黃莉娟

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，我國企業(yè)不僅要面臨國內(nèi)企業(yè)的競爭，還要應(yīng)對來自國外企業(yè)的競爭。激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)為了能夠增強(qiáng)自身的發(fā)展?jié)摿?，開始不斷地對外擴(kuò)張，設(shè)置跨國公司來增強(qiáng)產(chǎn)品的市場占有率，保證企業(yè)自身的市場競爭優(yōu)勢。在這樣的大背景下，跨國公司越來越多，然而，目前我國的跨國公司在稅收方面缺乏足夠的經(jīng)驗，因此稅收成為了影響跨國公司發(fā)展的重要因素，下面我們就針對目前跨國公司國際稅收籌劃中的問題提出針對性的策略，保證稅收的穩(wěn)定性，希望能夠為跨國公司更好的發(fā)展提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：跨國公司；國際稅收；稅收籌劃

一、國際稅收籌劃概述

稅收籌劃主要是指跨國公司為了更好的降低稅負(fù)，在了解各個國家的稅收制度的基礎(chǔ)上運用合法的手段不斷降低企業(yè)稅負(fù)的一種方式與手段。國際稅收籌劃與國內(nèi)稅收籌劃是相對應(yīng)的概念，主要目的都是為了降低企業(yè)的稅負(fù)，其前提是遵守了各個國家的稅收制度，因此稅收籌劃與逃稅、漏稅擁有截然相反的性質(zhì)。跨國公司在國外經(jīng)營的過程中，想要提升稅收籌劃水平，必須要加強(qiáng)對于各個國家稅收政策的了解，在了解的基礎(chǔ)上幫助企業(yè)降低稅負(fù)，保證跨國公司能夠獲得更加長期穩(wěn)定的發(fā)展。

二、如何更好地進(jìn)行稅收籌劃，降低跨國公司的稅負(fù)

（一）設(shè)置中轉(zhuǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃

1.建立再開票中心

再開票中心主要是指資金運營公司，跨國企業(yè)在對外經(jīng)營的過程中，在國內(nèi)建立一個再開票中心，國內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品以較低的價格賣給再開票中心，讓再開票中心通過較高的價格出售給國外的子公司，這樣再開票中心就成為了中轉(zhuǎn)機(jī)構(gòu)，這樣跨國公司的稅負(fù)就會降低。更多業(yè)務(wù)變?yōu)閲鴥?nèi)發(fā)生的，因此跨國公司面臨的繳納稅款工作將會減少，對于國內(nèi)的企業(yè)而言，通過轉(zhuǎn)嫁的方式，國內(nèi)企業(yè)的稅收工作也比較容易開展，這對于降低跨國公司整體的稅負(fù)具有積極作用。

2.設(shè)立國際控股公司

跨國公司為了降低稅負(fù)，可以通過股息的方式規(guī)避納稅。在大多國家股息收入都是免稅的，因此，跨國企業(yè)在形成了一定的經(jīng)濟(jì)利潤后，可以通過股息的方式下發(fā)企業(yè)的經(jīng)營利潤，下發(fā)到跨國企業(yè)其他的地區(qū)，選擇稅負(fù)低的地區(qū)，遮掩通過向稅負(fù)低的地區(qū)納稅就能有效的降低跨國公司整體稅收的目的，保證跨國公司稅收籌劃的有效實施。

3.建立信托公司

為了能夠有效的避稅，跨國公司可以建立信托公司，通過信托財產(chǎn)管理的方式，把跨國公司的財產(chǎn)都轉(zhuǎn)移到信托公司，然后通過信托公司把財產(chǎn)轉(zhuǎn)移至避稅地，這樣就能保證跨國公司的稅負(fù)不斷地降低，最大限度地實現(xiàn)跨國公司經(jīng)營效益的最大化。

（二）合理利用電子商務(wù)

當(dāng)今社會是一個信息化的時代，電子商務(wù)的經(jīng)營模式已經(jīng)越來越成熟，電子商務(wù)的出現(xiàn)徹底改變了人們的生活方式以及企業(yè)的經(jīng)營方式，為了提升跨國公司的稅收籌劃水平，我們應(yīng)該充分的利用電子商務(wù)。首先，跨國公司可以利用網(wǎng)絡(luò)代替去國外設(shè)立經(jīng)營網(wǎng)點的方式來實現(xiàn)合理避稅?，F(xiàn)價段，全世界的網(wǎng)民數(shù)量越來越多，一般情況下，人們都能通過網(wǎng)絡(luò)購物來滿足自身的需求，這種方式不會受到時間與空間的限制，因此更加符合現(xiàn)社會的發(fā)展需要。通過網(wǎng)絡(luò)的形式能夠有效的降低企業(yè)的稅收成本，合理避稅，保證跨國企業(yè)稅收不斷降低。為了保證網(wǎng)絡(luò)銷售，跨國公司可以在國外注冊網(wǎng)址，但是不要在國外保留任何的存貨，這樣通過網(wǎng)絡(luò)平臺，跨國企業(yè)既能銷售產(chǎn)品也能合理避稅。其次，通過電子商務(wù)的形式，可以對企業(yè)經(jīng)營所得的性質(zhì)進(jìn)行管理。目前，世界上對于電子商務(wù)貿(mào)易的所得界定的界限比較模糊，利用這個特點，跨國公司可以進(jìn)一步的進(jìn)行稅收籌劃。尤其是對于一些無形資產(chǎn)，更是無法有效的判斷哪些是人工所得、哪些的經(jīng)營所得，因此在進(jìn)行國際稅收籌劃的過程中，可以根據(jù)稅率的不同適當(dāng)?shù)膶λ枚愡M(jìn)行操作，如果所在國家的勞務(wù)所得稅率高，那么就把更多的所得稅定性為經(jīng)營所得，這樣就能實現(xiàn)有效的降低稅負(fù)的目的，幫助跨國企業(yè)不斷地降低經(jīng)營成本，提升跨國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證跨國公司能夠?qū)崿F(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）選擇稅率低的地區(qū)進(jìn)行對外投資

跨國企業(yè)之所以對外投資是為了進(jìn)一步擴(kuò)大市場范圍，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增加，因此為了能夠更好的實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益增加，跨國企業(yè)開始對外投資，但是在選擇對外投資對象的過程中，跨國企業(yè)需要綜合考慮各個方面的因素，既要保證企業(yè)設(shè)置的子公司能夠適應(yīng)當(dāng)?shù)氐氖袌觯€要保證費用是總公司能夠接受的。例如，我國的水果在國外比較有市場，很多的國外消費者對于中國特產(chǎn)水果都感興趣，為了進(jìn)一步擴(kuò)大市場范圍，我國的水果貿(mào)易企業(yè)一般都會選擇離我們國家比較近的東南亞國家以及日本、韓國進(jìn)行貿(mào)易，主要是考慮了地理位置，如果選擇美國，那么企業(yè)承擔(dān)的費用非常的高，即使美國市場非?；鸨?，但是出于價格的考慮，美國的消費者也會降低對我國水果的購買欲望。地理位置是跨國企業(yè)對外發(fā)展前需要考慮的重要因素。與之相同，稅收問題也是需要跨國公司考慮的，在同等條件下，跨國公司在確定子公司的設(shè)置地點時，應(yīng)該盡量選擇稅率低的地區(qū)，這樣從稅收方面跨國公司能夠享受到更多的優(yōu)惠，從而提升跨國企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)效益，保證跨國公司更加長期穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）充分利用轉(zhuǎn)移定價

1.利用轉(zhuǎn)移定價減少所得稅

跨國公司可以通過內(nèi)部貨物的流轉(zhuǎn)把高稅率地區(qū)的交易轉(zhuǎn)移到低稅率的國家，這樣即使獲得了大量的所得，跨國企業(yè)需要繳納的稅負(fù)也相對較低，跨國企業(yè)能夠通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移的方式實現(xiàn)合理避稅，利用轉(zhuǎn)移定價減少所得稅，實現(xiàn)跨國企業(yè)稅收籌劃水平的提升。

2.利用轉(zhuǎn)移定價減少預(yù)提稅

各個國家對于外來的跨國公司在國家內(nèi)部收到的股利、利息所得都需要交納預(yù)提稅，子公司在實現(xiàn)了經(jīng)營效益以后，在所在國需要繳納預(yù)提稅，為了有效的降低預(yù)提稅的發(fā)生，子公司可以通過低價銷貨或者高價購貨的方式來減少預(yù)提稅的繳納金額，提升跨國公司整體的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)的稅負(fù)。

3.利用轉(zhuǎn)移定價減少關(guān)稅

為了減少關(guān)稅的繳納，跨國公司在進(jìn)行外貿(mào)交易的過程中，應(yīng)該盡量降低稅收基數(shù)，調(diào)低交易價格，保證稅負(fù)不斷降低。另外，跨國公司還可以利用關(guān)稅同盟的方式或者銷售半成品的方式來降低關(guān)稅的繳納金額，保證跨國企業(yè)合理避稅，提升跨國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）合理選擇企業(yè)組織方式

為了保證稅負(fù)的不斷降低，跨國企業(yè)在對外擴(kuò)張前應(yīng)該確定科學(xué)的而且有組織形式，采用不同的而且有組織形式對于跨國公司的稅負(fù)也具有非常重要的影響作用。目前，很多國家對于當(dāng)?shù)仄髽I(yè)都具有一定的稅收優(yōu)惠政策，因此如果企業(yè)采用分公司的企業(yè)組織形式，就不能很好地享受到這種優(yōu)惠政策，而采用母子公司的形式，子公司具有法人資格，屬于當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)，因此就能夠享受到當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠，在這樣的情況下，企業(yè)需要采用母子公司的組織方式，這樣有利于合理避稅，提升跨國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。跨國公司可以在設(shè)置初期采用總分公司的組織形式，主要是考慮經(jīng)營初期一般都是虧損，因此不需要繳納所得稅，總分公司更加易于管理。一旦盈利了，跨國公司可以把組織形式變?yōu)槟缸庸?，充分的享受?dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策，降低跨國公司整體稅負(fù)。

三、總結(jié)

總之，跨國公司想要順利的實現(xiàn)對外發(fā)展，必須要考慮稅負(fù)問題，在對外發(fā)展前進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，這樣不僅能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步降低經(jīng)營成本，還能通過稅收籌劃更好的了解當(dāng)?shù)氐恼?，對政治?jīng)濟(jì)環(huán)境保持一定的敏感性，讓跨國公司在國外市場擁有更多的適應(yīng)性。提升企業(yè)整體發(fā)展規(guī)模的同時，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

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（作者單位：福州高意通訊有限公司）endprint