鄭友德

摘要：事業(yè)單位是指國家以社會公益為目的的，為國家社會公眾服務。事業(yè)單位近些年來的工作效率和責任履行情況一直受社會工作關(guān)注，內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理中占有核心地位，它對于促進事業(yè)單位各項工作的順利展開有著重要的推動作用，本文主要從民政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的必要性入手，分析當前實施內(nèi)部控制遇到的瓶頸，提出相關(guān)解決意見。

關(guān)鍵詞：民政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

民政事業(yè)單位是以不以盈利為目的，其職能履行水平與單位內(nèi)部管理及內(nèi)部控制工作質(zhì)量存在著直接聯(lián)系，因此單位應提高內(nèi)部控制管理制度作用，加強單位工作效率，才能實現(xiàn)單位為民惠民的初衷。

一、民政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的必要性

民政事業(yè)單位通過實施內(nèi)部控制能夠保證國家的方針、政策和法規(guī)在單位內(nèi)部的貫徹實施；加強各部門之間的有效溝通能夠保障會計信息的真實性，以此維護單位資金的安全性，提高資金使用效率；保障單位朝著既定目標穩(wěn)定發(fā)展，提高單位工作效率。

二、民政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制存在的不足

（一）內(nèi)部控制管理意識淡薄

事業(yè)單位要想有一套切實可行的內(nèi)部控制制度，就必須加強培養(yǎng)全員的內(nèi)部控制意識。當前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制意識不高，單位領導對內(nèi)部控制管理停留在傳統(tǒng)觀念上，認為主要是審計部門的工作，從而造成從上至下的整個氛圍上對內(nèi)部控制的忽視，沒有形成良好的內(nèi)部控制意識，也沒有普及內(nèi)部控制的思想和應用基礎。不少單位雖然建立了內(nèi)部控制體系，但也只是表面形式，實質(zhì)上單位各層組織之間并沒有嚴格執(zhí)行。當前我國個別單位的會計人員業(yè)務素質(zhì)較低，對違反相關(guān)規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務缺乏辨別能力，導致單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度時缺乏必要的力度，內(nèi)控失效。

（二）內(nèi)部控制體系有待完善

一套行之有效的內(nèi)部控制體系能夠有效解決單位日常工作中出現(xiàn)的問題，提高工作效率。目前我國不少民政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系不健全，不適應單位工作性質(zhì)，更不能與競爭激烈的市場相適應，一些不法分子鉆漏洞謀取私利現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。崗位職責劃分不清是內(nèi)部控制體系失效的重要原因，各部門之間的權(quán)責出現(xiàn)重復、缺失現(xiàn)象，出現(xiàn)問題常常相互推諉責任。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督管理落實不到位

完善的內(nèi)部控制體系需要全過程的監(jiān)管才能保障內(nèi)部控制工作制度的執(zhí)行力度，但從實踐來看，大多數(shù)單位的監(jiān)督管理工作落實不到位，事前監(jiān)管不到位，不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不足之處，事中的監(jiān)管不到位，不能及時發(fā)現(xiàn)單位項目工作中存在的問題，事后的監(jiān)管不到位，會使內(nèi)部控制在期末總結(jié)工作處于形式、敷衍狀態(tài)，是對內(nèi)部控制制度建設和制度資源的一種浪費，如存在內(nèi)部控制制度而不實施的情況下，實際上是降低了單位的工作效率，對比其他已實施了內(nèi)部控制單位具有較高的風險水平和潛在危險。

三、民政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的對策

（一）提高單位對內(nèi)部控制的認識

首先應加強單位領導對內(nèi)部控制的理解，認識其重要性，并向單位部門負責人加大宣傳內(nèi)部控制的作用，使其接受現(xiàn)代內(nèi)部控制管理制度。其次提高單位財務人員業(yè)務能力，保障會計信息的真實性，引進專業(yè)人才共同完成單位內(nèi)部控制工作。

（二）完善單位內(nèi)部控制體系

民政事業(yè)單位應結(jié)合自身業(yè)務特點和在各部門之間的溝通意見的基礎上制定一套內(nèi)部控制管理制度，值得注意的是內(nèi)部控制制度應注重強調(diào)一下幾點。一是合理劃分各部門的工作范圍，提高各部門之間的牽制作用，并將工作落實到個人，避免重復性工作。二是完善單位獎懲制度。警戒單位工作人員，提高工作人員工作積極性，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度，為人民群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務。三是建立績效考核評價制度，單位根據(jù)各部門工作特點，分別制定針對工作人員的績效考核目標，并將績效考核評價過程結(jié)果公布，實現(xiàn)公開化、透明化的工作氛圍和績效評價過程，才能有效規(guī)范工作人員的工作行為，提高單位工作效率。

（三）落實內(nèi)部控制的監(jiān)管工作

內(nèi)部控制的監(jiān)管應是全方面、動態(tài)過程，落實內(nèi)部控制事前監(jiān)督能夠保障內(nèi)部控制制度制定的可行性、公平性；事中的監(jiān)督能夠及時發(fā)現(xiàn)單位存在哪些問題，并制定相應的解決措施，才能有效降低單位損失；事后監(jiān)督能夠督促單位內(nèi)部控制總結(jié)，并在此基礎上，認清以往年度內(nèi)部控制體系存在的不足之處，才能達到逐漸完善內(nèi)部控制體系的效果。

（四）實現(xiàn)信息化內(nèi)部控制管理工作

內(nèi)部控制制度是要與現(xiàn)代化信息相結(jié)合的，單位應將傳統(tǒng)和現(xiàn)代化內(nèi)部控制制度有效結(jié)合、過渡，提高單位工作效率。例如，在單位各部門建立信息溝通平臺，并將信息輸入權(quán)限交由指定人員，提高各部門之間的有效交流，在單位形成自上而下的溝通平臺能夠保障單位會計信息的及時性、準確性，為單位決策者提供更精準的決策信息。

四、總結(jié)

民政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作起著至關(guān)重要的作用，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范工作雖然起步較晚，民政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范工作也在不斷的摸索，但只要單位能夠認清自身內(nèi)部控制的不足，提高單位對內(nèi)部控制的認識；逐步完善單位內(nèi)部控制體系；落實內(nèi)部控制的監(jiān)管工作；實現(xiàn)信息化內(nèi)部控制管理工作，建立一套與民政事業(yè)單位整體發(fā)展相匹配、切實可行的內(nèi)部控制制度，并將其貫徹落實到整個內(nèi)部控制之中，從而確保民政事業(yè)單位朝著正確的方向持續(xù)良好的發(fā)展下去。

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（作者單位：?？谑协偵絽^(qū)民政局）endprint