普華永道中天會計師事務所 王潤

信息化建設推動事務所審計業(yè)務發(fā)展及創(chuàng)新

普華永道中天會計師事務所 王潤

行業(yè)信息化專題

信息時代的到來沖擊著當今經(jīng)濟社會的思維方式，新形勢下的事務所審計業(yè)務將在審計方法與審計技術等諸多方面發(fā)生重大的變革。本文介紹了普華永道中天會計師事務所（簡稱“普華”）信息化建設和發(fā)展的現(xiàn)狀，結合普華信息化能力框架簡述了當前普華具備的審計業(yè)務核心能力、自動化審計能力、流程協(xié)作能力、輔助管理能力等。面對信息科技、法律和法規(guī)變革帶來的挑戰(zhàn)和機遇，普華根據(jù)市場及業(yè)務模式的變化、審計準則及要求的更新、信息科技的發(fā)展方向，在充分考慮及評估現(xiàn)狀基礎上，進行了信息化框架的重構規(guī)劃，以適應未來的審計業(yè)務需求。

審計系統(tǒng)化 審計信息化 審計數(shù)據(jù)化

一、信息化建設及安全管理體系簡介

普華致力于將市場領先的專業(yè)信息化技術、豐富經(jīng)驗的審計人才以及嚴謹、可靠、高效的審計方法相結合，始終秉承“解決重要問題,營造社會誠信”的理念，為客戶提供兼顧優(yōu)質、高效和極具洞察力的專業(yè)審計服務。

信息化建設為審計業(yè)務的開展、執(zhí)行及交付提供了堅實的基礎和可靠的保障。就系統(tǒng)角度而言，主要擁有并使用審計業(yè)務核心應用系統(tǒng)、數(shù)據(jù)導向自動化審計系統(tǒng)、審計業(yè)務外圍應用系統(tǒng)和審計輔助管理系統(tǒng)等。

審計業(yè)務核心應用系統(tǒng)是開展審計工作和相關業(yè)務操作的核心平臺及工具。該系統(tǒng)是普華的全球審計平臺和資源規(guī)劃系統(tǒng)，是確保審計工作規(guī)范化、標準化、兼顧效率與效果的實施和保障系統(tǒng)應用工具。該系統(tǒng)按照本所及行業(yè)審計操作規(guī)范、風險評估基準、審計方法論和資料庫，針對不同行業(yè)、審計風險和客戶實際情況進行專業(yè)的智能評估，并部署且實施最適當?shù)膶徲嫵绦?，確保所有重大、重要審計風險被覆蓋，以保障審計質量。該系統(tǒng)將具體審計流程和個人任務分配列示在團隊及個人進度板上，以確保工作能夠被準確、及時地執(zhí)行和復核。同時，該系統(tǒng)具有工作共享功能，使共享服務中心的審計團隊和跨區(qū)域審計團隊能協(xié)同工作，實現(xiàn)了多人協(xié)同辦公，從而全面助力團隊工作的高效有序開展。除此之外，本系統(tǒng)使用的標準數(shù)據(jù)庫是分別按照國際審計準則、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、美國PCAOB審計準則等行業(yè)普遍接受的標準設置，確保任何規(guī)模的審計項目可以達到一致性和協(xié)同性，即該系統(tǒng)保證審計工作所運用的審計方法論及相關程序都能夠以正確的方法、一致、高效地得以完成，實現(xiàn)了審計環(huán)節(jié)的無縫銜接。同時，通過實時監(jiān)控和內置質量檢測，實現(xiàn)恰當?shù)谋O(jiān)督與及時的檢測。

數(shù)據(jù)導向自動化審計系統(tǒng)(自動化數(shù)據(jù)審計系統(tǒng))是本所審計工作的特色審計工具。這一市場領先的審計系統(tǒng)具有強大的交易數(shù)據(jù)處理能力和極高的自動化程度及領先指標庫，幫助審計師提取和校驗相關數(shù)據(jù)，進而更加精準地、有效地進一步實施后續(xù)的包括詢問、測試、分析、重新執(zhí)行等審計程序。該系統(tǒng)擁有內置測算法，且可以支持定制多種針對不同場景或者風險要素為主題的數(shù)據(jù)挖掘的系統(tǒng)檢查邏輯及能力，可以處理海量審計數(shù)據(jù)，并對發(fā)現(xiàn)的疑似舞弊點進行自動警示。此項信息技術擁有業(yè)務視窗管理功能，幫助審計師把信息形象化、視覺化，并對信息進行更多維度、更加頻繁的全方位檢測，開展數(shù)據(jù)為導向的風險評估和趨勢分析，有效地提升審計洞察力。同時，該系統(tǒng)也是為“數(shù)據(jù)時代”而搭建的前瞻性應用平臺，其將會使用如人工智能的技術，通過詮釋模式和趨勢來為客戶提供附加價值，充分利用并發(fā)揮數(shù)據(jù)的力量，進而從技術上助力審計變革進程。

審計業(yè)務外圍應用系統(tǒng)是審計核心系統(tǒng)的流程協(xié)作系統(tǒng)工具。該系統(tǒng)通過提供移動和溝通功能幫助審計師在審計各個階段提供快速、高效和安全的信息共享，實現(xiàn)移動辦公和輕量化審計。該系統(tǒng)可實現(xiàn)項目組和客戶在任何時間、任何地點使用智能手機、平板電腦或個人辦公電腦檢查工作實時進度，并可在線進行客戶管理，安全地提出相關審計需求、訪問和交換審計活動所需材料及文檔，并復核這些信息獲取的狀態(tài)。該系統(tǒng)可以通過綜合儀表板幫助審計師隨時、隨地獲取行業(yè)動態(tài)和前沿思想，提高對數(shù)據(jù)使用效率。

審計輔助管理系統(tǒng)是為支持核心審計工作設計的一系列相關輔助工具。相關輔助系統(tǒng)旨在提高審計人員專業(yè)能力、工作效率，并協(xié)助事務所內部行政管理工作。輔助系統(tǒng)中包含為不同級別和專業(yè)背景的審計師設計的專業(yè)培訓、最新行業(yè)動態(tài)的指導和審計信息系統(tǒng)使用的輔導工具，以確保審計人才具備專業(yè)審計知識，并熟練使用本所審計系統(tǒng)；輔助系統(tǒng)還包含事務所對內部員工的工作時間的計劃和記錄工具，該系統(tǒng)可以幫助項目負責人對可配置的項目人員進行團隊資源預訂及過程中整合，也可以使審計人員對實際工作時間進行記錄；除此之外，輔助系統(tǒng)對審計師在項目過程中發(fā)生的相關費用，如差旅費等，進行及時上報和適當?shù)目刂茖徟?；審計輔助系統(tǒng)還包括信息技術輔助管理工具，可以幫助審計師及時恢復和重置相關信息化審計工具，對審計系統(tǒng)的操作使用進行輔導并提供實時在線技術支持。

圖1 普華事務所信息化框架

普華始終致力于信息安全管理工作，擁有長期專注于數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)治理和風險管理領域的團隊。堅持以先進的技術為重要手段，對信息的獲取、傳輸、儲存和使用進行加密管理，并對信息活動中的要素進行計劃和控制，例如公司內部區(qū)域網(wǎng)絡管理，外部虛擬專用網(wǎng)絡（VPN）管理，U盤加密管理和公司企業(yè)內部郵箱和通信軟件等。在2016年11月《中華人民共和國網(wǎng)絡安全法》頒布伊始，就計劃并逐步對相關領域進行全面的檢查、分析、評估，進一步夯實完善重要行業(yè)客戶的數(shù)據(jù)安全管理工作，尤其對重點行業(yè)和領域客戶的財務數(shù)據(jù)及審計資料等信息進行本土化和保密性管理。

綜上，普華通過使用信息化、平臺化、標準化、定制化的審計工具，為審計業(yè)務工作提供系統(tǒng)支持和協(xié)同，并致力于信息安全管理工作的不斷提升，在提高審計質量、效率、可靠性和為客戶提供附加值方面做出的重要努力，并已取得令相關各方滿意的成效。

二、信息化的挑戰(zhàn)與機遇及應對思路

盡管在信息化建設方面已處于行業(yè)領先地位，但隨著法律制度的不斷修訂以及信息技術的日漸發(fā)展，信息化建設給審計工作與審計人員帶來更多的機遇的同時也提出了新的挑戰(zhàn)。

從法律制度的角度來看，財政部會計司公布了2017年的工作要點，指出將加快《會計法》、《注冊會計師法》的研究修訂工作，積極配合相關部門完成相關法律的修訂準備工作，并提出繼續(xù)做好企業(yè)會計準則修訂完善及有效實施工作。隨著會計準則的不斷調整，審計準則的相應修訂，這些變化亦將直接或者間接地影響到配套的審計體系的相關方面，如審計方法、審計程序的變動與完善，對審計工作與審計人員提出更高要求。

除了法律制度的不斷修訂將影響審計體系、審計程序與審計方法之外，從信息技術的角度來看，區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術的迅猛發(fā)展對審計工作也同樣帶來了新的挑戰(zhàn)與機遇。

區(qū)塊鏈技術目前已被廣泛運用于財務記賬。區(qū)塊鏈技術使得數(shù)據(jù)被操作和記錄的同時對數(shù)據(jù)操作和記錄的源頭實行匿名管理，因而在對記賬金額背后的原始交易數(shù)據(jù)的抽取上將給審計業(yè)務工作帶來巨大的挑戰(zhàn)。同時，在信息時代海量數(shù)據(jù)的背景下，如何謀劃審計工作的發(fā)展方向、科學推動審計工作在大數(shù)據(jù)背景下的實踐則是對審計工作的另一挑戰(zhàn)。

隨著大數(shù)據(jù)技術的日趨成熟，大數(shù)據(jù)審計也與信息化建設下的審計業(yè)務密不可分。通過大數(shù)據(jù)審計對海量分布式數(shù)據(jù)的提取和分析將解決大數(shù)據(jù)時代帶來的審計業(yè)務工作在數(shù)據(jù)抽取及分析上的難題。大數(shù)據(jù)審計不僅是技術方法層面的創(chuàng)新，更是審計理念、審計制度、審計方式的變革。大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)審計成果綜合應用的空間進行了拓展，同時也對傳統(tǒng)企業(yè)審計組織模式創(chuàng)新提出了挑戰(zhàn)、對企業(yè)審計思維革新提出了更高的要求。

此外，隨著科學技術的發(fā)展，人工智能也開始廣泛應用于審計領域。人工智能審計通過信息化技術實現(xiàn)對審計準則及程序的快速運用，在簡化審計師獲取數(shù)據(jù)和處理數(shù)據(jù)過程的同時，實現(xiàn)從海量的企業(yè)數(shù)據(jù)中快速尋找所需要的審計相關的數(shù)據(jù)信息。對比于傳統(tǒng)審計，人工智能審計主要有以下幾點突出優(yōu)勢：

首先，相對于人工處理，人工智能技術能快速找出并提取審計所需信息，減少操作風險的同時大大提高數(shù)據(jù)處理效率，提供更全面、有效、相關、及時的信息，供專業(yè)的審計人員進行職業(yè)判斷。

其次，基于數(shù)據(jù)處理效率的提高，人工智能審計在審計過程中能夠節(jié)約大量處理時間，從而將更多數(shù)據(jù)納為處理對象，有效擴充審計范圍；再次，相較于傳統(tǒng)審計往往只能完成抽樣審計，人工智能審計可以在詳細審計的基礎上對審計企業(yè)的所有重要業(yè)務進行評估。

最后，利用人工智能技術所節(jié)約的資源和成本，將被更加有效地投入到高風險、高復雜度的審計領域，以確保審計風險有效覆蓋，保障審計質量。

三、持續(xù)提升信息化能力的總體展望

當前，普華在審計業(yè)務核心系統(tǒng)、自動化審計系統(tǒng)、輔助系統(tǒng)上已經(jīng)形成全球單一實例，并形成大量的知識積累以供本所審計事務復用。然而，互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展使企業(yè)業(yè)務模式的發(fā)展如雨后春筍，例如：互聯(lián)網(wǎng)金融、共享經(jīng)濟的出現(xiàn)。業(yè)務模式的持續(xù)創(chuàng)新直接需要事務所在審計工作中正面予以有效應對，如何使審計人員快速以正確的、一致的審計方法開展審計工作，當務之急是結合大數(shù)據(jù)、人工智能技術，迅速分析出有針對性的、并適合新形態(tài)企業(yè)及其業(yè)務模式的配套審計模式及方法，并快速統(tǒng)一部署及運用到實務工作中。

相應地，本所在中、短期信息化工作上將集中力量，圍繞提升、變革審計模式進行研發(fā)和推廣。從長遠來看，將持續(xù)圍繞市場及業(yè)務模式的變化、審計準則及要求的更新、信息科技的發(fā)展方向，在充分考慮及評估目前實際情況的基礎上，進行了信息化框架的重構規(guī)劃，以適應未來的審計業(yè)務需求。例如，被審計信息分布更加廣泛、被審計信息量更加龐大、被審計業(yè)務信息構成模式更加復雜等特點，同時客戶信息安全管理始終是本所的持續(xù)能力。

社會正處于快速變革的時代，技術的日新月異，法律、法規(guī)因技術創(chuàng)新而不斷完善，保持與時俱進是事務所面臨的挑戰(zhàn)和機遇?；诒舅臉I(yè)務情況及特點在信息化建設方面已經(jīng)取得一定成績，核心業(yè)務系統(tǒng)準確高效、支撐與輔助系統(tǒng)特色突出、移動辦公與時代對接。面對社會的快速變革，我們仍需關注技術、法律法規(guī)和監(jiān)管的變化趨勢，規(guī)劃并優(yōu)化信息化的發(fā)展方向，保障事務所核心業(yè)務在變革中保持穩(wěn)定并持續(xù)提升效率，為客戶提供高質、高效的服務保駕護航能力，為營造誠信社會貢獻力量。