中興華會計師事務(wù)所江蘇分所 喬久華

財政專項資金績效審計助力現(xiàn)代服務(wù)業(yè)管理升級

中興華會計師事務(wù)所江蘇分所 喬久華

一、背景

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善和公共財政框架的逐步建立，績效審計在我國得到了普遍推廣，各地財政、審計等部門把績效評價工作委托給會計師事務(wù)所，為會計師事務(wù)所積極發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢服務(wù)財政工作提供了平臺和空間。鑒于績效評價工作是一項具有廣闊發(fā)展前景的新業(yè)務(wù)類型，也是中國注冊會計師協(xié)會積極鼓勵、引導(dǎo)拓展的一項重點業(yè)務(wù)，中興華江蘇分所順勢而為、搶抓機遇，將其作為業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的一個重頭戲。經(jīng)過多年的不懈努力，中興華江蘇分所的績效審計實現(xiàn)了由點題到破題，由破而后立的跨越。發(fā)揮績效審計作用、提升績效審計成果，最大化滿足客戶服務(wù)需求，已成為我所的品牌服務(wù)項目。2015年，我們對某省40家企業(yè)2014年度現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（軟件產(chǎn)業(yè)）財政專項引導(dǎo)資金項目進行績效審計時，從創(chuàng)新審計思路入手，改變審計方式，很好地提升了審計成效，得到了委托單位的充分肯定和好評。

二、做法

某省級現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（軟件產(chǎn)業(yè)）專項資金是省政府為支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（軟件產(chǎn)業(yè)）發(fā)展專門設(shè)立的。2014年，通過40個申報項目支出91,719.04萬元，具有量大、面廣、分散的特點。申報單位為省內(nèi)15個市40家軟件企業(yè)，支出項目包括研發(fā)工資及福利、設(shè)備購置費、工程技術(shù)服務(wù)費、能源材料費、差旅費、資料及印刷費、試驗外協(xié)費、鑒定及驗收費、管理費以及其他費用等。針對上述特點，審計組提出以財政資金使用為線索，以經(jīng)濟和信息化委員會職能處室管理要求為基點，以投入項目使用績效為重點的審計思路。

一是從管理的規(guī)范性入手，全面梳理涉及專項資金的各項制度。省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（軟件產(chǎn)業(yè)）專項資金管理制度已初成體系，涉及大小資金管理共13項制度。但部分制度存在操作性不強、實施細(xì)則不細(xì)等問題。如，審計組審查了《某省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（軟件產(chǎn)業(yè)）專項資金管理辦法》，抽查對比了部分項目資料，發(fā)現(xiàn)由于上述制度中對項目的補助方式和標(biāo)準(zhǔn)沒有統(tǒng)一規(guī)定，對專家評審意見是否采納未做規(guī)定，也未明確和細(xì)化專項資金績效目標(biāo)，導(dǎo)致了部分職能處室自由裁量權(quán)過大，影響了資金分配的公平性。

二是從分配合理性入手，評價內(nèi)部管理控制制度的有效性。該委職能處室的項目審核程序都是單線審核，且申報內(nèi)容具有共同點，沒有形成處室聯(lián)動，容易造成項目重復(fù)申報的情況。分配補助標(biāo)準(zhǔn)也沒有實行零基預(yù)算法，而是以歷年分配情況為參照。審計組通過對比分析，抽查排查項目的實施主體、實施內(nèi)容、申報金額、完成期限等要素，并進行了實地走訪，發(fā)現(xiàn)少數(shù)項目存在重復(fù)申報情況。同時對近三年全省各地的歷年預(yù)算安排補助情況作了對比，發(fā)現(xiàn)未按項目實際需求安排資金，而是基本參照了上一年度的資金額度，影響了資金分配的合理性。

三是從監(jiān)督可靠性入手，評價管理部門的履職情況。該管理部門每年對項目資金的使用情況雖然制度上有規(guī)定進行跟蹤問責(zé)，但從檢查報告來看時間不延續(xù)、內(nèi)容偏簡單、沒有上年檢查結(jié)果的整改情況。審計組翻閱了各類檢查日程、檢查報告、整改報告等資料，結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題進行了分析，發(fā)現(xiàn)檢查人員不專業(yè)、檢查工作不仔細(xì)、檢查時間不連續(xù)、檢查問題不落實等問題。

四是從資金使用有效性入手，評價項目績效。從財政補助資金使用情況看，有的市存在移用、滯留，配套資金不到位情況。項目建成后未達(dá)到預(yù)期效果。從審計的項目看，有的已完成項目很多處于市場試運營階段，應(yīng)用程度不夠廣泛，效益尚未體現(xiàn)，迫切需要企業(yè)不斷拓寬和開發(fā)市場。審計還發(fā)現(xiàn)，部分取得專項資金的項目在建成運作后產(chǎn)生的效益，與申報項目時的預(yù)期效益差距較大。通過對受助項目的申報計劃數(shù)和實際完成數(shù)對比分析顯示，本次被審計的40個項目中，明顯達(dá)不到預(yù)期效益的有7個項目，占審計項目的17.5%。

五是從評價指標(biāo)入手，量化評價專項資金使用績效。以往績效審計過多地注重查找問題，對項目實施的總體績效往往缺乏評價標(biāo)準(zhǔn)，被審計單位難以信服，也不利于不同專項資金使用績效的相互比較。為了客觀公正地反映資金績效，審計組在審前對軟件企業(yè)財政專項補助資金項目進行了實地調(diào)研，結(jié)合單位職能、項目預(yù)期目標(biāo)等要素研究設(shè)計了《2014年度現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（軟件產(chǎn)業(yè)）省級財政專項引導(dǎo)資金項目績效評價指標(biāo)及評分結(jié)果》評分表。邀請省財政廳、省經(jīng)信委有關(guān)專家參與。在對涉及某省2014年度省級財政專項引導(dǎo)資金補助的40家軟件企業(yè)進行自我績效評價的基礎(chǔ)上，經(jīng)審計組和考評專家組共同復(fù)核，按量化評價分值確認(rèn)，85分以上(含80分)為優(yōu)秀的項目有25個，優(yōu)秀率為62.5%，75-85分(含75分)為良好的項目有10個，60-75分(含60分)為合格的項目有5個。綜合評價結(jié)果表明，軟件產(chǎn)業(yè)財政專項引導(dǎo)資金總體上運行良好，較好地發(fā)揮了財政資金的引導(dǎo)和杠桿作用，有力支持了具有自主知識產(chǎn)權(quán)軟件和集成電路產(chǎn)品開發(fā)，推動了全省重點軟件企業(yè)做大做強，促進了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（軟件產(chǎn)業(yè)）又好又快發(fā)展。據(jù)此，形成全省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（軟件產(chǎn)業(yè)）財政專項引導(dǎo)資金績效評價報告，對財政專項引導(dǎo)資金績效進行了客觀評價，得到了委托單位和被審計單位的高度認(rèn)可。

三、成效

一是對少數(shù)項目存在重復(fù)申報情況進行了如實揭示，對個別軟件企業(yè)涉嫌騙取財政資金，建議財政等部門予以了追回。二是針對政府、人大不同的工作重點，為省財政廳、省經(jīng)濟和信息化委員會分別起草了兩份報告給省人大、省政府，引起了多位省領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，先后對績效審計報告做出重要批示，要求主管部門完善制度、加強管理、認(rèn)真整改，提高專項資金使用績效。三是省財政和主管部門也分別出臺完善了該省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（軟件產(chǎn)業(yè)）財政專項引導(dǎo)資金相關(guān)管理制度。主管部門對內(nèi)部控制制度、處室職能也進行了進一步的調(diào)整落實。

四、啟示

從近年實施的眾多績效審計情況看，我們深深地體會到，要使績效審計項目達(dá)到預(yù)期的效果，必須注重從加強領(lǐng)導(dǎo)、精心實施、創(chuàng)新方法、提升成果等幾個環(huán)節(jié)抓起。

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)是開展績效審計的關(guān)健。成立事務(wù)所績效審計協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，切實加強對績效審計業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)；接受委托時，必須認(rèn)真研讀委托單位對績效審計工作的要求，堅持從頭抓起，積極貫徹，狠抓落實；抽調(diào)具有勝任能力的注冊會計師承擔(dān)績效審計工作；認(rèn)真編制績效審計項目實施方案，精心組織實施。

2.收集翔實的資料是實施績效審計的基礎(chǔ)。要通過多種途徑、多種方法取得審計調(diào)查基本資料，是項目開展的第一步，也是項目順利實施的基礎(chǔ)。我們首先在實施審計調(diào)查初期，要求被審計單位及相關(guān)單位提供全面翔實的資料。同時也可借助互聯(lián)網(wǎng)搜尋相關(guān)的新聞、報道以及其他相關(guān)資料。在此基礎(chǔ)上，對項目資料進行歸類整理，為做好審計分析提供有理有據(jù)、有強有力的資料。

3.創(chuàng)新審計方式方法是實施績效審計的手段。由于影響經(jīng)濟效益因素的復(fù)雜性，除采用常規(guī)審計方法外，必須運用多種學(xué)科知識，如數(shù)學(xué)、會計學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等，將多種學(xué)科的知識融合在一起，并采用對比分析法、座談詢問法、定性與定量結(jié)合法等創(chuàng)新方法，才能對經(jīng)濟效益進行有效的鑒定和評價。

4.深入分析問題原因是實施績效審計的重點。在績效審計調(diào)查中，不但需要運用各種審計方法分析項目績效情況，更重要的是對審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題摸清形成的原因，找出病癥，才能對癥下藥。要在全面反映領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的熱點和難點問題上，有針對性地進行分析和提煉，注意從體制、機制和制度的層面上提出建議性的意見和建議，以適當(dāng)?shù)男问较螯h委政府反映，力求多出成果快出成果。這樣才能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，受到群眾的歡迎和好評。