□浙江省政協(xié)民盟界別活動組

浙江實體制造業(yè)成本稅費情況調(diào)查

□浙江省政協(xié)民盟界別活動組

實體制造業(yè)降成本的政策訴求是加強制度設計，加強財政與稅收聯(lián)動改革，稅制改革要做到“減”“簡”并舉。實體制造業(yè)降成本需構(gòu)建合理的稅收負擔機制、合理的企業(yè)費用負擔機制

企業(yè)成本的高低影響企業(yè)市場競爭力和盈利空間，制造企業(yè)負擔的外部成本及稅費水平反映著企業(yè)的營商環(huán)境和政府對實體經(jīng)濟的支持力度。降成本是助力實體企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。本課題通過調(diào)查浙江實體制造業(yè)的成本稅費情況，查找實體經(jīng)濟運行中存在的問題，探究優(yōu)化企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)負擔的出路與空間。

基于浙江實體制造業(yè)的成本稅費水平調(diào)查

浙江規(guī)上工業(yè)企業(yè)成本稅費情況。根據(jù)浙江省統(tǒng)計信息中心的數(shù)據(jù)，近年浙江省規(guī)上企業(yè)相關(guān)的成本稅費情況如附表所示。

浙江省規(guī)上工業(yè)企業(yè)經(jīng)營情況2015年觸底回升，今年出現(xiàn)較好的發(fā)展勢頭。企業(yè)銀行貸款余額逐年下降，企業(yè)財務費用從2015年開始連續(xù)下降，企業(yè)的融資需求和融資成本下降。企業(yè)利潤總額從2016年開始呈現(xiàn)較好的增長態(tài)勢。利潤總額的增長幅度超過企業(yè)繳納的稅金增長，表明企業(yè)的稅負在減輕，利潤空間在擴大。企業(yè)科技活動經(jīng)費支出不斷增加，表明企業(yè)越來越重視科技活動和技術(shù)研發(fā)，企業(yè)成本結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化。

浙江規(guī)下工業(yè)企業(yè)成本稅費情況。根據(jù)國家統(tǒng)計局浙江調(diào)查隊2016年對6569家正常經(jīng)營的全省規(guī)下工業(yè)企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)分析，情況如下：原材料價格大幅回升，攤薄企業(yè)利潤空間；技術(shù)用工短缺，用工成本持續(xù)增長，但增速有所放緩；用地成本制約小微企業(yè)發(fā)展；企業(yè)融資成本有所降低；企業(yè)繳納的稅金占主營業(yè)務成本比重基本穩(wěn)定。

實體制造業(yè)降成本的政策訴求

加強制度設計，優(yōu)化政策環(huán)境。有效降低企業(yè)外部成本與引導企業(yè)降低內(nèi)部成本相結(jié)合。一是要著力實施財政管理的供給側(cè)改革，轉(zhuǎn)變政府職能，改革政府事權(quán)，優(yōu)化財政支出，提高支出績效，財政管理的重點從保障財政收入轉(zhuǎn)向提高財政支出績效管理。二是政府出臺切實有效的政策和措施，引導創(chuàng)新要素和高端要素到實體經(jīng)濟中去。目前高素質(zhì)的優(yōu)秀人才脫實向虛，實體經(jīng)濟難以吸引人才、資金、技術(shù)等高端要素，創(chuàng)新動能不足，企業(yè)降低工資性人工成本的空間并不大，迫切需要政府施策，通過有效提高勞動力素質(zhì)，促進勞動生產(chǎn)率的提高，從而降低企業(yè)用工成本。三是為企業(yè)實行精益管理保駕護航。如通過管理會計創(chuàng)新，構(gòu)建精細化的成本核算體系，為企業(yè)科學決策提供財務支持，基于價值鏈的財務管理助推企業(yè)降成本和轉(zhuǎn)型升級。

加強財政與稅收聯(lián)動改革。減輕企業(yè)稅費負擔，財政收支壓力如何化解？建議政府在企業(yè)“降成本”行動中應考慮這樣三個問題：一是能否少收點錢？轉(zhuǎn)變政府職能，簡政放權(quán)，改革政府事權(quán)，提高財政支出績效，從而降低政府對財力的有效需求，為減稅騰出空間。二是能否少借點錢？一些地方政府借助政府融資平臺大舉借債，金融機構(gòu)對地方政府融資平臺貸款也是偏愛有加，盲目信貸擴張，不僅占用了實體企業(yè)的資金等要素資源，而且對民間資本投資產(chǎn)生擠出效應。在需要擴大政府投資的大背景下，要切實防止一些地方政府融資平臺借款規(guī)模失控。三是能否少欠點錢？政府投資的工程項目，投資金額大、建設周期長、經(jīng)濟回報少、建設資金沒有及時足額補充到位的情況時有發(fā)生，承接項目工程的建設單位帶資搞建設，材料設備供應商的回款遲遲拿不到，也拖累了一些實體企業(yè)，希望讓政府性工程項目不再成為實體企業(yè)應收賬款的重災區(qū)。

稅制改革要“減”“簡”并舉。稅率高固然是企業(yè)稅負偏高的主要原因，但目前我國稅種太多、稅制過于復雜，稅收征管程序太繁瑣，征管效率不高，自由裁量權(quán)過大，納稅人權(quán)益保護渠道不暢，企業(yè)稅收遵從成本過高等問題需要引起相關(guān)部門的重視。一是簡化稅制體系，明晰稅法條款。簡化稅制體系，力求稅收法律法規(guī)內(nèi)容簡單明了，壓縮稅務機關(guān)自由裁量權(quán)空間，尤其是簡化小企業(yè)稅收征管辦法，降低企業(yè)納稅遵從成本。二是完善稅收優(yōu)惠政策，簡化稅收優(yōu)惠程序，增強稅收優(yōu)惠政策的可達性。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠制度及管理辦法存在設置門檻過高、審批環(huán)節(jié)過多、程序過于復雜等問題。如小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率、小型企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)投入的加計扣除、企業(yè)和員工公益性捐贈支出的稅前扣除等等，面對復雜的程序規(guī)定，一些企業(yè)被動放棄或不履行法定程序，從而面臨稅務風險。三是優(yōu)化稅收征管，提高征管效率。利用大數(shù)據(jù)簡化稅收征管流程，從票據(jù)管稅轉(zhuǎn)向信息管稅，以“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”行動計劃提升稅收征管效率，實現(xiàn)信息的互聯(lián)共享，讓辦稅成本更經(jīng)濟。四是完善納稅服務，注重納稅人權(quán)益保護。同時稅務部門應密切關(guān)注國際稅制改革動向可能對我國實體經(jīng)濟產(chǎn)生的影響。

附表：近年浙江省規(guī)上企業(yè)相關(guān)的成本稅費情況

實體制造業(yè)降成本的對策建議

構(gòu)建合理的稅收負擔機制。一是釋放稅制改革紅利，減輕企業(yè)稅收負擔。建議要抑制地方城鎮(zhèn)土地使用稅的過快增長，減輕企業(yè)用地成本。二是降低間接稅比重，形成企業(yè)之間合理稅負差異的內(nèi)在調(diào)節(jié)機制。我國實行典型的以間接稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)收入水平征收的間接稅占比偏高，導致企業(yè)稅負水平與負稅能力不匹配，初創(chuàng)期、培育期、盈利能力弱的企業(yè)的稅負過重問題尤為突出。需要通過稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高直接稅比重，建立企業(yè)之間合理稅負差異的稅收內(nèi)在調(diào)節(jié)機制，減輕企業(yè)的稅負痛感指數(shù)。三是調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收優(yōu)惠管理流程，增強企業(yè)獲得感。建議對不同的納稅人實行稅收優(yōu)惠政策分類管理，對納稅信用高的納稅人、對享受稅收優(yōu)惠金額小的納稅人，實行簡易辦法管理，適當簡化稅收優(yōu)惠管理流程，增強稅收優(yōu)惠政策的可達性。

構(gòu)建合理的企業(yè)費用負擔機制。一是優(yōu)化企業(yè)外部費用負擔機制。建議適當調(diào)整企業(yè)工會經(jīng)費和殘疾人保障基金繳費辦法，加強企業(yè)周邊教育、醫(yī)療等公共配套設施建設。二是創(chuàng)新企業(yè)融資機制，拓寬融資渠道，增加直接融資比重，創(chuàng)新?lián)５盅悍绞?，降低企業(yè)融資成本。三是改革壟斷行業(yè)的價格管制，降低企業(yè)付費成本。壟斷行業(yè)存在典型性的制度性供給抑制，供給成本高，而且供給質(zhì)量難以提高，有效供給無法釋放，需求得不到滿足。壟斷企業(yè)想方設法抬高成本水平，倒逼政府提高收費標準和價格，轉(zhuǎn)嫁其高工資、浪費和經(jīng)營低效，而自然壟斷性行業(yè)大多是基礎行業(yè)，這些行業(yè)的產(chǎn)品或服務構(gòu)成了其他行業(yè)的投入，壟斷行業(yè)商品的價格較高、附加服務費用較多，直接加重下游企業(yè)的付費成本。四是著力健全信用體系，降低企業(yè)商業(yè)信用成本。構(gòu)建以信用信息資源共享為基礎的覆蓋全社會的征信系統(tǒng)，建立社會信用數(shù)據(jù)庫和信用數(shù)據(jù)查詢網(wǎng)絡，實現(xiàn)信用信息的公開、透明、共享。同時地方政府舉債要依法依規(guī)適度，強化政府建設項目收支預算約束，切實履約和兌現(xiàn)依法作出的政策承諾和簽訂的各類合同，助推企業(yè)有效降低信用成本。