●歐宏政

淺析滾動(dòng)預(yù)算在高校預(yù)算管理中的應(yīng)用

●歐宏政

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，高校現(xiàn)行的年度預(yù)算編制方式存在諸多弊端。滾動(dòng)預(yù)算改革契合高校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，對(duì)學(xué)校建設(shè)發(fā)展、提高預(yù)算管理水平起到了極大的推動(dòng)作用。本文從滾動(dòng)預(yù)算改革的政策背景、方法特性和積極作用入手，就其在高校預(yù)算管理中的應(yīng)用進(jìn)行探索和分析。

高校滾動(dòng)預(yù)算預(yù)算管理

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，具有統(tǒng)籌規(guī)劃、決策引導(dǎo)、項(xiàng)目安排和資金調(diào)配的職能，在高校財(cái)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)揮著重要作用?，F(xiàn)階段我國(guó)高校預(yù)算管理還普遍停留在年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支安排的簡(jiǎn)單層面，深層次的長(zhǎng)遠(yuǎn)謀劃、政策導(dǎo)向作用尚未得到有效發(fā)揮。隨著高校改革的不斷深入，教育體制機(jī)制的不斷完善，教育經(jīng)費(fèi)投入的不斷增長(zhǎng)，高校財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)將從現(xiàn)在的單純核算、記賬等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)堆砌和累加，向進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理的宏觀指導(dǎo)，規(guī)劃的有效制定和資金的統(tǒng)籌安排轉(zhuǎn)變。

2015年1月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2015〕3號(hào)），提出了編制三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃的總體要求。高校作為財(cái)政補(bǔ)助的事業(yè)單位，必須在國(guó)家財(cái)政收支管理改革的大潮中順勢(shì)而為，結(jié)合規(guī)劃管理需求，采取有效措施，促進(jìn)高校預(yù)算管理發(fā)展和滾動(dòng)預(yù)算編制。

一、滾動(dòng)預(yù)算的政策背景

1994-1995年，國(guó)務(wù)院陸續(xù)頒布并實(shí)施了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》和《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，文件明確指出，年度預(yù)算管理制度在促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康穩(wěn)定發(fā)展上發(fā)揮著不可替代的積極作用。1999年，為完善預(yù)算管理制度，為編制部門(mén)滾動(dòng)預(yù)算提供必要的現(xiàn)實(shí)條件和制度基礎(chǔ)，國(guó)家進(jìn)行了部門(mén)預(yù)算改革，相繼出臺(tái)管理政策和法規(guī)制度。2013年黨的十八屆三中全會(huì)通過(guò)了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》，明確提出了審核預(yù)算的重點(diǎn)要由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展改進(jìn)，以保障跨年度預(yù)算平衡機(jī)制的建立。

2015年，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2015〕3號(hào)），文件明確指出，為加強(qiáng)財(cái)政規(guī)劃對(duì)年度預(yù)算的約束性，實(shí)現(xiàn)財(cái)政可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理并編制三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，建立逐年更新滾動(dòng)的管理機(jī)制。2015—2016年，教育部向全國(guó)各部屬高校轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部下發(fā)的關(guān)于編制中央部門(mén)三年支出規(guī)劃和部門(mén)預(yù)算的通知，要求各高校充分研究重大項(xiàng)目和改革三年期的政策變動(dòng)和運(yùn)行機(jī)制，啟動(dòng)了部屬高等學(xué)校全面編制三年期滾動(dòng)預(yù)算的工作。

上述政策法規(guī)頒布和工作部署，正是基于解決現(xiàn)行預(yù)算管理弊端而出現(xiàn)的，主要表現(xiàn)在預(yù)算管理和控制方式不夠科學(xué)，年度預(yù)算的短視效應(yīng)普遍存在，跨年度預(yù)算平衡機(jī)制尚未有效建立等。滾動(dòng)預(yù)算作為中長(zhǎng)期預(yù)算編制方法的一種，以實(shí)現(xiàn)學(xué)校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和預(yù)期績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向，以相關(guān)職能部門(mén)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和年度發(fā)展計(jì)劃為參照，力求為學(xué)校實(shí)現(xiàn)中長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)提供財(cái)力保障，較好地發(fā)揮了與短期預(yù)算相輔相成、相互指導(dǎo)的作用，可以使高校更好地適應(yīng)外部環(huán)境變化，有效避免（短期）年度預(yù)算時(shí)滯性的缺點(diǎn)。

二、滾動(dòng)預(yù)算的內(nèi)涵

（一）滾動(dòng)預(yù)算的定義

滾動(dòng)預(yù)算是指為擺脫會(huì)計(jì)年度預(yù)算期限的限制，通過(guò)對(duì)部門(mén)收支進(jìn)行預(yù)測(cè)的方式來(lái)制定部門(mén)中期滾動(dòng)規(guī)劃的預(yù)算編制方法，又稱(chēng)“滾動(dòng)式中期計(jì)劃”或“跨年度預(yù)算”。滾動(dòng)預(yù)算能通過(guò)預(yù)算管理流程形成相匹配的跨年度預(yù)算收支方案，并隨著預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展，不斷向后補(bǔ)充與滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持在一個(gè)固定期間。滾動(dòng)預(yù)算編制方法能夠?qū)崿F(xiàn)部門(mén)預(yù)算動(dòng)態(tài)平衡。中期滾動(dòng)預(yù)算的期限一般為3至5年，每年更新一次，重點(diǎn)在于依據(jù)政策變化進(jìn)行調(diào)整。

從表面上來(lái)看，滾動(dòng)預(yù)算只是在編制周期和編制時(shí)間上較以前的編制方法有所延長(zhǎng)，但實(shí)質(zhì)上，它將預(yù)算管理的視野從靜態(tài)的年度范圍擴(kuò)展到動(dòng)態(tài)的跨年度范圍，既有利于管理層用長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光考慮問(wèn)題，又有利于學(xué)校收支計(jì)劃與中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，還有利于提高預(yù)算的可預(yù)見(jiàn)性和資金的使用效益。因此，高校應(yīng)立足建設(shè)、著眼發(fā)展、結(jié)合規(guī)劃，將滾動(dòng)預(yù)算編制作為深化預(yù)算管理改革、提升預(yù)算管理水平的重點(diǎn)工作予以推進(jìn)。

（二）滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)

1、滾動(dòng)預(yù)算有顯著的周期性。一般情況下，年度預(yù)算僅涉及一年預(yù)算安排，滾動(dòng)預(yù)算涉及3-5年預(yù)算安排；年度預(yù)算以滾動(dòng)預(yù)算為基礎(chǔ)，滾動(dòng)預(yù)算3-5年預(yù)算安排期中的第一年的規(guī)劃內(nèi)容就是年度預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算的后幾年規(guī)劃為具有預(yù)算性質(zhì)的規(guī)劃，在轉(zhuǎn)化為年度預(yù)算之前需要經(jīng)過(guò)細(xì)化調(diào)整。

2、滾動(dòng)預(yù)算管理的側(cè)重點(diǎn)不同。年度預(yù)算側(cè)重于預(yù)算當(dāng)年的收支經(jīng)費(fèi)安排，盡管也涉及調(diào)整事宜，但普遍是基于已確認(rèn)事項(xiàng)進(jìn)行的；滾動(dòng)預(yù)算須結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和環(huán)境變化做周期規(guī)劃和預(yù)測(cè)，更為強(qiáng)調(diào)全局性、延續(xù)性和變化性。

3、滾動(dòng)預(yù)算具有顯著的前瞻優(yōu)勢(shì)。滾動(dòng)預(yù)算與中長(zhǎng)期政策和經(jīng)濟(jì)周期相結(jié)合，有利于提高預(yù)算編制的持續(xù)性、增強(qiáng)預(yù)算安排的科學(xué)性、促進(jìn)公開(kāi)透明預(yù)算制度的建立，有利于高校按規(guī)劃目標(biāo)計(jì)劃項(xiàng)目實(shí)施方案，集中財(cái)力解決重大事項(xiàng)，有利于促進(jìn)高校教學(xué)科研事業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，

三、滾動(dòng)預(yù)算的積極作用

（一）高校預(yù)算管理的現(xiàn)狀

高?，F(xiàn)行的預(yù)算管理模式有其特定的政策背景和歷史沿革，在規(guī)范財(cái)務(wù)管理、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證財(cái)政資金的合理使用方面起到了良好的作用。隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)目標(biāo)的逐步實(shí)現(xiàn)，迫切需要一流的財(cái)務(wù)管理提供服務(wù)和支撐，現(xiàn)行預(yù)算操作方式的弊端也更加凸顯。

1、預(yù)算編制方法有待改進(jìn)。目前，高校預(yù)算編制普遍采用增量預(yù)算法或零基預(yù)算法,以上年度預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況為基礎(chǔ),結(jié)合下一年變動(dòng)因素,適當(dāng)增加或減少相應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容預(yù)算額度。這種編制方法容易使下一年度的預(yù)算編制受到既成事實(shí)的影響,若以前年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)安排存在不合理因素,那么這種不合理因素就會(huì)被一直沿用。

2、預(yù)算編制程序亟須完善。目前，高校中簡(jiǎn)單認(rèn)為預(yù)算編制僅是財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部業(yè)務(wù)的現(xiàn)象仍普遍存在，導(dǎo)致職能部門(mén)和學(xué)院對(duì)預(yù)算編制工作的重視不夠,整體參與程度不高,容易造成內(nèi)部預(yù)算申報(bào)缺乏科學(xué)論證、合理規(guī)劃。由于預(yù)算編制部門(mén)與基層單位缺乏溝通、協(xié)調(diào)與反饋,沒(méi)有組織專(zhuān)人對(duì)基層單位工作綱要、未來(lái)發(fā)展規(guī)劃做深入調(diào)研與分析,容易導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況不符,無(wú)法確保預(yù)算的準(zhǔn)確和周密。

3、預(yù)算績(jī)效考核必須強(qiáng)化。目前，高校存在片面重視預(yù)算報(bào)表的申報(bào)和使用,忽略預(yù)算編制及執(zhí)行追蹤考核的現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行的考核機(jī)制相對(duì)匱乏，有效的分析評(píng)價(jià)體系尚未全面建立?？茖W(xué)與合理的預(yù)算編制是高校開(kāi)展各項(xiàng)事務(wù)的財(cái)力基礎(chǔ),若沒(méi)有行之有效的監(jiān)督與考核機(jī)制來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束與激勵(lì),就可能導(dǎo)致預(yù)算差異及原因反饋不及時(shí),從而對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力產(chǎn)生負(fù)面影響，繼而架空預(yù)算控制的職能。

（二）滾動(dòng)預(yù)算的積極作用

滾動(dòng)預(yù)算作為一種新的管理手段和預(yù)算管理理論有益的必要的補(bǔ)充，促進(jìn)了高校財(cái)務(wù)管理與戰(zhàn)略發(fā)展需求的契合度，對(duì)高校謀劃事業(yè)發(fā)展有著極大的推動(dòng)作用。

1、滾動(dòng)預(yù)算有助于高校把握未來(lái)發(fā)展動(dòng)態(tài)。滾動(dòng)預(yù)算具有較強(qiáng)的動(dòng)態(tài)性，對(duì)高校未來(lái)發(fā)展能夠?qū)崿F(xiàn)動(dòng)態(tài)把握。高校管理者可利用實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算之間的差距，對(duì)財(cái)務(wù)支出與管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效分析，并及時(shí)研究相應(yīng)的解決方案，從而為未來(lái)可持續(xù)發(fā)展提供合理的規(guī)劃和數(shù)據(jù)來(lái)源。高校的教育經(jīng)費(fèi)涉及教學(xué)、科研、后勤、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等多方面內(nèi)容。為避免申報(bào)的盲目性，確保目標(biāo)建設(shè)的明確性及工作實(shí)施的高效性，對(duì)于周期長(zhǎng)、經(jīng)費(fèi)需求大的項(xiàng)目，可以實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算，將原本一年的預(yù)算周期擴(kuò)大為三年，充分發(fā)揮預(yù)算滾動(dòng)化管理在高校運(yùn)營(yíng)中的積極作用。

2、滾動(dòng)預(yù)算有助于高校把握預(yù)算的準(zhǔn)確性。滾動(dòng)預(yù)算是動(dòng)態(tài)和定性相結(jié)合的新型預(yù)算方式。一方面高校能根據(jù)當(dāng)年收支情況在原預(yù)算期末對(duì)新一年度的預(yù)算進(jìn)行有效的補(bǔ)充，彌補(bǔ)本身對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)反應(yīng)滯后而產(chǎn)生的預(yù)算不合理弊端，提升預(yù)算編制的整體性、清晰性和準(zhǔn)確性；另一方面，滾動(dòng)預(yù)算使經(jīng)費(fèi)管理與高校全年教育教學(xué)計(jì)劃有機(jī)結(jié)合，對(duì)重點(diǎn)支出項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算跨年度管理，開(kāi)展互動(dòng)式的信息交流、共享，不斷的調(diào)整、修正和補(bǔ)充，能夠增強(qiáng)各年度之間部門(mén)預(yù)算的連續(xù)性、穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。

3、滾動(dòng)預(yù)算有助于合理配置資源。滾動(dòng)預(yù)算提升了高校預(yù)算管理的靈活性，高校日常教學(xué)科研費(fèi)用的建設(shè)目標(biāo)通常以一年為單位,由于其目標(biāo)建設(shè)期比較短、業(yè)務(wù)不復(fù)雜,因此預(yù)算改變幅度不大。但對(duì)于在規(guī)劃期內(nèi)的一些重要改革、重要政策和重點(diǎn)項(xiàng)目,就有必要研究其政策目標(biāo)、運(yùn)行方式、評(píng)價(jià)方法,利用多系統(tǒng)來(lái)支持其組織和控制,利用滾動(dòng)預(yù)算使局部預(yù)算與整體目標(biāo)互相協(xié)調(diào)。當(dāng)項(xiàng)目需要大幅度調(diào)整支出結(jié)構(gòu)時(shí),需要時(shí)間和資金的雙重保障,滾動(dòng)預(yù)算可以為預(yù)算支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整提供跨周期的時(shí)間維度和充裕的資源,使財(cái)政資金能夠得到最大幅度的利用。

4、滾動(dòng)預(yù)算有助于防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。滾動(dòng)預(yù)算的編制與高校的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)結(jié)合在一起，以相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃、建設(shè)步驟和實(shí)施進(jìn)度為依托，不會(huì)因人為因素干擾計(jì)劃實(shí)施和項(xiàng)目安排。同時(shí)，高校財(cái)務(wù)人員可根據(jù)滾動(dòng)預(yù)算編制計(jì)劃對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，有效減少、避免各種不利情況或現(xiàn)象的發(fā)生，如年底預(yù)算資金剩余而突擊花錢(qián)現(xiàn)象，在一定程度上降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用實(shí)踐

目前，部門(mén)預(yù)算是我國(guó)高校采用較為廣泛的預(yù)算編制方法，主要采用增量預(yù)算法或零基預(yù)算法來(lái)進(jìn)行。滾動(dòng)預(yù)算的編制對(duì)高校財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平提出了更高的要求，不僅需要財(cái)會(huì)人員詳細(xì)了解高校未來(lái)的發(fā)展建設(shè)并能對(duì)其進(jìn)行宏觀預(yù)測(cè),又需要結(jié)合專(zhuān)業(yè)知識(shí)、運(yùn)用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行定量和定性分析。因此，高校推進(jìn)部門(mén)滾動(dòng)預(yù)算編制應(yīng)分步實(shí)施、逐步推進(jìn)、循序漸進(jìn)。

（一）明確編制原則

明確編制原則，首先要確定高校滾動(dòng)預(yù)算編制的總體思路，即在國(guó)家層面的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃基礎(chǔ)上，從學(xué)校教育發(fā)展需要出發(fā)，基于已有的項(xiàng)目庫(kù)系統(tǒng)平臺(tái)，以年為報(bào)告年度，并延后3—5年進(jìn)行中期預(yù)算的編制，同時(shí)納入年度預(yù)算，從而貫通年度預(yù)算的連續(xù)性。具體來(lái)講，應(yīng)遵循以下基本原則：

1、協(xié)調(diào)發(fā)展原則。滾動(dòng)預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合高校未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)，符合中長(zhǎng)期規(guī)劃的方針政策，符合內(nèi)涵式發(fā)展的改革方向，并與自身的發(fā)展速度、規(guī)模、結(jié)構(gòu)等具體方面協(xié)調(diào)一致。滾動(dòng)預(yù)算編制應(yīng)在充分論證與分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行，收入預(yù)算要充分考慮經(jīng)濟(jì)和政策形勢(shì)變化，支出預(yù)算須保持平穩(wěn)發(fā)展的態(tài)勢(shì)，合理控制赤字水平。

2、客觀嚴(yán)謹(jǐn)原則。首先，由于滾動(dòng)預(yù)算在編制上有時(shí)間的延續(xù)性，所以在編制一開(kāi)始就要考慮之后年度的預(yù)算調(diào)整問(wèn)題，留夠空間，必要時(shí)可按客觀與嚴(yán)謹(jǐn)兩種方式分別作對(duì)比論證分析。其次，要嚴(yán)格防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)高校債務(wù)管理，減少?lài)?guó)家教育政策改變對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的影響。

3、動(dòng)態(tài)管理原則。在編制滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，要認(rèn)真分析、總結(jié)上期預(yù)算執(zhí)行狀況，綜合考慮政策變化、實(shí)際建設(shè)需求、形勢(shì)發(fā)展需要等要素，及時(shí)對(duì)滾動(dòng)期內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整、修正與完善，并根據(jù)已有材料信息進(jìn)行分析、比較、預(yù)測(cè)，合理編制下一個(gè)滾動(dòng)預(yù)算計(jì)劃。

4、績(jī)效預(yù)算原則。績(jī)效考核對(duì)落實(shí)滾動(dòng)預(yù)算指標(biāo)有著顯著的導(dǎo)向作用，編制滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，在效應(yīng)體系中納入績(jī)效考核方案，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中跟蹤分析資金的籌集情況和使用情況，考查資金項(xiàng)目的使用性能，構(gòu)建基于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評(píng)價(jià)的績(jī)效管理體制，有利于保證預(yù)算的落實(shí)。

5、透明科學(xué)原則。滾動(dòng)預(yù)算編制本身就是基于預(yù)測(cè)和規(guī)劃而不斷完善和調(diào)整的過(guò)程，為了讓滾動(dòng)預(yù)算數(shù)據(jù)更加具有可信性，必須使用科學(xué)的方法搜集與處理數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)既是高校發(fā)展規(guī)劃數(shù)字化的體現(xiàn)，也滿(mǎn)足了廣大師生員工對(duì)財(cái)務(wù)公開(kāi)透明的要求，將提升預(yù)算編制透明度貫徹落實(shí)到編制的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）完善條件支撐

滾動(dòng)預(yù)算編制較年度預(yù)算編制而言，存在系統(tǒng)性的變革，因此，體制保障及平臺(tái)支撐必不可少，高校在編制滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，要有相應(yīng)的政策依據(jù)、決策流程、信息資料和技術(shù)條件等與之協(xié)調(diào)。

1、構(gòu)建完善、合理的中期規(guī)劃管理制度。高校應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理體系和編制方法變革，全面梳理、完善管理制度，主要包括：中長(zhǎng)期規(guī)劃發(fā)展修編辦法、中期滾動(dòng)預(yù)算管理實(shí)施辦法、專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法、中長(zhǎng)期項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)管理辦法和項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)管理辦法等。

2、建立滾動(dòng)預(yù)算編制審核機(jī)構(gòu)。高校應(yīng)設(shè)立滾動(dòng)預(yù)算編制決策機(jī)構(gòu)和咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，并對(duì)其職能職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，機(jī)構(gòu)成員具有專(zhuān)業(yè)性、代表性。高?？稍诂F(xiàn)有機(jī)構(gòu)上調(diào)整設(shè)立由有關(guān)職能管理部門(mén)構(gòu)成的滾動(dòng)預(yù)算編制專(zhuān)項(xiàng)工作組。高校可成立項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)審核委員會(huì)與財(cái)經(jīng)委員會(huì)，對(duì)中長(zhǎng)期項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)和中期滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行審核。

3、建設(shè)高校發(fā)展規(guī)劃信息平臺(tái)。高校應(yīng)借助現(xiàn)代化信息手段，集成學(xué)校已有的信息系統(tǒng)，建設(shè)計(jì)劃、決策、控制與績(jī)效評(píng)價(jià)等全方位系統(tǒng)化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化校園，推進(jìn)信息共享。涉及中期滾動(dòng)預(yù)算管理的信息化平臺(tái)主要包括：校級(jí)基礎(chǔ)信息平臺(tái)、項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)、發(fā)展規(guī)劃信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及預(yù)算管理信息系統(tǒng)等。

（三）細(xì)化編制流程

我國(guó)高校現(xiàn)行的預(yù)算編制程序是：學(xué)校每年按照財(cái)政部和教育部下達(dá)的預(yù)算編制要求，組織內(nèi)部各單位編制經(jīng)費(fèi)需求，財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合上年實(shí)際收支情況和下年工作計(jì)劃、重點(diǎn)，統(tǒng)籌分析申報(bào)材料，編制收入和支出預(yù)算，后按程序報(bào)教育部、財(cái)政部集中審核。這種編制方法和決策審核流程相對(duì)簡(jiǎn)單，難以契合學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和建設(shè)規(guī)劃，推行滾動(dòng)預(yù)算必須對(duì)編制流程進(jìn)行細(xì)化。

1、確定預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任單位。高?？山Y(jié)合規(guī)模和運(yùn)行管理實(shí)際，在現(xiàn)有職能部門(mén)構(gòu)架基礎(chǔ)上，按照歸口管理原則，初步劃分為本科研究生教學(xué)類(lèi)、學(xué)科建設(shè)和發(fā)展類(lèi)、科研條件和實(shí)驗(yàn)支撐類(lèi)、學(xué)生事務(wù)和獎(jiǎng)助資助類(lèi)、后勤保障和社會(huì)服務(wù)類(lèi)等，明確其為對(duì)應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目和建設(shè)內(nèi)容的責(zé)任主體單位。

2、編制中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。高校內(nèi)部各預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任單位需要從自身職能出發(fā)，制定相關(guān)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃及發(fā)展目標(biāo)，依據(jù)學(xué)?？深A(yù)見(jiàn)的財(cái)力，制定常規(guī)運(yùn)轉(zhuǎn)開(kāi)支計(jì)劃，對(duì)重點(diǎn)建設(shè)領(lǐng)域和相關(guān)項(xiàng)目制定具體的實(shí)施計(jì)劃和時(shí)間進(jìn)度，并定期對(duì)規(guī)劃進(jìn)行完善調(diào)整。高校應(yīng)強(qiáng)化中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的指導(dǎo)性，增強(qiáng)發(fā)展規(guī)劃編制的科學(xué)論證，形成滾動(dòng)預(yù)算規(guī)劃編制體系。

3、建設(shè)中長(zhǎng)期滾動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)。高校應(yīng)基于中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，做好重點(diǎn)及延續(xù)項(xiàng)目系列工作，包括申報(bào)、論證、分類(lèi)及立項(xiàng)等，建設(shè)中長(zhǎng)期滾動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)。所有項(xiàng)目經(jīng)過(guò)充分論證以后，都必須納入項(xiàng)目庫(kù)統(tǒng)一管理，并按一定原則排序，如項(xiàng)目建設(shè)的輕重緩急等，同時(shí)，高校要定期對(duì)項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行更新完善，實(shí)現(xiàn)平臺(tái)動(dòng)態(tài)管理，逐步建立滾動(dòng)預(yù)算項(xiàng)目體系。

4、匯總學(xué)校滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一編制。根據(jù)中期滾動(dòng)預(yù)算編制原則，參考借鑒中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合上一期預(yù)算指標(biāo)完成情況，對(duì)下一期預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行編制和調(diào)整，對(duì)預(yù)算期內(nèi)的所有收入項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)算；對(duì)項(xiàng)目庫(kù)中的所有項(xiàng)目進(jìn)行篩選，將成熟的項(xiàng)目納入預(yù)算，依據(jù)教育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)的相關(guān)政策要求編制精準(zhǔn)的年度部門(mén)預(yù)算，同時(shí)，可擴(kuò)展預(yù)算區(qū)間編制跨年度預(yù)算。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督評(píng)價(jià)

1、細(xì)化績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。滾動(dòng)預(yù)算的執(zhí)行在于指導(dǎo)年度預(yù)算的編制，約束高校管理行為，保證學(xué)校按照建設(shè)規(guī)劃和目標(biāo)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)績(jī)效考評(píng)管理辦法，細(xì)化績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算編制過(guò)程中的責(zé)任劃分，對(duì)項(xiàng)目責(zé)任單位的主體責(zé)任落實(shí)、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃推進(jìn)實(shí)施、滾動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)的科學(xué)合理性等反面進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。同時(shí)，避免片面強(qiáng)調(diào)滾動(dòng)預(yù)算剛性約束的情況，若上年預(yù)算執(zhí)行發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則應(yīng)根據(jù)政策調(diào)整、市場(chǎng)變化和項(xiàng)目實(shí)施條件變更等因素進(jìn)行必要的后續(xù)預(yù)算調(diào)整，否則將嚴(yán)重違背滾動(dòng)預(yù)算編制管理的初衷，也無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的制度優(yōu)勢(shì)。

2、自覺(jué)接受廣大教職工的監(jiān)督。高校滾動(dòng)預(yù)算及相應(yīng)的項(xiàng)目安排、經(jīng)費(fèi)籌劃等和高校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃直接相關(guān)，是落實(shí)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃最直接的管理手段和方式，也是推進(jìn)學(xué)?？傮w建設(shè)和長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)，更是學(xué)校廣大師生高度關(guān)注的內(nèi)容。為保證滾動(dòng)預(yù)算的科學(xué)透明，學(xué)校預(yù)算編制工作應(yīng)自覺(jué)接受廣大教職工的監(jiān)督，并適時(shí)向教代會(huì)報(bào)告，廣泛聽(tīng)取民意，匯聚共識(shí)、共謀發(fā)展。

目前，國(guó)內(nèi)部分高校正在逐步推進(jìn)滾動(dòng)預(yù)算的編制和實(shí)施工作，編制的范圍主要是涉及學(xué)校全局發(fā)展、資金投入大、需廣泛統(tǒng)籌并在近3年需持續(xù)投入的項(xiàng)目，涉及的部門(mén)主要包括學(xué)科建設(shè)、本科生研究生教育、科學(xué)技術(shù)研究、人事、實(shí)驗(yàn)室設(shè)備和后勤保障等職能管理部門(mén)，這些高校在滾動(dòng)預(yù)算初步實(shí)踐過(guò)程中獲得了寶貴的經(jīng)驗(yàn)，也取得了初步成效，必將極大地推動(dòng)高校滾動(dòng)預(yù)算編制工作的全面展開(kāi)?！觯ㄗ髡邌挝唬何錆h大學(xué)財(cái)務(wù)部）

[1]國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理的意見(jiàn)[EB/OL].(2015-01-23).http://www.gov.cn/zhengce/content/2015-01/23/content_9428.htm.

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