胡文婷??

[摘要]文章運(yùn)用了文獻(xiàn)調(diào)研法、Cite Space可視化分析法對(duì)內(nèi)部審計(jì)這一課題進(jìn)行了研究。文章選取了Web of Science（以下簡(jiǎn)稱WOS）數(shù)據(jù)庫(kù)作為文獻(xiàn)調(diào)研數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)近十年的文獻(xiàn)進(jìn)行查找，并對(duì)與主題相關(guān)的約1500篇學(xué)術(shù)文獻(xiàn)進(jìn)行了可視化分析，研究了內(nèi)部審計(jì)這一主題相關(guān)的學(xué)科前沿與發(fā)展趨勢(shì)，淺析了目前國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；可視化分析；文獻(xiàn)調(diào)研法；Cite Space

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721217

1研究背景

持續(xù)審計(jì)模式在美國(guó)已經(jīng)成為主流，審計(jì)人員只需在自己的信息系統(tǒng)中就能實(shí)時(shí)訪問被審單位的信息系統(tǒng)，并從中調(diào)取所需電子數(shù)據(jù)資料，持續(xù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)的動(dòng)態(tài)性和實(shí)時(shí)性。

加拿大、瑞典和羅馬尼亞都對(duì)IT 審計(jì)進(jìn)行了研究，審計(jì)人員可以通過訪問被審單位的數(shù)據(jù)庫(kù)，直接獲取電子審計(jì)證據(jù)。印度尤其重視電子審計(jì)證據(jù)的安全性和可靠性。Robin Qiu在2008年對(duì)評(píng)估審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的方法進(jìn)行了深入研究。2012年ISACA協(xié)會(huì)提出了在構(gòu)建IT控制框架時(shí)的問題與標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效審計(jì)程序。

國(guó)外學(xué)者KRaghunandan，Dasaratha VRama 等人在1993-2013年，對(duì)內(nèi)部控制與審計(jì)定價(jià)進(jìn)行了多方面的綜合研究分析，運(yùn)用文獻(xiàn)調(diào)研、回歸分析、實(shí)證研究等多種方法，得出的結(jié)論意義重大。

2內(nèi)部審計(jì)可視化分析

21可視化分析定義

可視化分析主要應(yīng)用于海量數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，是借助于圖形化手段，清晰有效地傳達(dá)與溝通信息的一種數(shù)據(jù)分析方法。對(duì)相關(guān)領(lǐng)域文獻(xiàn)進(jìn)行分析，可以從文獻(xiàn)的角度觀察國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)、研究熱點(diǎn)以及學(xué)術(shù)特色，有利于內(nèi)審問題的探討。

本文選用陳超美博士研發(fā)的Cite Space Ⅱ作為可視化數(shù)據(jù)分析軟件進(jìn)行了基于關(guān)鍵詞與研究機(jī)構(gòu)的可視化分析。以“Internal Audit”作為檢索詞，對(duì)Web of Science（以下簡(jiǎn)稱WOS）數(shù)據(jù)庫(kù)中2006—2016十年間的文獻(xiàn)進(jìn)行查找，檢索結(jié)果1597條。

22基于國(guó)外WOS數(shù)據(jù)庫(kù)的可視化分析

圖1與表1分別是基于關(guān)鍵詞的可視化分析圖與它的數(shù)據(jù)源。

從可視化分析圖與數(shù)據(jù)源中可以看出國(guó)際上關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵詞“公司治理”“質(zhì)量”“內(nèi)部控制”“盈余管理”“績(jī)效”等出現(xiàn)的頻次多且平均。其次是“風(fēng)險(xiǎn)”“風(fēng)險(xiǎn)管理”“情報(bào)”“費(fèi)用”“審計(jì)委員會(huì)”“審計(jì)學(xué)”等出現(xiàn)的頻次較多且平均。其中關(guān)鍵詞之間聯(lián)系度緊密，相關(guān)性強(qiáng)。

從可視化分析圖與數(shù)據(jù)源中可以看出國(guó)際上內(nèi)審研究機(jī)構(gòu)以高校為主，機(jī)構(gòu)間關(guān)聯(lián)度強(qiáng)，有機(jī)構(gòu)合作，研究連續(xù)性強(qiáng)，比較集中。每個(gè)高校的發(fā)文數(shù)量都比較多，新南威爾士大學(xué)為16次，莫納什大學(xué)為13次。近幾年發(fā)文數(shù)量無明顯增加，2006年45次，2009年29次，2011年52次，2012年30次，2016年9次。

3結(jié)論

國(guó)際上對(duì)于內(nèi)部審計(jì)這一課題的研究范圍比較全面以及豐富，審計(jì)的各要素都包括在內(nèi)，審計(jì)質(zhì)量、獨(dú)立性、盈余管理、審計(jì)費(fèi)用、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、情報(bào)、審計(jì)委員會(huì)等都有很多豐富的研究課題，研究熱點(diǎn)比較廣泛，不集中于某個(gè)主題，不同課題之間的關(guān)聯(lián)度也比較強(qiáng)。在機(jī)構(gòu)合作上，研究機(jī)構(gòu)合作主要體現(xiàn)在高校之間的合作，這是不同課題間關(guān)聯(lián)度較強(qiáng)的原因之一，機(jī)構(gòu)的合作研究以及跟蹤連續(xù)性研究都是國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

國(guó)際上，內(nèi)部審計(jì)已逐步向戰(zhàn)略審計(jì)發(fā)展，能夠充分調(diào)動(dòng)各部分的資料進(jìn)行利用，大量信息資料的靈活共享是建立在高程度的信息化水平上的，這也為情報(bào)資料的形成提供了可行條件。從可視化分析中我們也能看出，國(guó)際上對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法以持續(xù)審計(jì)為主，這一審計(jì)方法的廣泛使用也體現(xiàn)了上述的觀點(diǎn)，戰(zhàn)略審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和較高的信息化水平。

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