李鈺

財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行需要重點(diǎn)加強(qiáng)防范的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，隨著當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)科大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的快速發(fā)展，在財(cái)會(huì)操作帶來(lái)新的技術(shù)手段的同時(shí)，也增加了相關(guān)財(cái)會(huì)信息操縱的風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并有針對(duì)性的提出一些應(yīng)對(duì)措施。

商業(yè)銀行是我國(guó)重要的金融機(jī)構(gòu)組織，在提供金融資源服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)方面發(fā)揮著非常重要的作用。財(cái)會(huì)操作是商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的重要環(huán)節(jié)，保證其不發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)一直是商業(yè)行業(yè)持續(xù)追求的目標(biāo)。當(dāng)前，商業(yè)銀行各項(xiàng)事業(yè)不斷進(jìn)行新的改革，財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)也成為重點(diǎn)防范的領(lǐng)域。本文正是基于此，對(duì)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際防范過(guò)程中，應(yīng)該采取何種有效措施進(jìn)行思考。

當(dāng)前商業(yè)銀行存在的財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)主要類(lèi)型

單獨(dú)操作風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會(huì)人員在單獨(dú)操作一些業(yè)務(wù)時(shí)，如果存在可能暗箱操作的空間，在缺乏制約和監(jiān)督的情況下，可能會(huì)為了一己私利而做出損害客戶或者銀行的行為。這種風(fēng)險(xiǎn)歸根結(jié)底也是一種職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會(huì)系統(tǒng)時(shí)商業(yè)銀行整體運(yùn)行軟件系統(tǒng)的一部分，在財(cái)會(huì)系統(tǒng)升級(jí)不及時(shí)，或者用戶信息量較大時(shí)，系統(tǒng)運(yùn)行緩慢，由于系統(tǒng)自身的崩潰、運(yùn)行故障燈問(wèn)題，導(dǎo)致的財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)，如客戶信息丟失、資金數(shù)據(jù)出錯(cuò)等。

科技犯罪風(fēng)險(xiǎn)。科技信息風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)指的就是現(xiàn)代一些不法分子，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)黑客技術(shù)，入侵銀行財(cái)會(huì)系統(tǒng)，獲取信息資料或者盜取賬款的行為。這種風(fēng)險(xiǎn)，屬于信息技術(shù)層面的風(fēng)險(xiǎn)。

不規(guī)范操作風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會(huì)操作人員在日常辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，由于對(duì)一些操作流程、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范等不注意，如一些身份證明、會(huì)計(jì)流水信息、資金結(jié)算、月末會(huì)計(jì)核算等，不按照正規(guī)的操作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范進(jìn)行，從而可能會(huì)埋下一些風(fēng)險(xiǎn)隱患。

防范財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)的措施建議

強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督，防范財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范，本文認(rèn)為最有效的手段就是強(qiáng)化監(jiān)督，做到讓風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處可藏。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，要嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)崗位制衡要求，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)集中內(nèi)控管理規(guī)定。重新評(píng)估崗位、人員和系統(tǒng)用戶之間的制衡關(guān)系，嚴(yán)格按“錢(qián)賬分管”原則配備、調(diào)整和優(yōu)化崗位與人員，明確相關(guān)部門(mén)、崗位、人員的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。崗位和人員配備達(dá)不到規(guī)定要求的，要限期整改，整改不到位的，要嚴(yán)格責(zé)任追究。嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換制度，各級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)要嚴(yán)格按照崗，位輪換相關(guān)規(guī)定，定期對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行崗位輪換，堅(jiān)決杜絕不輪崗、假輪崗行為。設(shè)立事后監(jiān)督崗位和財(cái)務(wù)監(jiān)管崗，對(duì)分行本級(jí)及轄屬分支行財(cái)務(wù)集中工作進(jìn)行日常監(jiān)測(cè)和監(jiān)管。

加強(qiáng)對(duì)賬管理，防范賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)費(fèi)用存款戶資金對(duì)賬管理。落實(shí)好“分級(jí)操作，集中控制”的集中對(duì)賬要求，各財(cái)務(wù)核算單位要嚴(yán)格按照“誰(shuí)的賬戶、誰(shuí)對(duì)賬”和“當(dāng)日動(dòng)錢(qián)必對(duì)賬”源則，加強(qiáng)費(fèi)用存款戶資金與銀行存款登記簿的核對(duì)，同時(shí)上級(jí)行要嚴(yán)格對(duì)下級(jí)行的對(duì)賬操作進(jìn)行監(jiān)督。要利用對(duì)賬結(jié)果強(qiáng)化費(fèi)用存款戶資金管理，加強(qiáng)系統(tǒng)外資金、可疑和異常資金流水監(jiān)控，規(guī)范落地業(yè)務(wù)操作，減少在途資金，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)應(yīng)收應(yīng)付款對(duì)賬管理。要嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)管理規(guī)定，每季度至少開(kāi)展一次集中對(duì)賬，每年至少開(kāi)展一次集中清理。各級(jí)行要明確分工，落實(shí)對(duì)賬責(zé)任，加強(qiáng)配合，杜絕相互推倭。財(cái)會(huì)部門(mén)要按照“誰(shuí)的業(yè)務(wù)、誰(shuí)對(duì)賬”的原則，定期組織業(yè)務(wù)部門(mén)按規(guī)定開(kāi)展行內(nèi)外、上下級(jí)或同級(jí)對(duì)賬，業(yè)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真核查真實(shí)性和合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的要嚴(yán)肅整改并追責(zé)，對(duì)達(dá)到結(jié)清條件的要予以結(jié)清，對(duì)長(zhǎng)期掛賬要按規(guī)定進(jìn)行清理和核銷(xiāo)。

統(tǒng)一財(cái)務(wù)集中模式，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)集中管理規(guī)定。統(tǒng)一財(cái)務(wù)集中業(yè)務(wù)范圍。各級(jí)行財(cái)務(wù)管控（分）中心要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一將費(fèi)用、薪資、固定資產(chǎn)和財(cái)務(wù)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等財(cái)務(wù)開(kāi)支業(yè)務(wù)全部納入集中處理范圍，嚴(yán)禁經(jīng)辦集中范圍以外的非財(cái)務(wù)開(kāi)支業(yè)務(wù)。統(tǒng)一財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)開(kāi)支業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱(chēng)FMIS），嚴(yán)禁通過(guò)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)經(jīng)辦財(cái)務(wù)應(yīng)收應(yīng)付款等財(cái)務(wù)開(kāi)支業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)開(kāi)支業(yè)務(wù)的申請(qǐng)、審批、審查、記賬和支付等全部環(huán)節(jié)統(tǒng)一納入FMIS全流程封閉管控，嚴(yán)禁逃避FMIS系統(tǒng)監(jiān)管，通過(guò)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)上下級(jí)劃轉(zhuǎn)或內(nèi)外收付財(cái)務(wù)資金（財(cái)務(wù)開(kāi)支業(yè)務(wù)形成的資金）。統(tǒng)一財(cái)務(wù)資金進(jìn)出賬戶。嚴(yán)格執(zhí)行“一個(gè)戶、一口出”的規(guī)定，各財(cái)務(wù)核算單位只允許開(kāi)立一個(gè)費(fèi)用存款賬戶，嚴(yán)禁多頭開(kāi)立賬戶。財(cái)務(wù)資金一律通過(guò)費(fèi)用存款賬戶進(jìn)出，實(shí)行封閉運(yùn)行。嚴(yán)禁財(cái)務(wù)管控（分）中心越職權(quán)設(shè)立其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算機(jī)構(gòu)和用戶，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)管控（分）中心員工經(jīng)辦其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)。

加強(qiáng)員工行為管理，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)員工培訓(xùn)教育。財(cái)務(wù)開(kāi)支經(jīng)辦部門(mén)和業(yè)務(wù)主管部門(mén)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)開(kāi)支相關(guān)制度和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財(cái)會(huì)部門(mén)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)集中業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位人員合規(guī)文化教育和法制教育，全面提高財(cái)務(wù)合規(guī)水平，切實(shí)增強(qiáng)員工合規(guī)意識(shí)和遵紀(jì)守法意識(shí)。嚴(yán)格員工行為排查。要建立員工行為常態(tài)排查機(jī)制，采用定期排查和專(zhuān)項(xiàng)排查、自查和互查等形式，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作表現(xiàn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)交往進(jìn)行全面排查，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位參與經(jīng)商辦企業(yè)、參與民間借貸和非法集資、參與賭博“賭球”等問(wèn)題的排查和檢查，及時(shí)排除重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，掌握案件線索，嚴(yán)防財(cái)務(wù)資金案件發(fā)生。要求各機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人員對(duì)規(guī)范操作視頻進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的學(xué)習(xí)，并緊密聯(lián)系自身崗位實(shí)際突出重點(diǎn)、查缺補(bǔ)漏，對(duì)照操作視頻和規(guī)范找出日常業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范之處，切實(shí)做到“邊學(xué)習(xí)、邊討論、邊改進(jìn)、邊比拼、邊提高”。進(jìn)一步強(qiáng)化該行臨柜人員業(yè)務(wù)操作行為，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)工作精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理，有效防范財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)的范圍，要找準(zhǔn)方向，精準(zhǔn)發(fā)力。在本文的論述中，探討了一些防范風(fēng)險(xiǎn)的思路，希望可以對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行提高財(cái)會(huì)操作水平，降低財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)概率，起到一定的參考和借鑒作用。endprint