溫敏+王云

摘 要：在激烈的市場競爭中企業(yè)的根本保障就是財(cái)務(wù)管理，而企業(yè)在行業(yè)中的競爭優(yōu)勢也隨著財(cái)務(wù)管理的科學(xué)有效而所有提升。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣直接決定了在市場中企業(yè)是否能夠長期穩(wěn)定的發(fā)展下去。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃有著緊密的聯(lián)系，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化，就必須要依靠稅收籌劃。本文針對財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的關(guān)系進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆治?，探析了在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃應(yīng)用的原則以及其稅收籌劃應(yīng)用的實(shí)際情況。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；原則；應(yīng)用

由于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)正處轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，我國經(jīng)濟(jì)增長速度近些年正在逐步放緩，因此在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中逐漸將管理核心放在了企業(yè)財(cái)務(wù)管理上。經(jīng)濟(jì)效益的獲得是企業(yè)經(jīng)營的最終目的，但是企業(yè)在追求更多經(jīng)濟(jì)效益的時(shí)候應(yīng)該對相應(yīng)的法律法規(guī)要遵循，只有這樣作出的戰(zhàn)略決策才算是正確的。在這樣的情況下企業(yè)發(fā)展過程中就必然要進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化，但是與歐洲發(fā)達(dá)國家的稅收籌劃相比，其在我國發(fā)展的速度較晚。企業(yè)的發(fā)展過程中稅負(fù)的多少直接影響了企業(yè)的成本，因此為了企業(yè)在未來激烈的競爭中長遠(yuǎn)的發(fā)展下去，增值企業(yè)資產(chǎn)，將企業(yè)的成本降低，就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門對國家優(yōu)惠政策充分的利用，對各項(xiàng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行籌劃。

1.稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

1.1稅收籌劃的特征

與企業(yè)管理一般形式的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較，稅收籌劃具有自己獨(dú)特的特征：首先就是稅收籌劃具有政策性，以政策為導(dǎo)向[1]是稅收籌劃的主要特點(diǎn)，企業(yè)的稅收管理工作在開展的時(shí)候一定是要對現(xiàn)行的財(cái)務(wù)規(guī)章制度遵循，稅收籌劃具有重大的意義對國家稅收和企業(yè)發(fā)展而言，其在幫助企業(yè)減少交稅金額的時(shí)候采用的都是合法、合理的方法；其次就是稅收籌劃具有擇優(yōu)性，企業(yè)在管理財(cái)務(wù)賬目的時(shí)候之所以存在著選擇性，主要是由于稅賦彈性存在與稅收中，企業(yè)在優(yōu)化資金的使用、籌資和投資的時(shí)候，主要是根據(jù)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)實(shí)際的負(fù)債情況來進(jìn)行，并且企業(yè)在對投資方式進(jìn)行選擇的時(shí)候也要從企業(yè)的實(shí)際需求出發(fā)，稅收籌劃在這樣的情況下能夠?qū)⑵髽I(yè)的利益進(jìn)行保障，將合適的操作方案選擇出來適應(yīng)企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)營狀況；最后就是稅收籌劃具有實(shí)用性，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定提供保障是稅收活動(dòng)開展的最終目的，而稅收籌劃的實(shí)用性[2]主要是表現(xiàn)在投資過程企業(yè)的存在著缺陷能夠被有效減少，并且還是在合理合法的情況下進(jìn)行的。

1.2稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要方法

最大化的對企業(yè)有限資金進(jìn)行利用是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目的，而在一定程度上，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，還是要依靠開展的稅收籌劃，只有這樣企業(yè)有限資金的最大價(jià)值才能夠得以發(fā)揮。最大的經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)想要獲得，將資金的最大效用發(fā)揮出來，這就必須在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)有效的融進(jìn)資金，合理、科學(xué)的對企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行使用，讓其流動(dòng)起來。作為財(cái)務(wù)管理的重要組成成分，稅收籌劃能夠通過合理有效的措施將企業(yè)利潤最大化，保證企業(yè)在獲得良好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)其經(jīng)營活動(dòng)都是合理合法的。

1.3稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理決策提供重要依據(jù)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)稅收籌劃合理實(shí)施的基礎(chǔ)，為了將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)才制定了一系列的稅收籌劃方法，而這些方法的實(shí)施正好能夠?qū)⒁恍┻\(yùn)作空間提供給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升的同時(shí)，更好的幫助企業(yè)對稅負(fù)利潤進(jìn)行選擇。因此企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的時(shí)候比較有效的決策根據(jù)就是財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的有機(jī)結(jié)合。

2.稅收籌劃理念在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的原則

2.1 明確避稅和稅收籌劃的差異性

企業(yè)繳納的稅收金額通過對稅收籌劃的合理應(yīng)用，能夠有效的降低，因此科學(xué)管理企業(yè)財(cái)務(wù)的一個(gè)重要形式就是稅收籌劃。稅收籌劃對于稅收功能的發(fā)揮不會(huì)造成影響，并且在法律上也不影響稅收的地位，其有著與避稅理財(cái)一樣的目的，但是兩者有著明顯的區(qū)別在實(shí)際操作過程中。避稅理財(cái)這一行為違背了稅收的立法精神，其幫助企業(yè)規(guī)避稅收的時(shí)候主要是根據(jù)出現(xiàn)在稅法中的缺陷和漏洞來進(jìn)行的。但是稅收籌劃在實(shí)際操作中其理財(cái)行為在規(guī)劃企業(yè)稅收的時(shí)候，是嚴(yán)格遵循現(xiàn)行的是稅收法律的。但是由于現(xiàn)階段不完善的稅收制度，在實(shí)際操作過程中避稅行為極易替代稅收籌劃行為。因此為了防止違法行為在稅收籌劃行為中出現(xiàn)，應(yīng)盡快將監(jiān)管制度和稅收制度建立健全。

2.2 明確現(xiàn)行財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)

稅收籌劃開展的核心內(nèi)容就是對稅收制度的相關(guān)精神進(jìn)行領(lǐng)會(huì)并把握精準(zhǔn)[3]，作出合理性合法性的稅收籌劃理財(cái)行為，因此這一理財(cái)行為具有較強(qiáng)的政策性和專業(yè)性。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國立法也在不斷的完善，這也就提出了較高的要求給實(shí)施稅收籌劃，不同稅種具體的暫行辦法、附加說明、運(yùn)作細(xì)則等，這些形式的稅收的規(guī)范性文件和規(guī)章制度與國家的稅收制度，這些都是稅收籌劃理財(cái)行為應(yīng)該注意的。企業(yè)為了管理自身的稅收政策利用稅收籌劃這一方法，首先要保障其能夠在正確的方向中前進(jìn)，就要對企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行明確。只有在這樣的規(guī)章制度背景下實(shí)施的稅收籌劃行為才能夠作出突出的貢獻(xiàn)為國家和企業(yè)的稅收。

3.稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1 籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中首先進(jìn)行的一個(gè)環(huán)節(jié)就是籌資活動(dòng)，在進(jìn)行籌資活動(dòng)的時(shí)候需要考慮眾多因素，首先是要求盡可能最小化資金成本，其次是籌集的資金要滿足企業(yè)的需求。不同的稅收籌劃的效果能夠通過對籌資方式的選擇來達(dá)成。權(quán)益籌資和債務(wù)籌資[4]是企業(yè)最主要的兩種籌資方式。企業(yè)在籌集資金的時(shí)候如果的方式是權(quán)益籌資，那么只能稅收分配利潤，費(fèi)用支出中不能夠包含分配的股息；而使用債務(wù)籌資的方式，企業(yè)納稅的壓力就會(huì)有所減小，可以在稅前扣除資金利息。企業(yè)在選擇籌資方式的時(shí)候要根據(jù)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和投資風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行，只有這樣稅收籌劃的目的才能夠達(dá)到。

3.2 投資活動(dòng)的稅收籌劃endprint

在投資過程中企業(yè)為了對最優(yōu)方案進(jìn)行確定，需要考慮投資行業(yè)、投資形式、投資地等因素。稅收籌劃的效果會(huì)因?yàn)椴煌淖缘剡x擇而有所不同，因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策在不同地區(qū)之間有所差距，為了將避稅的效果達(dá)到最優(yōu)，在投資地選擇的時(shí)候要對投資地區(qū)的優(yōu)惠政策全面了解才可以。稅收籌劃的效果也會(huì)因?yàn)椴煌耐顿Y形式而產(chǎn)生不同，合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)和公司制企業(yè)是按照投資形式將企業(yè)進(jìn)行的劃分，企業(yè)稅負(fù)較重的就是公司制企業(yè)，因?yàn)閭€(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅都是要繳納的。企業(yè)的納稅額也會(huì)因?yàn)槠渌谛袠I(yè)國家提供的稅收優(yōu)惠而有所降低。

3.3 經(jīng)營活動(dòng)的稅收籌劃

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中最重要也是最基本的一個(gè)活動(dòng)就是經(jīng)營活動(dòng)，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的投資成果和籌資成果，因此這一階段的稅收籌劃作為關(guān)鍵。經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃主要是表現(xiàn)在采購原材料和銷售環(huán)節(jié)上。如果是進(jìn)口的原材料，不得抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅，如果是小規(guī)模納稅人也是不得抵扣機(jī)想睡，而可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的采用一定要是一般納稅人。為了將企業(yè)稅收籌劃的目的達(dá)到，企業(yè)也要對其銷售方式比如直接出口、自產(chǎn)自銷、代銷、進(jìn)銷等方式進(jìn)行選擇。

3.4 利潤分配活動(dòng)的稅收籌劃

對于企業(yè)的長期發(fā)展而言利潤分配能夠造成一定的影響，因?yàn)閯?chuàng)造財(cái)富給股東們、獲得更多的盈利是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最根本目標(biāo)。所以股東和企業(yè)的納稅情況在一定程度上也受到了利潤分配的影響[5]。企業(yè)稅負(fù)想要減少可以在一定程度上采用彌補(bǔ)虧損的籌劃和股利籌劃來進(jìn)行。為了避免納稅重復(fù)，被投資企業(yè)的利潤分配應(yīng)該在轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前進(jìn)行，而為了減少企業(yè)應(yīng)納所得稅，企業(yè)可以利用以盈抵虧的政策優(yōu)惠，當(dāng)然這是在企業(yè)產(chǎn)生虧損的時(shí)候進(jìn)行的。稅收籌劃實(shí)際上就為了為企業(yè)減少稅負(fù)的目的實(shí)現(xiàn)，將國家有關(guān)的政策優(yōu)惠充分利用的方法。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 史存峰.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題分析[J]. 中國商論. 2016（22）

[4] 馬巧玲.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)防范分析[J]. 新經(jīng)濟(jì). 2016（24）

[5] 吳洪波.探究營改增背景下稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì). 2016（09）endprint