孔項正

內(nèi)部控制的實質(zhì)就是為了實現(xiàn)控制目標(biāo)，在這個事實的過程中由多方參與實現(xiàn)，如：全體員工、經(jīng)理層、監(jiān)視會以及董事會。為了能夠使企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險預(yù)防能力和管理水平得到提升，同時使我國的通信企業(yè)在參與國際競爭時有很大的進(jìn)步，關(guān)鍵就是在建立企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系時既要統(tǒng)一還要有較高的質(zhì)量，并且要實施起來。

在我國，對企業(yè)內(nèi)部制度的研究很晚才開始實施，而國外企業(yè)早已更加深入和透徹地了解了市場經(jīng)濟，尤其是西方經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家的企業(yè)。不僅如此，在實際運用方面，國外的企業(yè)也有很好的實踐。在競爭如此激烈的大環(huán)境下，為了使我國的通信企業(yè)站穩(wěn)腳，就必須要建立和健全企業(yè)的內(nèi)部控制。

在本文中，內(nèi)部控制體系框架理論是主要的應(yīng)用案例，分析了中國通信企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探討了的通信企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)優(yōu)化思路。通信企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，構(gòu)建完善的適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制的有效運行提供重要保障，由于通信企業(yè)具有資本高、業(yè)務(wù)復(fù)雜等特點，因此強化其內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。

一、我國通信企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面的狀況

（一）公司內(nèi)部控制形成受到治理結(jié)構(gòu)的制約

我國現(xiàn)階段的通信企業(yè)狀況如下：目前在通信企業(yè)上市后，國資委就成了最大股東，管理層成員幾乎都是董事會的成員，而又是國資委任命的這些管理層成員，這就導(dǎo)致了對企業(yè)所有者的定位模糊，局面大都由“內(nèi)部人”控制，最終在經(jīng)營者和形成者之間的監(jiān)督控制機制就很難形成。

（二）內(nèi)部控制受到多區(qū)域、多層級組織構(gòu)架的約束

在我國大多數(shù)的通信企業(yè)都是多層級管理的，管理構(gòu)架基本就是集團總部、省、地市、縣四級，而管理職能是集團總部和省級，但他們不具體參與管理經(jīng)營活動。由于這種管理構(gòu)架層級較多，而且又有著分散的經(jīng)營地，經(jīng)營決策權(quán)大部分都屬于各地市和各省，這就會嚴(yán)重阻礙企業(yè)內(nèi)部控制的收入。

（三）缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

據(jù)調(diào)查顯示，大部分基層通信企業(yè)缺乏科學(xué)的會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系。有的基層通信企業(yè)還沒有設(shè)置監(jiān)督部門，有的是已經(jīng)成立的監(jiān)督部門并沒有起到監(jiān)督的責(zé)任。在實際生產(chǎn)過程中，設(shè)置監(jiān)督部門的企業(yè)經(jīng)常會放松對自己的監(jiān)督，是監(jiān)督體系僅僅停留在表面上，很少將監(jiān)督措施落實到實處。由于利益的失衡，一些出現(xiàn)的問題沒有得到及時的解決，從而極大的阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制管理效率的提高。另外，企業(yè)監(jiān)督部門和其他部門有著獨立性，內(nèi)部制度的制定者也是受影響者，比如，一些公司的領(lǐng)導(dǎo)人同時是制度的制定者和遵守者。

二、通信企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

針對我國通信企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，我們應(yīng)采取一些有效的措施來改進(jìn)當(dāng)前的狀況，促使我國的通信企業(yè)內(nèi)部控制制度逐漸走向系統(tǒng)化、科學(xué)化。

（一）對結(jié)構(gòu)進(jìn)行治理

在通信企業(yè)中，在遵守企業(yè)章程和國家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，公司的議事規(guī)則以及規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)必須要建立，還要把在監(jiān)督、決策、執(zhí)行等方面，經(jīng)理層、監(jiān)事會、董事會的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，進(jìn)而使得制衡機制和職責(zé)分工有效開展。

（二）機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

通信企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置時，要有針對性的結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的控制要求應(yīng)和企業(yè)業(yè)務(wù)的特點，要把各責(zé)任單位的責(zé)任和權(quán)力落實到位，各單位的職責(zé)權(quán)限一定要明確。為了使通信企業(yè)的信息通暢流動得到保證，一定要采取有效的能夠提升管理效能的組織結(jié)構(gòu)。

（三）設(shè)定相關(guān)的內(nèi)部審計機制

在通信企業(yè)中，內(nèi)部的審計工作一定要落實到位并且有所加強，工作的獨立性、人員配備以及企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)設(shè)置都要得到保證。

（四）人力資源政策

在通信企業(yè)中，人力資源政策的目的就是讓企業(yè)能夠健康持續(xù)發(fā)展，而人力資源政策主要包括以下方面：員工的招聘、辭退、培訓(xùn)等；員工的獎懲、津貼、酬薪、晉升、考核等；關(guān)鍵崗位員工休假和輪崗制度等；對那些了解并且掌握企業(yè)秘密和國家機密的員工進(jìn)行一些限制性政策規(guī)定；通信企業(yè)在對員工進(jìn)行聘用和培訓(xùn)時。要更加注重員工的道德修養(yǎng)和專業(yè)能力，加強對員工的培訓(xùn)和教育，使員工的素質(zhì)不斷得到提升。

（五）加強企業(yè)文化

企業(yè)文化是一個企業(yè)的象征，代表著企業(yè)的形象，所以在通信企業(yè)中一定要加強對文化的建設(shè)，要讓員工樹立現(xiàn)代化的管理理念，提倡員工養(yǎng)成團隊協(xié)作、開拓創(chuàng)新、愛崗敬業(yè)、誠信友善的良好品質(zhì)，并且還要有社會責(zé)任感和積極向上的價值觀，另外要有風(fēng)險意識，掌握法制觀念。形成一個良好的文化氛圍，對企業(yè)的發(fā)展有很好的推進(jìn)作用。

三、通信企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計

通信企業(yè)的內(nèi)部控制評價部門在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，要以企業(yè)的管理要求和實際情況為前提，進(jìn)而才能合理地制定出評價工作方案，隨后經(jīng)過董事會批準(zhǔn)后開始實施。評價的工作方案分為兩種，全面評價和重點評價，不顧一般來說企業(yè)在實際中進(jìn)行評價時初期都是采用兩種方案的綜合評價，當(dāng)系統(tǒng)趨于成熟后，更多就是采用重點評價，最終使得企業(yè)的控制評價效率和效果有所提高。

四、總結(jié)語

任何行業(yè)的內(nèi)部控制管理工作都不可能十全十美，通信企業(yè)也是一樣，其內(nèi)部控制體系還有待完善，為此，做好內(nèi)部控制管理工作是電信企業(yè)當(dāng)前必須完成的重點任務(wù)。當(dāng)然，完善的理論體系，最終還是需要在實踐中驗證和實施，對于具體的實施行為，則需要企業(yè)、政府等所有人的進(jìn)一步努力和監(jiān)督?？傊?，為了讓企業(yè)在競爭如此激烈的環(huán)境站穩(wěn)腳步并且茁壯成長，內(nèi)部控制制度一定要切實可行。

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年5月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布）.

[2]《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2010年4月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布）.

[3]《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（2010年4月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布）.

[4]《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（2010年4月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布）.

（作者單位：永城市移動公司）endprint