當(dāng)下的商業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境與幾年前相比，大有不同，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)波動(dòng)和不確定性已成為中國(guó)企業(yè)面臨的新常態(tài)。在此新形勢(shì)下，中國(guó)企業(yè)不僅需要在國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，而且急需進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級(jí)，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，打造核心能力，提升全球競(jìng)爭(zhēng)力。鑒于財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的核心地位，在這種新常態(tài)中，CFO被推到了應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)和轉(zhuǎn)型的舞臺(tái)中央。但問題是，中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門及CFO是否已經(jīng)具備應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的能力？

差距在哪兒？

通過對(duì)比分析后發(fā)現(xiàn)，中國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的CFO與世界級(jí)企業(yè)的CFO在五個(gè)方面存在重大差距。

財(cái)務(wù)價(jià)值驅(qū)動(dòng)缺少戰(zhàn)略規(guī)劃

中國(guó)企業(yè)在打造以價(jià)值為核心的財(cái)務(wù)管理方面，尚不具備足夠能力來應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的波動(dòng)和確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的要點(diǎn)在于構(gòu)建以“價(jià)值創(chuàng)造”為核心的財(cái)務(wù)管理能力。目前，雖然接近一半的中國(guó)企業(yè)在戰(zhàn)略問題上已經(jīng)做了梳理并確定了部分價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，卻沒有將它們按重要性進(jìn)行排序；這些中國(guó)企業(yè)側(cè)重影響當(dāng)前價(jià)值的驅(qū)動(dòng)因素，卻極少關(guān)注未來的驅(qū)動(dòng)因素；他們的戰(zhàn)略規(guī)劃制定是孤立的，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算只在個(gè)別情況下，才隨戰(zhàn)略規(guī)劃的變化而變化。

相比而言，近30%的國(guó)際一流企業(yè)確定了所有影響企業(yè)當(dāng)前和未來價(jià)值的驅(qū)動(dòng)因素，并且已經(jīng)安排好優(yōu)先級(jí)次序。同時(shí)他們也做到了將戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和資源配置掛鉤，以利于企業(yè)更好地適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。在整個(gè)企業(yè)組織建立并倡導(dǎo)以價(jià)值為導(dǎo)向的文化，是職能部門打造價(jià)值創(chuàng)造為核心的管理能力的前提。但是，大多數(shù)中國(guó)企業(yè)卻是“在整個(gè)企業(yè)中缺乏以價(jià)值為導(dǎo)向的文化以及財(cái)務(wù)敏感度”，而國(guó)際一流企業(yè)中存在這一問題的不到20%。

績(jī)效管理的核心能力尚顯不足

據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織現(xiàn)階段仍忙于控制成本——60%的中國(guó)財(cái)務(wù)高管表示，他們當(dāng)前的工作重點(diǎn)是成本控制。相比之下，只有不到40%的國(guó)際一流企業(yè)財(cái)務(wù)高管將成本控制作為重點(diǎn)。雖然一些中國(guó)企業(yè)的CFO已經(jīng)意識(shí)到，企業(yè)預(yù)算管理是銜接戰(zhàn)略規(guī)劃與績(jī)效評(píng)價(jià)的綜合性系統(tǒng)管理活動(dòng)，并不是孤立的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。然而，不少企業(yè)的預(yù)算仍然局限在財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)域。

此外，中國(guó)大型企業(yè)仍停留在靜態(tài)預(yù)算管理階段，只有15%的中國(guó)企業(yè)做到了用基于企業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素的滾動(dòng)預(yù)測(cè)取代年度預(yù)算編制流程。這方面，中國(guó)企業(yè)要大大落后于國(guó)際一流企業(yè)。研究發(fā)現(xiàn)，中國(guó)企業(yè)在使用資金效果方面仍面臨重要挑戰(zhàn)。中國(guó)企業(yè)的CFO普遍認(rèn)為，資金成本持續(xù)走高和資金利用效率較低是目前資金管理工作面臨的主要困難，其次則是資金管理系統(tǒng)不健全與資金管理風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。中國(guó)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)已日益多樣化。CFO既需要應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，又需要關(guān)注上下游企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)；既需要管理諸如資金風(fēng)險(xiǎn)等企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，又需要做好監(jiān)管合規(guī)工作。因此CFO需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理組合觀，將風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)“組合”進(jìn)行優(yōu)化和管理。

先進(jìn)運(yùn)營(yíng)模式的執(zhí)行力有待提升

在過去二十年中，共享服務(wù)已成為業(yè)務(wù)支持服務(wù)中最具優(yōu)勢(shì)的一種運(yùn)營(yíng)模式。目前，全球500強(qiáng)企業(yè)中有75%以上的企業(yè)表示，已經(jīng)采用了某種形式的共享服務(wù)。共享服務(wù)部門正逐步超越傳統(tǒng)的后臺(tái)職能式工作模式，日漸成為企業(yè)的戰(zhàn)略合作伙伴，幫助企業(yè)解決端到端的業(yè)務(wù)問題，并以全新的方式創(chuàng)造性地提升整體企業(yè)價(jià)值。

盡管大多數(shù)中國(guó)企業(yè)已經(jīng)開始從粗放式管理向適度集約化管理邁進(jìn)，但是，從日常會(huì)計(jì)操作流程管理的集中處理比例來看，中國(guó)企業(yè)在每一項(xiàng)流程上共享及外包的比例均明顯低于國(guó)際水平。在總賬、差旅和費(fèi)用以及應(yīng)付賬款等通常被納入共享服務(wù)或外包管理范疇的業(yè)務(wù)流程中，中國(guó)企業(yè)選擇共享服務(wù)和外包的比例都沒有超過20%，而國(guó)際一流企業(yè)的比例接近甚至超過35%。

財(cái)務(wù)信息化程度的差距較大

大數(shù)據(jù)時(shí)代，中國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化及系統(tǒng)集成水平、數(shù)據(jù)挖掘與分析能力上還有待提高。在信息化方面，中國(guó)企業(yè)的CFO認(rèn)為，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理以確保財(cái)務(wù)管理流程在整個(gè)企業(yè)內(nèi)保持一致，是未來幾年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃的重點(diǎn)。相比而言，國(guó)際一流企業(yè)的CFO則把實(shí)施先進(jìn)的企業(yè)績(jī)效管理工具及財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化作為工作的重點(diǎn)。國(guó)內(nèi)企業(yè)和國(guó)際一流企業(yè)財(cái)務(wù)高管在財(cái)務(wù)信息化領(lǐng)域內(nèi)的不同側(cè)重，反映了兩者之間信息化程度的差別。

國(guó)內(nèi)企業(yè)仍處在上系統(tǒng)或者完善信息系統(tǒng)階段，并希望在上系統(tǒng)的過程中同時(shí)推動(dòng)財(cái)務(wù)流程的統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化；國(guó)際一流企業(yè)則已經(jīng)擁有了比較完備的系統(tǒng)，將著眼點(diǎn)轉(zhuǎn)向更為精益化的企業(yè)績(jī)效管理工具的實(shí)施和使用上，從而幫助公司更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘與分析，以支持決策和創(chuàng)造更大價(jià)值。

培養(yǎng)和吸引高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才挑戰(zhàn)巨大

培養(yǎng)和吸引高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才已經(jīng)成為中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)部門面臨的一個(gè)主要瓶頸。中國(guó)企業(yè)的CFO認(rèn)為，難以吸引高技能人才的原因在于無法支付合適的薪水。在留住人才方面，中國(guó)企業(yè)的CFO認(rèn)為結(jié)合個(gè)人業(yè)績(jī)和企業(yè)績(jī)效給予獎(jiǎng)勵(lì)能夠最為有效地管理財(cái)務(wù)人員；而國(guó)際一流企業(yè)則更多地通過提供富有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬和福利來保留和吸引人才。在如何設(shè)定財(cái)務(wù)人員薪酬以及如何進(jìn)行績(jī)效考核方面，中國(guó)企業(yè)與國(guó)際一流企業(yè)存在差距。

除此之外，國(guó)內(nèi)企業(yè)尤其是央企的企業(yè)文化與私營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)有較大差異，這也造成了不同類型企業(yè)間人才流動(dòng)困難，而私營(yíng)企業(yè)治理缺乏透明度，以及在會(huì)計(jì)與合規(guī)方面普遍存在的高風(fēng)險(xiǎn)，也常常令職業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理人望而卻步。

另外，部分現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的技能過時(shí)已經(jīng)成為中國(guó)企業(yè)普遍存在的癥結(jié)。從整個(gè)財(cái)務(wù)體系來講，最近幾年國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)部門發(fā)展迅速，僅就會(huì)計(jì)而言，隨著國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則向國(guó)際準(zhǔn)則的趨同，從轉(zhuǎn)移定價(jià)到公允價(jià)值的討論都緊跟國(guó)際最新趨勢(shì)，這些都要求財(cái)務(wù)人員必須具備持續(xù)學(xué)習(xí)的能力。

中國(guó)企業(yè)的CFO需要怎么做

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力成本的持續(xù)上升以及大宗商品價(jià)格恢復(fù)性上漲，加大了中國(guó)企業(yè)的成本壓力，但鑒于中國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理水平方面與國(guó)際一流企業(yè)的差距，中國(guó)企業(yè)的CFO 們不能只顧成本控制，更應(yīng)站在戰(zhàn)略的高度，推動(dòng)并引領(lǐng)財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)型。

根據(jù)國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型成功的核心因素在于：在組織內(nèi)部確立“ 價(jià)值創(chuàng)造”的理念，即以價(jià)值最大化為原則進(jìn)行資源配置及決策。此外，還要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確衡量和及時(shí)監(jiān)控。在這方面，CFO 要讓財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)參與到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、投資決策和收購兼并等活動(dòng)中去，幫助企業(yè)構(gòu)建和增強(qiáng)在并購和國(guó)際資金運(yùn)作等專業(yè)領(lǐng)域的能力，支持企業(yè)的成長(zhǎng)。

要在國(guó)內(nèi)企業(yè)中建立以“價(jià)值創(chuàng)造”為核心的財(cái)務(wù)組織，就必須提升財(cái)務(wù)組織在公司治理架構(gòu)中的地位。但現(xiàn)實(shí)情況是，中國(guó)企業(yè)的CFO在管理層中的地位明顯弱于成熟市場(chǎng)的同行。鑒于此，企業(yè)必須拓展財(cái)務(wù)部門和CFO 的職權(quán)，確立CFO 在企業(yè)戰(zhàn)略決策中的應(yīng)有地位，而CFO 也需要與CEO 和高管團(tuán)隊(duì)進(jìn)行有效溝通，贏得管理團(tuán)隊(duì)的信任，更多地參與經(jīng)營(yíng)分析和經(jīng)營(yíng)管理，將數(shù)據(jù)供應(yīng)部門、分析部門和資源配置部門都納入到其管理范疇，推動(dòng)財(cái)務(wù)組織從會(huì)計(jì)核算向價(jià)值管理和決策參與的轉(zhuǎn)型。

同樣，要確保價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需要建立閉環(huán)企業(yè)績(jī)效管理體系，加強(qiáng)預(yù)算管理與成本管理的精細(xì)化程度，讓績(jī)效考核結(jié)果與企業(yè)價(jià)值目標(biāo)更緊密地結(jié)合，形成涵蓋企業(yè)決策層和各個(gè)業(yè)務(wù)部門的動(dòng)態(tài)預(yù)算制定機(jī)制，并通過高效的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況和外部環(huán)境變化。近年來，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境波動(dòng)與不確定性已經(jīng)成為一種常態(tài)，因此中國(guó)企業(yè)急需提升資金管理和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提升資金使用效率并控制資金風(fēng)險(xiǎn)；借助有效的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理工具，從戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、操作和市場(chǎng)等各個(gè)層面做好全面的風(fēng)險(xiǎn)管控。

目前，企業(yè)管理越來越復(fù)雜，但信息技術(shù)的發(fā)展為推動(dòng)精細(xì)化管理提供了前所未有的契機(jī)。要形成有價(jià)值的洞見和全面提升決策支持能力，中國(guó)企業(yè)的CFO 們需要密切跟蹤信息管理工具的最新發(fā)展，緊跟“大數(shù)據(jù)”這一變革性信息管理潮流，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部海量財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，深度挖掘企業(yè)內(nèi)部信息。

任何一項(xiàng)變革的成敗，歸根結(jié)底取決于人的因素。要推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)組織的成功轉(zhuǎn)型，中國(guó)企業(yè)CFO 需開拓視野，加深對(duì)業(yè)務(wù)的理解，提高跨部門協(xié)調(diào)能力以及戰(zhàn)略規(guī)劃能力；在人才培養(yǎng)方面敢為人先，推動(dòng)薪酬體制改革，開辟出新的途徑培養(yǎng)、吸引并保留高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才。endprint