王磊

摘要：資產(chǎn)評估是比較公正獨(dú)立的商業(yè)性有產(chǎn)活動，但是也存在著一定的道德困境。準(zhǔn)確的識別道德困境是有效應(yīng)對道德困境的前提，本文主要分析了資產(chǎn)評估中的道德困境的原因，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn) 評估 道德困境

作為一種第三方服務(wù)，資產(chǎn)評估是比較公正獨(dú)立的商業(yè)性有產(chǎn)活動，其獨(dú)立公正性和商業(yè)性是本質(zhì)特征。但是二者又是相互排斥的，正因?yàn)槿绱?，在道德層面上資產(chǎn)評估存在著一定的困境，也就是所謂的規(guī)則和利益困境，即在具體的評估過程中，為了能夠維護(hù)其中某種規(guī)則和利益，評估人員必須要放棄另一種規(guī)則和利益，如何解決這種困境時需要每個從業(yè)者需要思考的。

一、資產(chǎn)評估中的道德困境概述

準(zhǔn)確的識別道德困境是有效應(yīng)對道德困境的前提，委托人、評估師以及評估機(jī)構(gòu)之間存在著一定的利益沖突，三者之間道德困境比較常見的情況有以下幾種。首先就是為了從中謀取暴利，評估師向外界泄露客戶的相關(guān)重要信息，例如，股票價格可以通過上市公司的相關(guān)并購信息的泄露而得到大幅度的提升，因此評估師會為了自己的利益而出賣客戶的個人利益。其次，對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，評估師可以隱瞞。為了能夠有效地維護(hù)評估機(jī)構(gòu)以及評估師的聲譽(yù)和個人利益，對于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，如果評估師不主動說出，委托人是不可能發(fā)現(xiàn)的，然而這樣會給委托人的個人利益帶來一定的損失。最后，在進(jìn)行金額估值方面，評估師應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，遵守規(guī)則和留住客戶都是評估師需要考慮的問題，一旦出現(xiàn)問題，對評估師以及評估機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)都會帶來一定的威脅，嚴(yán)重者甚至?xí)艿揭欢ǖ男淌绿幜P。

其次是評估師評估及個人利益。評估師與委托人之間必然會存在一定的關(guān)系，例如委托人會支付評估師一定的費(fèi)用等。評估師在工作時，委托人會向其提出一定的要求，如果這些要求達(dá)不到，評估師的個人利益以及評估師與委托人之間的關(guān)系必然會受到一定的損害。另外，當(dāng)客戶的要求沒有得到滿足時，相關(guān)當(dāng)事方以及相關(guān)股東的利益都會受到一定程度的損害，還會在一定程度上影響到評估機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)和評估師個人的工作前途，因此對于評估師來說，一定要全面的權(quán)衡各方面關(guān)系和利益。

最后一點(diǎn)是評估師與評估機(jī)構(gòu)之間在法律方面的利益沖突。二者違反了法律法規(guī)也會造成道德困境，例如在評估時委托方要求按照一定的規(guī)定進(jìn)行，這樣會在一定程度上損害評估師的個人利益，當(dāng)評估師在進(jìn)行評估時嚴(yán)格按照委托人的不合理要求進(jìn)行，必然會使資產(chǎn)評估的客觀性和獨(dú)立性受到一定的損害。

二、資產(chǎn)評估道德困境的原因及策略

（一）資產(chǎn)評估道德困境的原因

由于資產(chǎn)評估行業(yè)自身存在的一系列問題，導(dǎo)致利益存在多元化。首先是使用方與委托方之間發(fā)生錯位，因此委托方就會對評估機(jī)構(gòu)提出一些不合理的要求以便從中謀取個人利益。通常使用評估報告的權(quán)利并不是委托方一人擁有的，例如各股東、相關(guān)監(jiān)管部門、被收購方以及收購方等對企業(yè)并購時的報告都擁有使用權(quán)。我們每個人都具有一定程度的追逐利益的心理，因此當(dāng)使用報告者的利益與委托人的利益之間存在沖突時，委托方必然會在利益的驅(qū)使下向評估機(jī)構(gòu)提出一些不合理的要求，從而導(dǎo)致評估結(jié)果失去公允性。與相關(guān)制度要求發(fā)生嚴(yán)重的背離，這樣一來必然會嚴(yán)重影響到評估機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)，并造成一定的罰款，因此在評估機(jī)構(gòu)、報告使用者以及委托人之間就會存在一定的利益沖突，進(jìn)而給評估師造成一定的道德困境。其次，評估機(jī)構(gòu)之間存在一定的利益沖突。當(dāng)前就我國的評估行業(yè)來看，其發(fā)展并不太樂觀，小規(guī)模機(jī)構(gòu)居多，評估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量和規(guī)模都不太完善，同時還有一些評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行不合理降價，以便搶到更多的客戶，從而導(dǎo)致畸形的行業(yè)競爭。另外這些評估機(jī)構(gòu)為了能夠減少成本，只投入少量的人力和時間，最終導(dǎo)致評估質(zhì)量低下。還有一些評估機(jī)構(gòu)為了能夠吸引并留住大量的客戶，不惜違背基本的工作原則，對委托人提出的不合理要求一概應(yīng)允。造成規(guī)則困境的根本原因就是規(guī)則多元化，對于資產(chǎn)評估行業(yè)，到目前為止仍然沒有有效地法律對其進(jìn)行保護(hù)，因此行業(yè)的正常運(yùn)行并沒有得到有效地保障。

（二）應(yīng)對道德困境的相關(guān)策略

首先對于評估細(xì)節(jié)包括數(shù)據(jù)來源、參數(shù)的確定等，評估師應(yīng)該能夠及時地詳盡地披露，這樣可以方便委托方與評估師之間的關(guān)系及時地受到其他利益相關(guān)者的有力監(jiān)督，從而有效地避免由于使用者與委托方之間的錯位而導(dǎo)致的不對稱的信息，從而使三者之間的利益沖突得到妥善的解決。其次應(yīng)該盡量地較少利益的多元化，使評估質(zhì)量得到有效地提高，使想關(guān)機(jī)構(gòu)的數(shù)量盡量地減少，使評估機(jī)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)模化發(fā)展。立法支持是資產(chǎn)評估職業(yè)道德不可缺少的。到目前為止，我國還沒有相關(guān)的行政法規(guī)和相關(guān)法律，另外相關(guān)管理部門眾多，這樣的局面導(dǎo)致了嚴(yán)重的難以妥善解決的部門割據(jù)的。在進(jìn)行評估工作時，雖然有一定的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則供評估師參考，然而這些評估準(zhǔn)則并沒有足夠的權(quán)威性，對評估師的道德約束也相對較弱，進(jìn)而造成了評估師的道德困境。因此為了能夠使道德困境和規(guī)則多元化得到有效地減少，相關(guān)部門應(yīng)該及時的出臺相關(guān)法律法規(guī)。

其次，應(yīng)該進(jìn)一步完善相關(guān)的規(guī)定和準(zhǔn)則，對其評估結(jié)果的準(zhǔn)確性提供有效地判斷標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)該允許評估師在評估標(biāo)準(zhǔn)中明確寫出評估結(jié)論，可以采取數(shù)字或者是文字的形式，但是一定要清晰明確，然而對評估結(jié)果的判斷標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)確性并沒有明確的給出，實(shí)際情況下，評估師能否按照評估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估決定著判斷結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)性。因此對于評估標(biāo)準(zhǔn)，一定要研究其是否合理，從而使評估師的控制性得到有效地控制。對于評估過程中存在的道德困境，相關(guān)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)該制定出相應(yīng)的解決方案，同時還要制定出合理的制度標(biāo)準(zhǔn)。對于其中的道德困境，要及時地與上司溝通，當(dāng)存在不同的意見時，應(yīng)該繼續(xù)向更高層管理機(jī)構(gòu)反映；其次向局外人進(jìn)行公平公正的討論，對相關(guān)概念及時地澄清，并及時地獲取有效解決方案；再者當(dāng)經(jīng)過評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部溝通解決后，該任務(wù)就不應(yīng)該在接受處理；最后當(dāng)觸及到法律時，評估師應(yīng)該及時的向相關(guān)監(jiān)管部門反映。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭丹.對加強(qiáng)我國資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設(shè)的思考[J].商，2016（08）：122.

[2]劉詩文.芻議資產(chǎn)評估人員職業(yè)道德[J].才智，2013（20）：292.endprint