構是組織架構的核心部分，企業(yè)應針對董事會、監(jiān)事會、管理層三方實際情況，清晰劃分各自的職責權限，使之獨立開展決策、執(zhí)行及監(jiān)督活動。同時，企業(yè)還應完善內部職能機構，明確相關人員的作業(yè)內容，根據(jù)組織結構與業(yè)務流程建立詳細完善的制度。二是注重培養(yǎng)管理人員的現(xiàn)代管理意識，強化其社會責任感，更新其傳統(tǒng)管理觀念和方式。三是加強企業(yè)內控文化建設，形成濃厚的內部控制氛圍，使員工從思想上觀念上實現(xiàn)徹底轉換，為內控實施奠定廣泛的群眾基礎。四是實施良好的人力資源政策，重視對員工的選擇、使用和培養(yǎng)，保證員工更好的履行規(guī)定的職責。

（2）重視企業(yè)風險控制。風險控制是企業(yè)內控管理中的一個相對薄弱環(huán)節(jié)。風險意識不強，風險控制薄弱，是企業(yè)發(fā)生重大風險事件的重要原因。面對這種情況，企業(yè)應將內部控制的重點逐漸向風險控制轉移。風險控制不應僅局限于單個崗位、單項職責、單項業(yè)務、單項流程，而是要包括企業(yè)活動的全過程；凡是可能誘發(fā)和產生風險的活動都應加強控制。當然，為提高風險控制效率，要對最容易產生風險的（轉50頁）（接48頁）關鍵點實施重點控制，其中最重要的是對資金風險的控制。資金涉及現(xiàn)代企業(yè)整個經營過程，實際中，應建立完善的資金集中歸口管理制度，對負責籌資、投資以及營運工作的部門及人員進行具體的職責劃分；建立健全不相容崗位相分離機制；建立監(jiān)督檢查及項目后評論制度，以便充分了解與掌握資金內部控制狀況。

（3）加強企業(yè)內部審計信息化建設。隨著企業(yè)會計電算化與信息化的發(fā)展，要求企業(yè)進一步加強內部審計建設，在傳統(tǒng)審計方式基礎上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化審計方向發(fā)展。首先，企業(yè)應加強審計人才培養(yǎng)，定期組織內部審計人員參加信息化專業(yè)培訓，使其懂得如何運用計算機有效開展內部審計工作。其次，企業(yè)應構建專門的審計信息數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫應包括內部審計制度、審計文獻數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)、審計案例等內容。最后，通過內部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控企業(yè)財務信息狀況，同時對企業(yè)流動資金使用過程進行動態(tài)化跟蹤，最終完成基于風險管理的內部審計任務。

（4）加強監(jiān)督，落實責任制。由于現(xiàn)代企業(yè)是在動態(tài)的狀態(tài)下開展各項經營活動，因此只有進行有效監(jiān)督，才能使各項規(guī)章制度落實到位，并發(fā)揮應有的作用。企業(yè)不僅要開展日常監(jiān)督活動，還必須加強專項監(jiān)督，明確具體的監(jiān)督領域與監(jiān)督內容。此外，企業(yè)還應構建并落實問責制，根據(jù)監(jiān)督檢查結果對相關人員進行問責，促進相關人員在內部控制工作中認真履行自己的職責。

綜上所述，在當前社會轉型期以及經濟發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)內部控制工作在企業(yè)發(fā)展中的作用越來越顯著。強化內部控制，不僅能夠推動企業(yè)更好地適應市場的基本需求，走上一條可持續(xù)發(fā)展之路，同時它也是每個企業(yè)實施長遠戰(zhàn)略規(guī)劃的重要手段。從大的方面來說，企業(yè)經營管理水平提高了，對國民經濟的發(fā)展也具有重要的促進意義。因此，現(xiàn)代企業(yè)應高度重視內部控制建設，將其作為頭等工作來抓。

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（責任編輯：郭中清）