高密

摘 要：當(dāng)前，我國(guó)正大力發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，采取各種方式活躍市場(chǎng)、增加經(jīng)濟(jì)活力。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參加者，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展?fàn)顩r直接影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)健康發(fā)展的保障，是促成整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活潑向好局面的間接因素。本文將研究探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理的重要性，研究新形勢(shì)下面臨的新問(wèn)題，并在研究基礎(chǔ)上得出科學(xué)合理的結(jié)論，提出符合實(shí)際要求的建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收管理 挑戰(zhàn) 措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）05（a）-117-02

稅收是我國(guó)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的主要手段之一，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要來(lái)源。企業(yè)是最主要的納稅人之一，企業(yè)的合法、合理納稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行起到積極向上的作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅收管理涉及到企業(yè)的方方面面，財(cái)務(wù)管理狀況能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、控制先進(jìn)流量，是企業(yè)管理的重中之重。提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅收管理能力，有助于幫助企業(yè)形成科學(xué)合理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，適應(yīng)市場(chǎng)和消費(fèi)者的要求。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理的概念與二者關(guān)系

1.1 概念

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的管理手段之一，以一定整體目標(biāo)為前提，將企業(yè)購(gòu)置資產(chǎn)、籌資、運(yùn)營(yíng)流動(dòng)資金、利潤(rùn)分配作為主要管理內(nèi)容，以資本管理、成本管理、利潤(rùn)管理、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告為主要管理手段[1]。財(cái)務(wù)管理是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行、實(shí)現(xiàn)利益最大化的有效手段之一，是現(xiàn)代企業(yè)必須掌握的提升競(jìng)爭(zhēng)力的技能。

稅收管理指公司處理內(nèi)部稅務(wù)問(wèn)題的一種管理方式，主要采取稅收籌劃的手段[2]。稅收籌劃根據(jù)方式的不同包括廣義和狹義兩個(gè)方面，二者都以遵守國(guó)家的稅法為前提，廣義稅收籌劃以采用合理的管理方法為手段，狹義稅收籌劃以善于運(yùn)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策為手段，都旨在整合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，做出合理的、規(guī)范的、科學(xué)的戰(zhàn)略安排，以此實(shí)現(xiàn)相對(duì)意義上的少繳納稅款，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的和要求。

1.2 二者關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)盈利，財(cái)務(wù)管理與稅收管理是公司為了降低經(jīng)營(yíng)成本投入而采取的一種合理合法的管理手段。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理是一種包含與被包含的關(guān)系，企業(yè)財(cái)務(wù)理保障稅收管理工作正常有序的開(kāi)展，企業(yè)稅收管理則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)在要求和重要內(nèi)容。做好財(cái)務(wù)管理和稅收管理就解決了公司管理工作中的大難題，為公司的良好經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)定發(fā)展打好基礎(chǔ)。

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作要求要根據(jù)應(yīng)繳納的稅種和稅額制定，要符合企業(yè)實(shí)際，符合國(guó)家對(duì)稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)要求。第二，企業(yè)要在遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，最大程度減少運(yùn)營(yíng)成本，制定出符合企業(yè)要求的減少納稅金額計(jì)劃。要及時(shí)把握國(guó)家的政策方向，靈活運(yùn)用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。第三，財(cái)務(wù)管理部門(mén)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的重視程度，要善于通過(guò)財(cái)政稅收管理工作，整合企業(yè)的購(gòu)買(mǎi)銷(xiāo)售情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況、融合資金情況等各個(gè)因素，綜合反映企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、發(fā)展問(wèn)題、發(fā)展前景，為企業(yè)決策者制定科學(xué)有效的發(fā)展計(jì)劃、發(fā)展戰(zhàn)略提供了保障。第四，通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理手段，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)狀況，進(jìn)而能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，不給企業(yè)發(fā)展留下隱患，樹(shù)立防微杜漸的危機(jī)意識(shí)，建設(shè)長(zhǎng)壽企業(yè)、具有全球視野的 企業(yè)。

2 企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和稅收管理的必然性

2.1 有利于提高企業(yè)管理水平

財(cái)務(wù)管理和稅收管理是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行起著至關(guān)重要的作用。只有不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理能力，才能優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理水平，協(xié)調(diào)企業(yè)各組織各部門(mén)的職能，營(yíng)造團(tuán)結(jié)統(tǒng)一整體向上的企業(yè)發(fā)展氛圍，使各部門(mén)的功能最大化。

2.2 有利于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本

企業(yè)通過(guò)改善自身的管理手段，運(yùn)用科學(xué)的、合理的手段調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，或者通過(guò)了解國(guó)家的最新優(yōu)惠政策，減少自身的應(yīng)繳稅金數(shù)額，都有助于企業(yè)減少資金投入，降低運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)一步提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。各個(gè)企業(yè)采用合乎法律規(guī)定的管理手段降低運(yùn)營(yíng)成本，也符合市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則和要求。

2.3 有利于構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅收管理，促使企業(yè)改革經(jīng)營(yíng)發(fā)展的理念與格局，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)大背景下，企業(yè)只有不斷提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，才能在市場(chǎng)中占取份額，為自己贏得一定的發(fā)展空間。財(cái)務(wù)管理和稅收管理是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的方式之一，善于運(yùn)用財(cái)務(wù)管理與稅收管理，整合企業(yè)資源，優(yōu)化管理政策和戰(zhàn)略布局，構(gòu)建符合時(shí)代發(fā)展要求的現(xiàn)代企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

2.4 有利于利用一切有益因素

有益因素即包括企業(yè)自身的科學(xué)管理手段和國(guó)家的優(yōu)惠政策，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理和稅收管理的手段，體現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，能使企業(yè)明確自身發(fā)展過(guò)程存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)不符合企業(yè)生存發(fā)展要求的經(jīng)營(yíng)方針、理念和生產(chǎn)方式。企業(yè)要根據(jù)國(guó)家政策調(diào)整，及時(shí)改進(jìn)自己的管理手段，在符合國(guó)家要求的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)降低成本擴(kuò)大收益的目標(biāo)。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理面臨的困境探討

3.1 財(cái)務(wù)管理面臨的困境

3.1.1 企業(yè)融資能力不足

我國(guó)一些規(guī)模相對(duì)較小、資金技術(shù)尚不成熟的企業(yè)，存在企業(yè)融資渠道不暢、融資能力不足的問(wèn)題。雖然我國(guó)積極推動(dòng)建設(shè)獨(dú)立多元的融資渠道，但在現(xiàn)實(shí)發(fā)展中仍存在許多問(wèn)題。中小企業(yè)融資時(shí)間急、頻率高、金額小的特點(diǎn)與銀行的復(fù)雜借貸程序不相適應(yīng)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)水平不穩(wěn)定、還款能力不穩(wěn)定也導(dǎo)致銀行的借貸意愿較低。

3.1.2 財(cái)務(wù)控制水平較低

有些企業(yè)因缺少相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，致使內(nèi)部分工不明確，造成財(cái)務(wù)管理混亂，忽視發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，致使企業(yè)不能及時(shí)改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方式方法，影響企業(yè)最終戰(zhàn)略決策的形成。

3.2 稅收管理面臨的困境

2015年，國(guó)際稅收領(lǐng)域發(fā)生的兩個(gè)重大事件：一是2016年11月，G20領(lǐng)導(dǎo)人在土耳其安塔利亞第十次峰會(huì)正式核準(zhǔn)BEPS（稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）行動(dòng)計(jì)劃；二是世界海關(guān)組織于2016年6月發(fā)布《海關(guān)估價(jià)及轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》，與OECD合作加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管。2016年9月，G20杭州峰會(huì)提出建立BEPS包容性框架，呼吁所有國(guó)家和稅收轄區(qū)做出承諾，平等參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃[3]。最新形勢(shì)表明世界企業(yè)稅收的格局已經(jīng)改變，如何應(yīng)對(duì)變換的稅收格局，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅收管理手段是企業(yè)自我革新和進(jìn)化的必然要求，也是保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必行之路。

4 提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理的有效措施

4.1 提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的措施

4.1.1 相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)

政府職能部門(mén)加強(qiáng)相關(guān)的法規(guī)建設(shè)，建立穩(wěn)定的融資制度，營(yíng)造良好的市場(chǎng)氛圍和借貸環(huán)境，幫助企業(yè)創(chuàng)新融資渠道，提高融資能力。銀行要以政法政策為依托，放低對(duì)企業(yè)借貸的門(mén)檻，簡(jiǎn)化借貸手續(xù)。企業(yè)自身要加強(qiáng)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，樹(shù)立良好的品牌形象。

4.1.2 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度，合理分配各個(gè)部門(mén)職能，明確分工，使工作效率達(dá)到最大化。企業(yè)需要控制財(cái)務(wù)的總體流程，建立健全全方位的財(cái)務(wù)控制管理體系，運(yùn)用與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，創(chuàng)新解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。

4.2 提升企業(yè)稅收管理能力的措施

4.2.1 始終把五項(xiàng)基本原則放在首位

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的管理優(yōu)化，就需企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中始終堅(jiān)持五項(xiàng)基本原則，即合法性原則、服從財(cái)務(wù)總體目標(biāo)原則、服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程原則、成本與效益原則、事先籌劃原則。

企業(yè)一切管理工作的展開(kāi)都要在遵守國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，做懂法、守法的良心企業(yè)、放心企業(yè)。加強(qiáng)內(nèi)部的管理，使內(nèi)外部管理相結(jié)合，充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，制定符合企業(yè)發(fā)展情況符合發(fā)展目標(biāo)的計(jì)劃和戰(zhàn)略，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力。

4.2.2 始終以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為奮斗方向

企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)盈利的最大化，企業(yè)要始終圍繞這一目標(biāo)展開(kāi)生產(chǎn)活動(dòng)，展開(kāi)管理活動(dòng)。要結(jié)合當(dāng)今世界最新格局，按照職能、業(yè)務(wù)、稅種、地域建立一體化的稅收管理體系，內(nèi)部加強(qiáng)自身的管理水平，符合時(shí)代發(fā)展潮流，外部協(xié)調(diào)各方，共同探討稅收的經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)，提出合理化建議和要求。

5 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理與稅收管理是企業(yè)管理必不可少的方式，企業(yè)要從多方努力，用科學(xué)、合理的方式方法提升自身的財(cái)務(wù)管理和稅收管理水平，檢驗(yàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的戰(zhàn)略方針，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)制度先進(jìn)的、有效的、科學(xué)的發(fā)展策略提供保障和支持，降低企業(yè)的運(yùn)行成本，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

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[2] 王曉紅.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2017（3）.