杜潔

醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療、科研、教學(xué)服務(wù)等各項(xiàng)工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，是保障人民健康和發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件，是反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力、規(guī)模大小和醫(yī)療水平高低的重要指標(biāo)之一。然而，目前在醫(yī)院資產(chǎn)管理中仍存在思想認(rèn)識(shí)不到位、管理制度不健全、投資論證不科學(xué)、采購(gòu)環(huán)節(jié)不規(guī)范、核銷處置不及時(shí)、核算賬目不清晰、使用保管不周全等不盡如人意的地方。因此，加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，明確各級(jí)管理者責(zé)任權(quán)利關(guān)系，促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化，已成為當(dāng)前衛(wèi)生主管部門和醫(yī)院管理者不容忽視的重要問(wèn)題。

一、目前固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）基礎(chǔ)工作不規(guī)范

在實(shí)際工作中，一些醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的管理和核算工作不規(guī)范。如購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)只列費(fèi)用不記固定資產(chǎn)賬；新建的辦公樓、房屋建筑物完工后未及時(shí)辦理竣工結(jié)算，未在醫(yī)院的固定資產(chǎn)賬上登記；接受贊助、捐贈(zèng)的資產(chǎn)，既不入賬，也無(wú)專人管理，有的甚至長(zhǎng)期私人占用；資產(chǎn)報(bào)廢、毀損以及被盜、贈(zèng)送給外單位的，沒(méi)有及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核銷處理，長(zhǎng)期掛在賬上；未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和卡片賬。

（二）資產(chǎn)處理隨意性較大

一些醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的處理，不按照《事業(yè)單位固有資產(chǎn)管理暫行辦法》執(zhí)行，在處理資產(chǎn)減少、報(bào)廢、調(diào)撥等業(yè)務(wù)時(shí)手續(xù)不齊全且未按規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門或財(cái)政部門審批，擅自處置固定資產(chǎn)。

（三）保管使用不周全

一些醫(yī)院保管不到位，造成固定資產(chǎn)利用率低，固定資產(chǎn)管理薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)，使得大量固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、損失和流失[2]。固定資產(chǎn)管理中存在的種種弊端，既影響衛(wèi)生資源的有效利用，也阻礙醫(yī)院的發(fā)展，應(yīng)切實(shí)有效地加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。

（四）盲目購(gòu)進(jìn)設(shè)備

有的科室為了趕潮流，不顧醫(yī)院的工作實(shí)際，盲目購(gòu)進(jìn)，一旦設(shè)備買進(jìn)后，有的由于病員少，工作開(kāi)展不了，投入了大量資金引進(jìn)的設(shè)備，擱置數(shù)月不安裝使用，產(chǎn)生不了任何效益；有的即使使用了，不進(jìn)行保養(yǎng)、維修，壞了再買新的，這樣惡性循環(huán)，使醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)得不到充分利用。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)與監(jiān)控方法

（一）完善固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算工作

固定資產(chǎn)核算工作作為固定資產(chǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格依據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》及《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)不同的設(shè)備和材料的分類標(biāo)準(zhǔn)和范圍，設(shè)立相應(yīng)的賬、卡、簿、冊(cè)，做到有物就有賬，有物就有專人負(fù)責(zé)管理，保證賬賬、賬證、賬實(shí)統(tǒng)一，讓賬簿真正體現(xiàn)出實(shí)物，又反映出其價(jià)值。

1.完善“三賬一卡”制度。所謂“三賬一卡”制度，即總賬、一級(jí)分類明細(xì)賬、二級(jí)分類明細(xì)賬、固定資產(chǎn)管理卡（臺(tái)賬）。由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)做好固定資產(chǎn)總賬和一級(jí)分類明細(xì)賬，對(duì)全院固定資產(chǎn)按資產(chǎn)主管科室及資產(chǎn)大類實(shí)行金額控制；協(xié)助設(shè)備和材料采購(gòu)主管科室建立二級(jí)分類明細(xì)賬，按資產(chǎn)分類、名稱、規(guī)格分別設(shè)置賬戶，記錄固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額，并按資產(chǎn)使用科室進(jìn)行歸類管理；督促各科室護(hù)士長(zhǎng)或科室負(fù)責(zé)人建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄本科室領(lǐng)用的固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量等。

（二）聯(lián)合資產(chǎn)管理部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清理

每半年或一年全面地對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和清查，并做好詳細(xì)的登記。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，查明原因，寫(xiě)成書(shū)面報(bào)告及時(shí)上報(bào)，并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定予以賬務(wù)處理。對(duì)不能使用、無(wú)維修價(jià)值的固定資產(chǎn)按規(guī)定的程序及時(shí)上報(bào)審批予以報(bào)廢；對(duì)使用不當(dāng)、養(yǎng)護(hù)不當(dāng)?shù)挠枰愿恼?；?duì)閑置不用的固定資產(chǎn)予以合理的調(diào)配，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

（三）完善和實(shí)施各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度

1.協(xié)助院領(lǐng)導(dǎo)制定一系列固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度。管理規(guī)章制度包括：清查核對(duì)制度，固定資產(chǎn)檔案管理制度，報(bào)損、報(bào)廢、調(diào)出審批制度，考核評(píng)比獎(jiǎng)懲制度等。

2.完善內(nèi)部控制制度。對(duì)大型設(shè)備的管理提出“三好”、“三高”和“四制度”要求?！叭谩奔丛O(shè)備好，管理好，效益好；“三高”即服務(wù)質(zhì)量高，技術(shù)水平高，科室信譽(yù)高；“四制度”即設(shè)備使用、維修及安全制度，優(yōu)質(zhì)服務(wù)制度，責(zé)任、效益、獎(jiǎng)勵(lì)制度和財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，在醫(yī)院建立“使用公物登記卡”制度，注明使用人姓名和公物的名稱、數(shù)量、原值、現(xiàn)值、購(gòu)置年月、借用時(shí)間、歸還時(shí)間等要素。公物登記卡可設(shè)計(jì)為一式二份，使用人（保管人）一份，總務(wù)一份，使用人每領(lǐng)用一次物品都要在卡上簽字蓋章。工作人員調(diào)離本單位時(shí)，應(yīng)先向供應(yīng)科辦理公物交還手續(xù)，抽回“使用公物登記卡”，然后才能辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。發(fā)生丟失損壞應(yīng)折價(jià)賠償。

3.建立健全設(shè)備管理崗位獎(jiǎng)懲制度。對(duì)各科的設(shè)備管理、使用和保養(yǎng)人員進(jìn)行考核和監(jiān)督。對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)，工作失誤，管理不善的人員按責(zé)任制懲罰。同時(shí)，設(shè)立設(shè)備管理獎(jiǎng)勵(lì)基金，用于獎(jiǎng)勵(lì)設(shè)備管理成效顯著，效益突出的科室和個(gè)人。

（四）運(yùn)用一系列指標(biāo)體系，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)科制定出一套切實(shí)可行的符合實(shí)際的固定資產(chǎn)指標(biāo)體系，諸如資產(chǎn)的使用率、完好率、維修率、收益率等。在嚴(yán)格考評(píng)的基礎(chǔ)上調(diào)整醫(yī)院的投資方向，促進(jìn)各項(xiàng)指標(biāo)順利完成，使資產(chǎn)發(fā)揮最大的使用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值最大化。

三、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

（一）固定資產(chǎn)購(gòu)置

一是使用部門如果需要增加固定資產(chǎn)，需先提出申請(qǐng)，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，確認(rèn)無(wú)法調(diào)配時(shí)再填“資金申請(qǐng)單”按規(guī)定申請(qǐng)購(gòu)買。 二是固定資產(chǎn)購(gòu)置后應(yīng)由驗(yàn)收部門驗(yàn)收（驗(yàn)收部門包括使用部門、總務(wù)部門），并由使用部門填寫(xiě)“固定資產(chǎn)傳遞單”一式兩聯(lián)，總務(wù)人員簽字后，到財(cái)務(wù)科填制固定資產(chǎn)卡片，卡片一式三份，財(cái)務(wù)科、總務(wù)科、使用部門各執(zhí)一份，作為清查盤點(diǎn)的依據(jù)。

（二）固定資產(chǎn)變動(dòng)處理

一是固定資產(chǎn)在院內(nèi)相互調(diào)撥時(shí)，應(yīng)由移出部門認(rèn)真填寫(xiě)固定資產(chǎn)調(diào)撥單，由總務(wù)人員核查驗(yàn)對(duì)資產(chǎn)鑒字后，方可調(diào)撥轉(zhuǎn)移。二是固定資產(chǎn)原值增減時(shí)，比照購(gòu)置程序執(zhí)行。三是財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況作相應(yīng)的變更，收回原卡片，制作新卡片。

（三）固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損處理

一是固定資產(chǎn)因損耗、非常原因等無(wú)法修理或使用時(shí)，應(yīng)由使用部門認(rèn)真填具申請(qǐng)單，注明報(bào)廢、報(bào)損原因，并由鑒定部門簽字，經(jīng)核準(zhǔn)后，方可報(bào)廢、報(bào)損。二是報(bào)廢、報(bào)損申請(qǐng)單一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)科、總務(wù)科各留一聯(lián)。

（四）固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)

一是使用部門應(yīng)每季進(jìn)行固定資產(chǎn)自查工作，并與總務(wù)科、財(cái)務(wù)科對(duì)帳，如有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)告知，以便更正。二是醫(yī)學(xué)工程處應(yīng)每年組成固定資產(chǎn)清查小組進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)與清查工作，并及時(shí)作出清查結(jié)果，向院領(lǐng)導(dǎo)提交固定資產(chǎn)清查報(bào)告。三是對(duì)于清查報(bào)告中盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，由過(guò)失人或未盡保管責(zé)任的保管人員賠償。四是對(duì)于清查報(bào)告中盤盈的資產(chǎn)，應(yīng)查原始單據(jù)，據(jù)實(shí)入賬。確實(shí)無(wú)法找到原始單據(jù)的，可按市價(jià)估計(jì)入賬。