■李玉霞

（蘭州國(guó)資投資（控股）建設(shè)集團(tuán)有限公司，甘肅 蘭州 730030）

農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

■李玉霞

（蘭州國(guó)資投資（控股）建設(shè)集團(tuán)有限公司，甘肅 蘭州 730030）

作為農(nóng)業(yè)企業(yè)，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，制定和落實(shí)內(nèi)部控制，并對(duì)內(nèi)部控制制度不斷完善。透過(guò)實(shí)踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)企業(yè)大部分都能夠致力于企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，并且發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。文章就農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了初步的探討。

農(nóng)業(yè)企業(yè)；企業(yè)內(nèi)部控制；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；措施

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)以種植業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖、食品加工業(yè)、服務(wù)業(yè)為主，同時(shí)涉及較多的農(nóng)業(yè)范疇。但農(nóng)業(yè)企業(yè)不僅僅只有中小企業(yè)，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)還是國(guó)內(nèi)外知名的大型企業(yè)。因此，如何加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建顯得尤為重要。

一、農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

（一）缺乏企業(yè)內(nèi)部控制理念

大部分農(nóng)業(yè)類型的企業(yè)是不存在較強(qiáng)的內(nèi)部控制觀念的。其缺少完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體制，使用的還是一些老舊的管制方法。在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，比較關(guān)注農(nóng)產(chǎn)品的供給、以及產(chǎn)出，嚴(yán)重忽略對(duì)企業(yè)內(nèi)部的全方位管制。這樣做就導(dǎo)致很多領(lǐng)導(dǎo)管理人員一味地關(guān)心盈利，但是卻忽視了對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行控制，缺乏內(nèi)部控制的理念，進(jìn)而阻礙企業(yè)的健康快速發(fā)展。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱

現(xiàn)階段，大多數(shù)從事審計(jì)工作的員工，其專業(yè)性比較差，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)缺失，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，不能夠沉著應(yīng)對(duì)。針對(duì)這種情況，相關(guān)管理者應(yīng)該組建專門(mén)的審計(jì)部門(mén)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制不完善，相關(guān)人員在工作中沒(méi)有依照的標(biāo)準(zhǔn)，再加上農(nóng)業(yè)企業(yè)工作人員的職業(yè)技能比較低，整體素養(yǎng)不高，都使得審計(jì)的效果大打折扣。有的企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因，還沒(méi)有合理的財(cái)務(wù)制度。這就致使財(cái)務(wù)方面的各種管制不合理，相關(guān)控制工作的開(kāi)展不順利，呈現(xiàn)混亂狀態(tài)。很多人為原因帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是可以預(yù)防的，相關(guān)審計(jì)工作者只要提升自身專業(yè)技能，明確相關(guān)法律法規(guī)，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）負(fù)債經(jīng)營(yíng)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高

財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題的原因有很多，投資方向把握不精準(zhǔn)，進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)是眾多原因當(dāng)中非常關(guān)鍵的。如果負(fù)債過(guò)多，企業(yè)又不能夠及時(shí)獲取相關(guān)利益，就使得沒(méi)有足夠的資金進(jìn)行負(fù)債的償還，財(cái)政處于極度危險(xiǎn)的境地。適當(dāng)?shù)呢?fù)債對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是有好處的，能夠幫助農(nóng)業(yè)企業(yè)更好地運(yùn)行，度過(guò)資金短缺的難關(guān)?？墒?，很多企業(yè)沒(méi)有對(duì)負(fù)債的時(shí)間以及數(shù)值制定科學(xué)適宜的規(guī)劃，進(jìn)而加劇了其財(cái)政困難。

二、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)相關(guān)措施

（一）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體制

對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)來(lái)講，預(yù)先做好風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)工作是非常有必要的，它是開(kāi)展內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵階段，因?yàn)樵擃愋推髽I(yè)的自身發(fā)展特點(diǎn)，決定了其前期投入成本非常多。由于受到各種不確定因素比較多，收益也是不可確定的，可以將其看作是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)比較高的項(xiàng)目。從這個(gè)角度出發(fā)就表示了，它的風(fēng)險(xiǎn)估算絕對(duì)不能夠只借助領(lǐng)導(dǎo)人員的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。所以，相關(guān)單位必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立專業(yè)人才組成的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組。同時(shí)嚴(yán)格依照相關(guān)要求，認(rèn)真探究，依照全方位的分析，第一時(shí)間做出判斷。并且給出科學(xué)、適宜的防范措施，以此來(lái)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，降低認(rèn)為判斷失誤而導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）加強(qiáng)職位上的控制

相關(guān)單位以及個(gè)人應(yīng)該強(qiáng)化來(lái)自于職位上的控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展的具體狀況，詳盡探究其內(nèi)部有緊密聯(lián)系的工作流程。以此來(lái)保障相關(guān)職位能夠被風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。如果發(fā)現(xiàn)一些職位之間存在嚴(yán)重沖突的，一定要進(jìn)行有效的分隔開(kāi)。這樣就能夠促使農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)流程都在大家管控環(huán)境下，進(jìn)而降低有一部分人利用職位方便做出違反規(guī)定的事情來(lái)，減免該部分風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的監(jiān)控

風(fēng)險(xiǎn)的防護(hù)以及測(cè)評(píng)都是依照相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷的。所以為了保障相關(guān)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)以及真實(shí)有效性，相關(guān)部門(mén)必須強(qiáng)化對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的有效監(jiān)管。同時(shí)組建相關(guān)的數(shù)據(jù)記錄系統(tǒng)，以此來(lái)確保獲得的信息是全面并且真實(shí)的。具體做法可以從以下幾個(gè)方面詳盡講解。首先對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，其給出的各類原始憑證都必須由相對(duì)應(yīng)的單位進(jìn)行有效的核實(shí)檢測(cè)。各類記賬憑證均需附帶與其相關(guān)的原始憑證，不允許有任何缺失，并且相關(guān)內(nèi)容需相互符合。如果發(fā)現(xiàn)異常內(nèi)容，或者各憑證之間對(duì)應(yīng)不上，一定要嚴(yán)查，并進(jìn)行問(wèn)責(zé)，嚴(yán)重的追究其相關(guān)法律責(zé)任。另外，相關(guān)憑證一定要連號(hào)，任何人不得以利用任何借口隨意更改，不符合要求的憑證是不能夠應(yīng)用的。此外，要委派專業(yè)人員對(duì)其填寫(xiě)和相關(guān)報(bào)表進(jìn)行審核。同時(shí)，賬戶需進(jìn)行整體賬目以及詳細(xì)具體賬目的劃分，并及時(shí)認(rèn)真加以核算。相關(guān)負(fù)責(zé)人在解決好相應(yīng)事宜之后一定要署名，這樣便于出現(xiàn)問(wèn)題之后，第一時(shí)間找出原因，追究相關(guān)責(zé)任人。最后需要注意的一點(diǎn)是要定期對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)苛探究、檢測(cè)，以便第一時(shí)間找出潛在的問(wèn)題，且進(jìn)行有針對(duì)性的調(diào)整解決。

（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批的控制

建立健全的財(cái)務(wù)收支審批制度不是最困難的，最關(guān)鍵的在于落實(shí)的效果怎么樣。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的費(fèi)用支出要實(shí)現(xiàn)集約化管理，審批權(quán)限要高度集中，避免審批漏洞的產(chǎn)生。首先，明確財(cái)務(wù)收支審批的范圍和權(quán)限，執(zhí)行的規(guī)范與程序以及承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。其次，要貫徹落實(shí)好問(wèn)責(zé)制度，實(shí)施責(zé)任到人制。針對(duì)那些違反相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，其經(jīng)辦人、審批人等涉及人員均要共同承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，絕對(duì)不能姑息。另一方面，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中不可缺少的一部分，同時(shí)也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的基本措施，更是現(xiàn)代企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)的保障。

（編輯：王駿杰）

李玉霞，1972年生，女，甘肅蘭州人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，主要從事會(huì)計(jì)工作。