曹廣亮

摘要：當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，面對(duì)較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)控制度體系具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)主要從企業(yè)會(huì)計(jì)工作制度、管理體系、權(quán)責(zé)分配等主要以提供方面著手。同樣，對(duì)于煤炭企業(yè)而言，也應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為煤炭企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。基于此，文章就煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，希望可一個(gè)有效的借鑒。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1.煤炭企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

1.1實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是加強(qiáng)企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要

通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)、成本、資金等管理，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的管理，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行?？梢?，建立科學(xué)、合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。更為重要的是，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施。

1.2健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求

目前，我國正處于新舊體制的轉(zhuǎn)軌階段，企業(yè)經(jīng)營中的低效率、低效益以及人為的損失浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍，無章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生，有些企業(yè)為了一時(shí)的私利，私設(shè)小金庫，更有甚者是單位領(lǐng)導(dǎo)授意、指示內(nèi)部會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)賬目，侵吞國家財(cái)產(chǎn)。

2.煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)致煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不利，存在風(fēng)險(xiǎn)及隱患的最主要因素包括以下兩個(gè)方面：第一，在煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)控制中，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作的事前監(jiān)督以及事中監(jiān)督；第二，煤炭企業(yè)部分會(huì)計(jì)工作人員不嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)工作中存在虛假交易入賬等問題。上述兩類問題均使得企業(yè)的健康發(fā)展備受挑戰(zhàn)。受此影響，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)問題，對(duì)于解決措施的制定將存在極為突出的難度。

2.2煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)體系中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

一方面，會(huì)計(jì)電算化使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營管理呈現(xiàn)出規(guī)范、高效的發(fā)展趨勢(shì)；另一方面，會(huì)計(jì)電算化使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展面臨著不小的沖擊。這種沖擊主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系工作流程不斷向著程序化方向發(fā)展，各類運(yùn)行故障無法得到及時(shí)且有效的發(fā)現(xiàn)；第二，煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施，在一定程度上使得不相容崗位相分離的基本工作制度被打破，各方牽制相互均衡的態(tài)勢(shì)也無法得到很好的保持。

2.3煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，部分工作人員會(huì)對(duì)部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行一定程度上的截留，甚至篡改，不提供真實(shí)的數(shù)據(jù)信息；第二，煤炭企業(yè)普遍存在信息孤島的現(xiàn)象，相關(guān)信息數(shù)據(jù)不透明、不真實(shí)，使得煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展受到嚴(yán)重的阻礙。

3.加強(qiáng)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

3.1明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位內(nèi)部控制要求

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。內(nèi)部控制要求的不相容崗位主要有以下幾個(gè)方面：第一，授權(quán)批準(zhǔn)崗位與執(zhí)行業(yè)務(wù)崗位相分離；第二，業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位與審核監(jiān)督崗位相分離；第三，業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位與會(huì)計(jì)記錄崗位相分離；第四，財(cái)產(chǎn)保管崗位與會(huì)計(jì)記錄崗位相分離；第五，業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位與財(cái)產(chǎn)保管崗位相分離。

3.2全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

完善會(huì)計(jì)人員選拔體系。全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，首先應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員考核選拔體系，選好人，選能人。內(nèi)部控制要求以人為本，企業(yè)應(yīng)將道德品行好、堅(jiān)持原則、懂業(yè)務(wù)、有知識(shí)、有文化、有志從事財(cái)會(huì)事業(yè)、熱愛財(cái)會(huì)工作的人員選拔進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，為打造優(yōu)秀財(cái)會(huì)隊(duì)伍奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

建立會(huì)計(jì)人員誠信檔案制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記、年檢和其他檢查工作，將會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)政策法規(guī)情況、執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況，以及獎(jiǎng)罰情況輸入個(gè)人誠信檔案，作為管理會(huì)計(jì)人員的依據(jù)，從而督促、約束會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格自律，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)、政策和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育工作。會(huì)計(jì)作為一門技術(shù)復(fù)雜的科學(xué)，其對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求很高，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)對(duì)于提升會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理控制水平起著重要作用。內(nèi)部控制要求未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員，必須參加會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)合格后，方可從事會(huì)計(jì)工作，否則要從會(huì)計(jì)崗位上撤下來。

3.3會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)人員而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體即監(jiān)督的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。會(huì)計(jì)監(jiān)督的手段是會(huì)計(jì)人員通過確認(rèn)、批準(zhǔn)、記錄、報(bào)告等方式進(jìn)行控制活動(dòng)。會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是國家的有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。會(huì)計(jì)監(jiān)督的直接目的是保障企業(yè)經(jīng)營管理安全有效，最終目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.4協(xié)調(diào)配合與內(nèi)部牽制的關(guān)系

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度體系是相互關(guān)聯(lián)、相互配合的，并不是單獨(dú)發(fā)揮作用的。協(xié)調(diào)配合原則是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度體系建立的重要原則。各個(gè)會(huì)計(jì)崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和控制程序需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制而不顧配合的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而保證內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的有效執(zhí)行。

結(jié)束語

在企業(yè)發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)信息的可靠性對(duì)企業(yè)的整體決策及戰(zhàn)略制定有重要影響。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，主要還是要完善好對(duì)會(huì)計(jì)部門的管理，相關(guān)人員也要不斷提升自身對(duì)會(huì)計(jì)管理職能的認(rèn)識(shí)，通過專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)來降低會(huì)計(jì)核算中存在的人為風(fēng)險(xiǎn)因素，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)營目標(biāo)的一致性。

參考文獻(xiàn)：

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