張德萍

【摘要】企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作對(duì)保障企業(yè)利益，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力等都具有重要的作用。尤其對(duì)國有企業(yè)來說，其稅收統(tǒng)籌工作的好壞也將影響國家的經(jīng)濟(jì)利益，本文將以國有企業(yè)為主要對(duì)象，討論企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作的相關(guān)問題，并提出相關(guān)對(duì)策，以期可以為我國國有企業(yè)的健康發(fā)展提出自己的意見和建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收 統(tǒng)籌問題 對(duì)策

一、國有企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的重要性

（一）我國稅收制度彈性較大，可以為國有企業(yè)籌劃自身稅務(wù)方案提供多種可能

首先，鑒于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不一，各納稅人群情況不一，各納稅時(shí)期不一，我國的稅收制度具有較大的彈性，國有企業(yè)在應(yīng)稅活動(dòng)中的變通性也更強(qiáng)；其次，財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)核算制度也具有較大的彈性，在合理避稅的前提下，可以以企業(yè)自身利益為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，制定多項(xiàng)納稅方案，對(duì)應(yīng)稅行為做出合理調(diào)整。

（二）稅收籌劃有利于提高國企財(cái)務(wù)管理水平，提高綜合競爭力

企業(yè)利潤的增長可以由提高收入或降低成本來實(shí)現(xiàn)。首先，在提高收入上，進(jìn)行合理的稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅行為的利益最大化，達(dá)到企業(yè)的“節(jié)稅增收”的效果；其次，在降低成本上，納稅籌劃可以避免財(cái)務(wù)核算過程中的盲目性，制定的多項(xiàng)納稅方案可以在很大程度上節(jié)省了企業(yè)的應(yīng)稅行為調(diào)整時(shí)間，同時(shí)在人力和財(cái)力上的投入也會(huì)更少。綜合來看，稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)管理水平的提高非常重要，也是國有企業(yè)彰顯自身發(fā)展活力的重要體現(xiàn)。

（三）隨著我國反腐力度越來越大，制定合理的稅收籌劃制度，可以有效避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也遏制了偷稅漏稅等不法行為

首先，企業(yè)運(yùn)營的每個(gè)環(huán)節(jié)都離不開稅收的制約，所以在實(shí)際稅收統(tǒng)籌過程中，國有企業(yè)必須要在遵從國家法律的基礎(chǔ)上采取合理的避稅方案，如果稅收統(tǒng)籌工作不合理，就非常容易出現(xiàn)偷稅漏稅等不法行為；其次，制定合理的稅收統(tǒng)籌制度，可以在很大程度上保障企業(yè)賬目清楚，納稅行為規(guī)范合理，提高企業(yè)自身的正規(guī)化和標(biāo)準(zhǔn)化，不僅可以贏得良好的社會(huì)聲譽(yù)，對(duì)國有企業(yè)來說，更是從一個(gè)側(cè)面反映出我國現(xiàn)行稅收政策的合理性和科學(xué)性。

二、當(dāng)前國企稅收統(tǒng)籌中所暴露出來的問題

（一）企業(yè)的認(rèn)識(shí)和籌劃意識(shí)不足

作為國有企業(yè)而言，規(guī)模較大，每日的流水賬目數(shù)額都非常大，在我國稅收政策的控制下，必須要建立科學(xué)、合理的稅收統(tǒng)籌制度，才能保障公司流水賬目的完整性和合法性。但是，目前我國國有企業(yè)普遍存在對(duì)稅收統(tǒng)籌的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)稅收統(tǒng)籌工作落實(shí)不到位等情況。認(rèn)識(shí)和籌劃意識(shí)的不足，將會(huì)在很大程度上對(duì)企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作產(chǎn)生不利影響，一旦出現(xiàn)偷稅漏稅行為，損害的不僅僅是企業(yè)自身的利益，更是國家和人民的利益。

（二）稅收統(tǒng)籌的成本、收益分析不到位

國有企業(yè)由于背后的“大東家”是整個(gè)國家，所以無論在各個(gè)方面，其發(fā)展情況都要比一些私有民營企業(yè)要有利很多，尤其是在經(jīng)濟(jì)方面，更可以說是擁有非常良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。但是，國有資產(chǎn)屬于國家和人民，稅收統(tǒng)籌的成本和收益分析必須要嚴(yán)格落實(shí)到位，做到“斤斤計(jì)較”，才算是為國家和人民負(fù)責(zé)，目前，我國國有企業(yè)在收稅統(tǒng)籌的成本、收益分析上仍需進(jìn)一步完善。

（三）稅收統(tǒng)籌的事先預(yù)測和統(tǒng)籌重點(diǎn)把握不當(dāng)

首先，稅收統(tǒng)籌的事先預(yù)測非常重要，它關(guān)乎整個(gè)稅收統(tǒng)籌工作的方向和重點(diǎn)，對(duì)整個(gè)稅收統(tǒng)籌工作具有指向性作用，目前，我國國企在稅收統(tǒng)籌預(yù)測上仍需向精細(xì)化方向努力；其次，統(tǒng)籌重點(diǎn)是整個(gè)稅收統(tǒng)籌工作的核心，關(guān)乎整個(gè)稅收統(tǒng)籌工作的最終成敗，如若把握不當(dāng)，則整個(gè)工作流程都會(huì)受影響，企業(yè)遭受的經(jīng)濟(jì)損失也非常大，對(duì)國有企業(yè)而言，企業(yè)資金虧損在一定程度上就代表國家利益受損，因此，把握好統(tǒng)籌重點(diǎn)將是國有企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作的重中之重。

（四）稅收統(tǒng)籌方面的人才不足，稅收統(tǒng)籌團(tuán)隊(duì)整體水平不高

目前，我國國有企業(yè)對(duì)稅收統(tǒng)籌人才的培養(yǎng)力度仍不足，數(shù)量有限的稅收統(tǒng)籌人才肩負(fù)的是整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支工作和納稅工作，工作非常繁重，長此以往，就會(huì)在很大程度上拉低整個(gè)稅收統(tǒng)籌團(tuán)隊(duì)的工作水平，目前，我國國有企業(yè)已存在稅收統(tǒng)籌人才數(shù)量不足，統(tǒng)籌團(tuán)隊(duì)工作水平較低的情況。

三、解決當(dāng)前國企稅收統(tǒng)籌問題的相關(guān)對(duì)策

（一）認(rèn)識(shí)到稅收統(tǒng)籌的重要性，重視相關(guān)問題

國有企業(yè)代表著整個(gè)國家的形象，影響著整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，因此，高層領(lǐng)導(dǎo)人必須要認(rèn)識(shí)到稅收統(tǒng)籌工作的重要性，及時(shí)要求財(cái)務(wù)部門制定相關(guān)的稅收統(tǒng)籌工作規(guī)劃，完善相關(guān)的管理制度，以更加科學(xué)、合理的稅收統(tǒng)籌工作提高企業(yè)整體的避稅能力。

（二）擴(kuò)充稅收統(tǒng)籌工作人員數(shù)量，提高稅收統(tǒng)籌團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)

提高統(tǒng)籌工作人員數(shù)量，就會(huì)在很大程度上提高整個(gè)稅收統(tǒng)籌團(tuán)隊(duì)的水平。國有企業(yè)對(duì)很多高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員來說，吸引力是非常大的，因此，國有企業(yè)應(yīng)利用好自己的天然優(yōu)勢，不斷拓寬招聘渠道，充分利用社會(huì)資源，招攬更多更優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員參與到稅收統(tǒng)籌工作之中。

（三）稅收統(tǒng)籌工作一定要在不損害國家利益和企業(yè)利益的基礎(chǔ)上進(jìn)行

對(duì)國有企業(yè)而言，稅收統(tǒng)籌工作往往與國家利益直接掛鉤，所以做好稅收統(tǒng)籌工作的前提是必須要照顧到國家利益和企業(yè)自身的發(fā)展利益，統(tǒng)籌好兩者的關(guān)系，在合法的基礎(chǔ)上做最好的合理性安排，發(fā)揮統(tǒng)籌方案的最大價(jià)值。

（四）遵循稅收統(tǒng)籌的幾大原則

第一，合法性原則，即如（3）所述，統(tǒng)籌工作一定不能夠損害國家利益；第二，謹(jǐn)慎性原則，即統(tǒng)籌工作必須往精細(xì)化方向發(fā)展，而且要考慮到企業(yè)的各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，做到謹(jǐn)小慎微，步步為營；第三，時(shí)效性原則，即要在規(guī)定的稅收時(shí)間內(nèi)完成統(tǒng)籌工作，逾期將會(huì)成為違規(guī)避稅，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（五）做好統(tǒng)籌預(yù)案，協(xié)調(diào)部門關(guān)系

事先預(yù)測工作必須要做好，以確保整個(gè)統(tǒng)籌工作能夠順利進(jìn)行，同時(shí)，各個(gè)統(tǒng)籌預(yù)案必須要在和各部門溝通協(xié)調(diào)好的基礎(chǔ)上制定，防止因內(nèi)部分歧而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在稅收統(tǒng)籌工作中，財(cái)務(wù)部門要做好各個(gè)部門的協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)部門協(xié)作。

四、結(jié)語

國有企業(yè)代表著國家的形象，一定要以身作則，做好稅收統(tǒng)籌工作，鑒于目前我國國有企業(yè)在稅收統(tǒng)籌工作中的問題，相關(guān)的解決策略也不僅止于上述中的幾條，更多更好的解決策略還需要進(jìn)一步探索。

參考文獻(xiàn)

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