張夢(mèng)媛

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)應(yīng)對(duì)外部不斷增強(qiáng)的外部競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵方法，已被廣大的企業(yè)所重視。對(duì)于電力企業(yè)工程項(xiàng)目管理而言，提升工程項(xiàng)目管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于促進(jìn)企業(yè)工程管理的提升，并由此推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的提升。本文以工程項(xiàng)目管理為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行淺析，并提出相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目管理；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

隨著企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)的不斷深入強(qiáng)化，企業(yè)不得不持續(xù)提升企業(yè)內(nèi)部管理，企業(yè)內(nèi)部控制理論便在此大背景下產(chǎn)生。在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部控制的定義是：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。在電力企業(yè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制都貫穿始終，其中，工程項(xiàng)目管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是本文關(guān)注的重點(diǎn)。其根本目標(biāo)在于，在保證企業(yè)遵守經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)法律規(guī)定的前提下，確保工程建設(shè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，以求提高工程建設(shè)管理經(jīng)營(yíng)效率和效果。

一、工程項(xiàng)目管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

工程項(xiàng)目管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)包括：

1.項(xiàng)目決策控制。項(xiàng)目投資決策環(huán)節(jié)是整個(gè)工程建設(shè)的第一步，屬于工程建設(shè)的前期工作，項(xiàng)目建設(shè)成敗與否的關(guān)鍵。

2.勘測(cè)設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制。在該環(huán)節(jié)中，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目可行性決策及資產(chǎn)管理的要求，修訂并分類(lèi)統(tǒng)一工程項(xiàng)目概預(yù)算模板，提高勘測(cè)設(shè)計(jì)與概預(yù)算編制精度。

3.招投標(biāo)與合同控制。在項(xiàng)目建設(shè)前，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目中的設(shè)備物資、主要材料、工程施工等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行集中招投標(biāo)，切實(shí)將招投標(biāo)采購(gòu)的成果體現(xiàn)在降低工程造價(jià)上。

4.施工過(guò)程控制。在施工過(guò)程中，會(huì)計(jì)控制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程資金管理，采取業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制相結(jié)合，深化項(xiàng)目成本管理，防治費(fèi)用混亂現(xiàn)象發(fā)生，保證工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

5.竣工驗(yàn)收與決算控制。當(dāng)工程項(xiàng)目竣工后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)始物資清理等各項(xiàng)清理工作，確?，F(xiàn)場(chǎng)情況與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一致，并及時(shí)完成竣工決算。

二、工程結(jié)算、決算階段主要風(fēng)險(xiǎn)淺析

在工程項(xiàng)目管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，工程結(jié)算、決算階段是會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，也是項(xiàng)目管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)。

在工程結(jié)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：

1.工程項(xiàng)目結(jié)算準(zhǔn)確性不高，導(dǎo)致投資計(jì)劃失控等風(fēng)險(xiǎn)。

2.結(jié)算編制時(shí)間滯后，可能導(dǎo)致工程造價(jià)控制、資金運(yùn)作及法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.關(guān)鍵控制崗位間未分離，導(dǎo)致資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

4.資金審核不嚴(yán)格、監(jiān)控不到位，出現(xiàn)侵占轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金等行為，造成嚴(yán)重?fù)p害公司利益、集體利益。

5.成本開(kāi)支的依據(jù)不充分，欠缺必要的多級(jí)審核程序，可能形成部門(mén)“小金庫(kù)”或個(gè)人貪污行為。

6.施工、物資采購(gòu)等合同支付款項(xiàng)時(shí)未扣除質(zhì)量保證金，可能導(dǎo)致提供的服務(wù)或物資的質(zhì)量不能得到有效保證，影響成本造價(jià)的真實(shí)性。

三、完善工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理措施

針對(duì)工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)一下方式完善內(nèi)部控制：

1.營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制有效實(shí)施奠定基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，將內(nèi)部控制學(xué)習(xí)融于各個(gè)工作之中，從上至下，貫穿內(nèi)部控制理念。依托公司內(nèi)部“五位一體”平臺(tái)，將內(nèi)部控制管理融于崗位、流程、標(biāo)準(zhǔn)、制度之中，將業(yè)務(wù)通過(guò)流程進(jìn)行展現(xiàn)，將流程與制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行匹配，從流程中提煉出各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)，并與各個(gè)崗位匹配，形成可操作的崗位職責(zé)，并通過(guò)考核促進(jìn)各項(xiàng)職責(zé)的落實(shí)，由此確保公司內(nèi)部控制管理體系的協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)優(yōu)化。

2.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，使風(fēng)險(xiǎn)管理理念融于企業(yè)文化之中，促進(jìn)員工風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷提高，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、匯報(bào)并糾正工作中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理因素或風(fēng)險(xiǎn)變化情況，由此推動(dòng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.通過(guò)五位一體平臺(tái)協(xié)同機(jī)制的建設(shè)，優(yōu)化控制活動(dòng)，確保內(nèi)控發(fā)揮實(shí)效。通過(guò)與業(yè)務(wù)部門(mén)的有效溝通，從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)多個(gè)角度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，由此實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流的雙向流動(dòng)，及時(shí)反饋工程實(shí)際進(jìn)度，加快工程項(xiàng)目決算轉(zhuǎn)資工作的辦理。同事，通過(guò)定期召開(kāi)項(xiàng)目推進(jìn)會(huì)，多部門(mén)多線條解決工程管理中的各項(xiàng)問(wèn)題，構(gòu)建公司內(nèi)部控制管理、風(fēng)險(xiǎn)管控的三道防線：

（1）負(fù)責(zé)執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制基本流程的公司各級(jí)各職能部門(mén)，是內(nèi)控管理的第一道防線。通過(guò)各部門(mén)定期開(kāi)展的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)工作，不斷完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

（2）第二道防線是公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)委員會(huì)以及辦公室。委員會(huì)會(huì)對(duì)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作中的重大事項(xiàng)進(jìn)行決策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行審議，而組織協(xié)調(diào)、考核評(píng)價(jià)等日常工作將由辦公室負(fù)責(zé)。

（3）第三道防線是公司各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。公司各級(jí)審計(jì)部門(mén)將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。