◎文/馬培祥 杜洪志 牛 麗 王傳成

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天津市財政收入結(jié)構(gòu)變化分析

◎文/馬培祥 杜洪志 牛 麗 王傳成

近年來，受經(jīng)濟增速回落的影響，天津市財政收入增速出現(xiàn)下滑趨勢，財政收入結(jié)構(gòu)問題愈發(fā)突出，如何優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)成為天津市財稅部門面臨的重要課題。本文以天津市公共財政收入口徑為研究基礎(chǔ)，通過對天津市財政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的實證分析，剖析本市財政收入結(jié)構(gòu)存在的主要問題，并提出優(yōu)化建議。

財政收入；結(jié)構(gòu)分析；稅收收入

一、天津市財政收入結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析

（一）財政收入規(guī)模分析

從總量看，2014-2016年天津市財政收入由2390億元增長到2723億元。收入規(guī)模在全國各省市排位基本保持穩(wěn)定。從增速看，天津市財政收入增速從15%下降到10%，雖然高于同期GDP增速，但在全國各省市排名有所下降。

從財政收入占GDP比重看，2014-2016年天津市財政收入占GDP比重相對穩(wěn)定，平均為 15．4%，高于全國12．1%的平均水平。表明了本市財政收入規(guī)模隨著經(jīng)濟的增長而不斷擴大，財政收入?yún)⑴cGDP分配比例較為合理。從趨勢看，該比重處于波動狀態(tài)，且高于全國平均水平的優(yōu)勢在逐漸減小。

從財政收入彈性指標看，2014-2016年天津市財政收入彈性系數(shù)平均為1．1， 略低于全國 1．27 的平均水平， 處于 0．8～1．2的合理區(qū)間。2016年彈性系數(shù)下降幅度較大，僅為 0．5，主要是受天津市經(jīng)濟增速趨緩和結(jié)構(gòu)性減稅等因素影響，主體稅種增幅回落明顯，導(dǎo)致財政收入增長速度慢于經(jīng)濟增長速度，新增GDP收入中財政收入集中度下降，使本市財政收入彈性處于較低的水平。

圖1 2014年稅收收入分稅種比重圖

圖2 2016年稅收收入分稅種比重圖

（二）財政收入構(gòu)成分析

財政收入由稅收收入和非稅收入兩部分構(gòu)成。2014-2016年，全市稅收收入占財政收入比重由62．2%下降到59．6%，非稅收入由 37．8%上升到 40．4%。

從稅收收入分稅種情況看，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅作為天津市主體稅種，一直占比較高。2014年全市以增值稅和營業(yè)稅為主的流轉(zhuǎn)稅收入規(guī)模為731億元，占稅收收入比重為49．2%，雖然 2016 年受營改增影響，收入總量有所下降，但比重仍占 43．6%。2016年全面推開營改增試點改革，為全市28萬余戶試點企業(yè)累計減稅 244．53億元，相當于當年增值稅和營業(yè)稅合計收入的五分之一。值得注意的是，隨著營改增試點政策的進一步完善，增值稅的減稅效應(yīng)還會持續(xù)，從而對稅收收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定影響。

從非稅收入看，2014-2016年，受非稅收入列收列支項目增多等因素影響，天津市非稅收入規(guī)模及占財政收入比重均有所增長。從非稅收入構(gòu)成看，國有資產(chǎn)有償使用收入占比最高，2014-2016 年分別占 39．4%、41．3%和36．9%。專項收入增長較多，專項收入由2014年44．7億元增長到 2016年 204．54億元，占比由5%增長到18．6%。專項收入變化較大的主要原因是受預(yù)算科目調(diào)整的影響，2015年原屬于其他分類科目的水資源費、教育資金、農(nóng)田水利建設(shè)資金等項目均調(diào)整為專項收入。

表3 2014-2017年天津市非稅收入情況比較表 單位：億元

表4 2014-2017年稅收收入分產(chǎn)業(yè)情況表 單位：億元

（三）財政收入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，近年來天津市二、三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻呈現(xiàn)此消彼長的關(guān)系。第二產(chǎn)業(yè)稅收收入占比出現(xiàn)下滑的趨勢，由2014年的32．6%下降到 2016 年的30%。第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻呈現(xiàn)穩(wěn)中增長的趨勢，由2014年的 67．3%上升到 2016年的70%。二、三產(chǎn)業(yè)對稅收收入增長構(gòu)成強力支撐，特別是第三產(chǎn)業(yè)對稅收收入的貢獻已占七成，是天津市稅收收入的主要來源。從各產(chǎn)業(yè)創(chuàng)稅能力看，2016年全市第二產(chǎn)業(yè)每萬元GDP產(chǎn)生稅收0．06萬元、第三產(chǎn)業(yè)每萬元 GDP產(chǎn)生稅收 0．12萬元，第三產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)稅能力明顯高于第二產(chǎn)業(yè)，加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)有利于拉動稅收收入更快增長。

從行業(yè)結(jié)構(gòu)看，天津市稅收收入主要集中在制造業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)兩大行業(yè)，2014-2016年，兩大行業(yè)占稅收收入比重達到40%。制造業(yè)稅收收入由2014年的273億元，增長到2016年317億元，占比由 18．4%提高到19．6%。近年來，天津市逐步加快高端裝備、生物醫(yī)藥、新能源汽車制造等先進制造業(yè)的發(fā)展，為稅收收入提供了優(yōu)質(zhì)的稅源，對制造業(yè)稅收收入也起到了重要的支撐作用。房地產(chǎn)業(yè)稅收收入由2014年291億元提高到2016年439億元，占比由19．6%增長到 27．1%，比重提升幅度較大，是稅收貢獻最高的行業(yè)，主要得益于近年來本市房地產(chǎn)經(jīng)濟的快速發(fā)展，房地產(chǎn)市場交易非?；钴S，與之相關(guān)的各類稅收收入增長也較快。

表5 2014-2017年稅收收入分行業(yè)情況表 單位：億元

表6 2014-2016年百戶重點納稅企業(yè)情況表

（四）財政收入企業(yè)貢獻分析

從財政收入企業(yè)貢獻看，2014-2016年，天津市納稅百強企業(yè)的稅收收入由272．8億元增加到 310．7億元，年均增速 6．7%；比全市稅收增速（4．5%）高 2．2個百分點。2016年百強企業(yè)稅收占全市稅收的19．1%，不到萬分之二的企業(yè)貢獻了接近五分之一的稅收收入，稅收貢獻非常突出。

2016年天津市百強納稅企業(yè)共涉及13個行業(yè)，其中制造業(yè)稅收貢獻最大，41戶企業(yè)實現(xiàn)稅收收入 161．2億元，占51．8%。金融業(yè)稅收貢獻位列其次，15戶金融企業(yè)實現(xiàn)稅收收入86．2億元，占27．7%。從百強企業(yè)稅收占比看，金融業(yè)稅收規(guī)模雖不如制造業(yè)，但其整體稅收集中度較高，稅收收入質(zhì)量較好。6戶房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)稅收8億元，占2．5%。從全市稅收收入結(jié)構(gòu)看，房地產(chǎn)業(yè)稅收規(guī)模遠大于其他行業(yè)，但在百強企業(yè)中房地產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻相對較少，說明其稅源較為分散。

表7 2014-2016年市與區(qū)級財政收入情況表 單位：億元

表8 2014-2016年市與各區(qū)稅收與非稅收入比重情況表

（五）財政收入級次分析

從市與區(qū)兩級財政收入增長變化情況看，2014-2016年區(qū)級財政收入增長快于市級3個百分點左右，但是對市與區(qū)級財政收入比例沒有造成很大影響，兩級收入比例基本保持在 36∶64。2014年和2015年區(qū)級財政收入主要增長點為非稅收入中的國有資產(chǎn)有償使用收入，年均增速在40%以上，對區(qū)級財政收入年均貢獻率為15．9%。 2016年區(qū)級財政收入主要增長點為契稅收入，增長83．2%，對區(qū)級財政收入貢獻率為9．6%。

從區(qū)域情況看，稅收占比較高的區(qū)，商業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)繁榮，經(jīng)濟發(fā)展相對較好，增值稅、營業(yè)稅、契稅等主體稅種收入穩(wěn)定，如2016年河西區(qū)為81．2%、東麗區(qū)為 72．8%、武清區(qū)為 70．8%。非稅占比較高的區(qū)，主體稅收收入規(guī)模均較小，如2016年薊州區(qū)為61%、寧河區(qū)為62．1%。從近三年各區(qū)稅收與非稅收入比重變動趨勢看，部分區(qū)稅收收入占比下降較多，主要影響因素是，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種收入萎縮，同時非稅收入中其他收入規(guī)模擴大，如和平區(qū)由74%降至58．5%、 南開區(qū)由 76．3%降至64%。

二、天津市財政收入結(jié)構(gòu)存在的主要問題

（一）財政收入結(jié)構(gòu)不合理

近年來，天津市非稅收入無論是在收入規(guī)模還是在占財政收入比重方面均呈現(xiàn)不斷上升的趨勢。從全國來看，非稅收入占財政收入的比重平均為20%，而天津市高達40%，反映出本市財政收入結(jié)構(gòu)不盡合理，對非稅收入依賴度過高的問題。影響本市非稅收入占比較高的主要因素是，受經(jīng)濟增速放緩的影響，天津市稅收收入同步放緩，同時非稅收入增長較快，導(dǎo)致財政收入中稅收與非稅結(jié)構(gòu)不合理。通過與其他省市對比發(fā)現(xiàn)，天津市非稅收入中“其他收入”在規(guī)模和比重上均較大。2016年全市區(qū)級“其他收入”占非稅收入的比重為 23．1%，最高的區(qū)占到90．7%。非稅收入具有收入不穩(wěn)定性和支出的專用性特點。非稅收入規(guī)模過大，將增加社會稅費負擔，既不利于財政收入穩(wěn)定增長，也不利于地方經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

（二）財政增收過度依賴房產(chǎn)土地相關(guān)收入

近年來，天津市與房產(chǎn)土地經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)的各類稅收占全部稅收收入比重呈上升趨勢。2016年，全市房地產(chǎn)行業(yè)稅收收入已占到全部稅收收入的27．1%。房產(chǎn)土地稅收比重的快速提高得益于本市房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，從而提供了大量稅源。同時，房地產(chǎn)經(jīng)濟容易受到土地資源開發(fā)利用局限，以及國家宏觀調(diào)控的影響，一旦經(jīng)濟形勢發(fā)生變化，相關(guān)稅收會發(fā)生很大的波動。例如2014-2015年天津市房地產(chǎn)交易受政策調(diào)控影響進入低迷期，與其相關(guān)的契稅收入出現(xiàn)了負增長。2016年天津市房地產(chǎn)開啟新一輪增長，房地產(chǎn)交易價格和交易面積不斷攀升，契稅收入出現(xiàn)了84．8%的高速增長。房產(chǎn)土地收入占比過高以及不穩(wěn)定的特點，給財政收入穩(wěn)定增長帶來不利影響，特別是房產(chǎn)土地收入占比較高的區(qū)級財政，預(yù)算平衡難度加大。

（三）過多稅收返還影響各區(qū)可用財力

區(qū)與區(qū)之間爭搶稅源是一個久而未決的問題。各區(qū)為了加快本區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，在招商引資時，為了吸引外來企業(yè)落戶本區(qū)，大多采取“財政返還”企業(yè)稅金的做法，將企業(yè)上繳的稅金中區(qū)級財政分享部分返還給企業(yè)。近年來隨著各區(qū)財力的不斷增長，財政返還呈愈演愈烈的趨勢。有的企業(yè)專門研究各區(qū)的優(yōu)惠政策，向投資區(qū)漫天要價，各區(qū)在這種博弈中處于十分被動的地位，兌現(xiàn)政策支出在各區(qū)財政支出中都占很大比重，這種情況亟需市有關(guān)部門加強管理協(xié)調(diào)，有效制止這種惡性競爭。

三、優(yōu)化天津市財政收入結(jié)構(gòu)的對策建議

（一）推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進經(jīng)濟健康發(fā)展

經(jīng)濟決定財政，緩解天津市財政收入增長趨緩和稅收收入比重偏低的根本辦法在于發(fā)展壯大稅源經(jīng)濟，努力增加稅收收入，逐步優(yōu)化本市財政收入結(jié)構(gòu)。一是穩(wěn)步推動第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。天津市作為先進制造研發(fā)基地，逐步淘汰石油冶金化工等落后產(chǎn)能，大力發(fā)展先進裝備制造業(yè)、高新技術(shù)制造業(yè)等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)是今后的發(fā)展目標。當前本市石化等高耗能產(chǎn)業(yè)對財政收入存量貢獻仍占很大比重，而先進制造業(yè)等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)對財政收入增量貢獻仍有待提高。在今后發(fā)展中，天津市應(yīng)處理好產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展與保障財政收入的關(guān)系。既要遵從國家整體發(fā)展規(guī)劃，推動二產(chǎn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，又要確保財政收入穩(wěn)定增長。二是合理加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。天津市要合理調(diào)整好二、三產(chǎn)業(yè)關(guān)系，在大力發(fā)展實體經(jīng)濟的基礎(chǔ)上，加快以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。天津市各區(qū)尤其是市內(nèi)六區(qū)要根據(jù)區(qū)域特點，結(jié)合各區(qū)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，積極扶持現(xiàn)代物流、信息咨詢、金融服務(wù)等新型服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。要在市委市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理布局，各區(qū)之間錯位發(fā)展，發(fā)揮好各自優(yōu)勢，防止重復(fù)建設(shè)，避免同質(zhì)化發(fā)展。

（二）合理調(diào)控房地產(chǎn)業(yè)，保持行業(yè)持續(xù)發(fā)展

房地產(chǎn)業(yè)是天津市財政收入的重要來源，房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展對本市財政收入穩(wěn)定增長起著十分重要的作用。同時，房地產(chǎn)市場的繁榮是一柄雙刃劍，房地產(chǎn)經(jīng)濟過熱，會導(dǎo)致房產(chǎn)價格過快上漲，增加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本；投機性需求增加，實體經(jīng)濟投資不足，影響經(jīng)濟持續(xù)健康增長。天津市與北京、上海、深圳相比，土地資源相對豐富，這是本市經(jīng)濟發(fā)展的資源優(yōu)勢。天津市要充分利用好這一優(yōu)勢，在穩(wěn)定房價，防止投機的基礎(chǔ)上，合理規(guī)劃土地開發(fā)的規(guī)模和節(jié)奏，合理引導(dǎo)房地產(chǎn)正常需求釋放，保持房地產(chǎn)市場穩(wěn)定發(fā)展，為天津市經(jīng)濟發(fā)展和財政收入穩(wěn)定增長提供持久的動力。

（三）加強涉稅信息共享，構(gòu)建綜合治稅體系

通過對第三方涉稅信息數(shù)據(jù)的收集、分析、交換和跟蹤反饋等工作，能夠使稅務(wù)機關(guān)更加充分的了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、申報納稅等稅源信息，有效堵塞稅收征管漏洞，提高稅源管理針對性和實效性。近年來，全國多個地區(qū)制定實施了稅收保障辦法、綜合治稅意見以及信息共享規(guī)定，尤其是山東省在全國率先制定了我國第一部稅收保障方面的地方法規(guī)，為加強涉稅信息共享，構(gòu)建綜合治稅體系，促進稅收征管工作提供了制度保障。建議天津市人大積極推動地方稅收保障條例立法，明確提供第三方涉稅信息數(shù)據(jù)相關(guān)部門的職責義務(wù)、信息內(nèi)容、提供時限、保密要求、使用權(quán)限、違規(guī)處罰等制度。借助法律法規(guī)的權(quán)威性和約束作用，打破部門壁壘，掃清人為設(shè)置的各種障礙，提高涉稅信息采集的可靠性和及時性，進一步完善綜合治稅體系。

（四）加強宏觀管理，防止不良競爭

各區(qū)之間通過財政返還等方式爭搶稅源，不僅造成財政收入虛增，而且破壞了稅政統(tǒng)一和公平競爭的原則，與十八屆三中全會確定的 “發(fā)揮市場機制的決定性作用”也是格格不入的。建議市有關(guān)部門加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，制定并采取有效措施，遏制這種不良競爭行為，促進天津市經(jīng)濟和財政收入持續(xù)穩(wěn)定健康增長。

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F817．0

A

1006-1255-（2017）09-0026-07

馬培祥（1967—），天津市財政科學研究所。郵編：300041

杜洪志（1965—），天津市財政科學研究所。郵編：300041

牛 麗（1968—），天津市財政科學研究所。郵編：300041

王傳成（1984—），天津市財政科學研究所。郵編：300041

責任編輯：解忠艷曲 寧