■李玉霞

（蘭州國資投資（控股）建設(shè)集團有限公司，甘肅 蘭州 730030）

農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

■李玉霞

（蘭州國資投資（控股）建設(shè)集團有限公司，甘肅 蘭州 730030）

作為農(nóng)業(yè)企業(yè)，應(yīng)結(jié)合自身實際，制定和落實內(nèi)部控制，并對內(nèi)部控制制度不斷完善。透過實踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)企業(yè)大部分都能夠致力于企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，并且發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的作用。文章就農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策進(jìn)行了初步的探討。

農(nóng)業(yè)企業(yè)；企業(yè)內(nèi)部控制；經(jīng)營風(fēng)險；措施

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)以種植業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖、食品加工業(yè)、服務(wù)業(yè)為主，同時涉及較多的農(nóng)業(yè)范疇。但農(nóng)業(yè)企業(yè)不僅僅只有中小企業(yè)，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)還是國內(nèi)外知名的大型企業(yè)。因此，如何加強農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建顯得尤為重要。

一、農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）缺乏企業(yè)內(nèi)部控制理念

大部分農(nóng)業(yè)類型的企業(yè)是不存在較強的內(nèi)部控制觀念的。其缺少完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體制，使用的還是一些老舊的管制方法。在經(jīng)營的過程中，比較關(guān)注農(nóng)產(chǎn)品的供給、以及產(chǎn)出，嚴(yán)重忽略對企業(yè)內(nèi)部的全方位管制。這樣做就導(dǎo)致很多領(lǐng)導(dǎo)管理人員一味地關(guān)心盈利，但是卻忽視了對其內(nèi)部進(jìn)行控制，缺乏內(nèi)部控制的理念，進(jìn)而阻礙企業(yè)的健康快速發(fā)展。

（二）審計風(fēng)險意識較弱

現(xiàn)階段，大多數(shù)從事審計工作的員工，其專業(yè)性比較差，對風(fēng)險控制的意識缺失，在出現(xiàn)風(fēng)險的情況下，不能夠沉著應(yīng)對。針對這種情況，相關(guān)管理者應(yīng)該組建專門的審計部門。企業(yè)內(nèi)部審計體制不完善，相關(guān)人員在工作中沒有依照的標(biāo)準(zhǔn)，再加上農(nóng)業(yè)企業(yè)工作人員的職業(yè)技能比較低，整體素養(yǎng)不高，都使得審計的效果大打折扣。有的企業(yè)因為各種原因，還沒有合理的財務(wù)制度。這就致使財務(wù)方面的各種管制不合理，相關(guān)控制工作的開展不順利，呈現(xiàn)混亂狀態(tài)。很多人為原因帶來的風(fēng)險是可以預(yù)防的，相關(guān)審計工作者只要提升自身專業(yè)技能，明確相關(guān)法律法規(guī)，強化審計風(fēng)險意識就能夠降低審計風(fēng)險。

（三）負(fù)債經(jīng)營加大財務(wù)風(fēng)險高

財務(wù)出現(xiàn)問題的原因有很多，投資方向把握不精準(zhǔn)，進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營是眾多原因當(dāng)中非常關(guān)鍵的。如果負(fù)債過多，企業(yè)又不能夠及時獲取相關(guān)利益，就使得沒有足夠的資金進(jìn)行負(fù)債的償還，財政處于極度危險的境地。適當(dāng)?shù)呢?fù)債對企業(yè)來說是有好處的，能夠幫助農(nóng)業(yè)企業(yè)更好地運行，度過資金短缺的難關(guān)?？墒?，很多企業(yè)沒有對負(fù)債的時間以及數(shù)值制定科學(xué)適宜的規(guī)劃，進(jìn)而加劇了其財政困難。

二、加強農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)相關(guān)措施

（一）建立完善的風(fēng)險測評體制

對于農(nóng)業(yè)企業(yè)來講，預(yù)先做好風(fēng)險測評工作是非常有必要的，它是開展內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵階段，因為該類型企業(yè)的自身發(fā)展特點，決定了其前期投入成本非常多。由于受到各種不確定因素比較多，收益也是不可確定的，可以將其看作是一個風(fēng)險比較高的項目。從這個角度出發(fā)就表示了，它的風(fēng)險估算絕對不能夠只借助領(lǐng)導(dǎo)人員的相關(guān)經(jīng)驗。所以，相關(guān)單位必須提高風(fēng)險意識，建立專業(yè)人才組成的風(fēng)險測評小組。同時嚴(yán)格依照相關(guān)要求，認(rèn)真探究，依照全方位的分析，第一時間做出判斷。并且給出科學(xué)、適宜的防范措施，以此來監(jiān)控風(fēng)險，降低認(rèn)為判斷失誤而導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟損失。

（二）加強職位上的控制

相關(guān)單位以及個人應(yīng)該強化來自于職位上的控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展的具體狀況，詳盡探究其內(nèi)部有緊密聯(lián)系的工作流程。以此來保障相關(guān)職位能夠被風(fēng)險監(jiān)控。如果發(fā)現(xiàn)一些職位之間存在嚴(yán)重沖突的，一定要進(jìn)行有效的分隔開。這樣就能夠促使農(nóng)業(yè)經(jīng)營的各個流程都在大家管控環(huán)境下，進(jìn)而降低有一部分人利用職位方便做出違反規(guī)定的事情來，減免該部分風(fēng)險的出現(xiàn)。

（三）強化對企業(yè)內(nèi)部會計數(shù)據(jù)的監(jiān)控

風(fēng)險的防護(hù)以及測評都是依照相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷的。所以為了保障相關(guān)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)以及真實有效性，相關(guān)部門必須強化對其內(nèi)部會計信息的有效監(jiān)管。同時組建相關(guān)的數(shù)據(jù)記錄系統(tǒng)，以此來確保獲得的信息是全面并且真實的。具體做法可以從以下幾個方面詳盡講解。首先對于會計人員來說，其給出的各類原始憑證都必須由相對應(yīng)的單位進(jìn)行有效的核實檢測。各類記賬憑證均需附帶與其相關(guān)的原始憑證，不允許有任何缺失，并且相關(guān)內(nèi)容需相互符合。如果發(fā)現(xiàn)異常內(nèi)容，或者各憑證之間對應(yīng)不上，一定要嚴(yán)查，并進(jìn)行問責(zé)，嚴(yán)重的追究其相關(guān)法律責(zé)任。另外，相關(guān)憑證一定要連號，任何人不得以利用任何借口隨意更改，不符合要求的憑證是不能夠應(yīng)用的。此外，要委派專業(yè)人員對其填寫和相關(guān)報表進(jìn)行審核。同時，賬戶需進(jìn)行整體賬目以及詳細(xì)具體賬目的劃分，并及時認(rèn)真加以核算。相關(guān)負(fù)責(zé)人在解決好相應(yīng)事宜之后一定要署名，這樣便于出現(xiàn)問題之后，第一時間找出原因，追究相關(guān)責(zé)任人。最后需要注意的一點是要定期對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)苛探究、檢測，以便第一時間找出潛在的問題，且進(jìn)行有針對性的調(diào)整解決。

（四）加強對內(nèi)部財務(wù)收支審批的控制

建立健全的財務(wù)收支審批制度不是最困難的，最關(guān)鍵的在于落實的效果怎么樣。對企業(yè)內(nèi)部的費用支出要實現(xiàn)集約化管理，審批權(quán)限要高度集中，避免審批漏洞的產(chǎn)生。首先，明確財務(wù)收支審批的范圍和權(quán)限，執(zhí)行的規(guī)范與程序以及承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。其次，要貫徹落實好問責(zé)制度，實施責(zé)任到人制。針對那些違反相關(guān)規(guī)定的財務(wù)收支，其經(jīng)辦人、審批人等涉及人員均要共同承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任，絕對不能姑息。另一方面，加強對內(nèi)部審計的控制。內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)管理體系中不可缺少的一部分，同時也是強化企業(yè)內(nèi)控制度的基本措施，更是現(xiàn)代企業(yè)安全運營的保障。

（編輯：王駿杰）

李玉霞，1972年生，女，甘肅蘭州人，中級會計師，主要從事會計工作。