王雨 鞍山技師學(xué)院

淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化

王雨 鞍山技師學(xué)院

隨著企業(yè)管理環(huán)境逐漸實(shí)現(xiàn)信息化，內(nèi)部審計(jì)信息化已經(jīng)成為必然，尤其是大型企業(yè)集團(tuán)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化更具有重要意義。但從目前審計(jì)信息化的現(xiàn)狀來(lái)看，審計(jì)信息化還處于起步階段，本文就如何完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化提出了設(shè)想及建議。

企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部審計(jì) 信息化

當(dāng)前隨著電腦與網(wǎng)絡(luò)的普及以及深入應(yīng)用，企業(yè)管理逐步趨于信息化。在此背景下，作為企業(yè)管理的重要組成部分內(nèi)部審計(jì)的信息化已經(jīng)成為必然。尤其是大型的企業(yè)集團(tuán)，規(guī)模龐大，層級(jí)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，在審計(jì)力量普遍不足的情況下，內(nèi)部審計(jì)信息化顯得越發(fā)重要。經(jīng)過(guò)近幾年的實(shí)踐與探索，部分大型企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)初步建立起內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)平臺(tái)，但系統(tǒng)的建設(shè)及運(yùn)行還處于起步階段。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)要完全實(shí)現(xiàn)信息化還有很多功課要做。

一、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化的意義

內(nèi)部審計(jì)信息化，即在企業(yè)管理信息化的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工作業(yè)向運(yùn)用信息技術(shù)手段轉(zhuǎn)化。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化，是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)審計(jì)環(huán)境信息化的需要，也是內(nèi)部審計(jì)自身變革發(fā)展的需要，更是提高企業(yè)核心能力、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的需要。大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)完全信息化，將實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)的飛躍：1.通過(guò)內(nèi)部審計(jì)信息化，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)資源配置優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的流程化、規(guī)范化、實(shí)時(shí)化、協(xié)作化以及遠(yuǎn)程化；2.能夠充分利用自動(dòng)化工具輔助審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、提升審計(jì)效率、提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)成本，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；3.能夠?qū)嵤?duì)業(yè)務(wù)單元全方位、實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)審計(jì)資源的有效管控；4.能夠?qū)崟r(shí)掌控審計(jì)工作的全面情況，及時(shí)獲得領(lǐng)導(dǎo)決策信息，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的管理價(jià)值、業(yè)務(wù)價(jià)值以及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)成及功能

實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，要依托成熟的審計(jì)軟件。主要包括以下方面：審計(jì)管理系統(tǒng)、在線作業(yè)系統(tǒng)、監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)等。能夠?qū)崿F(xiàn)的功能主要包括：1.審計(jì)計(jì)劃的管理、審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬建立以及存檔；2.體現(xiàn)審計(jì)人員的統(tǒng)一工作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)、預(yù)警分析、決策支持等系統(tǒng)的單點(diǎn)登錄；3.集中管理審計(jì)人員基本信息；記錄各級(jí)被審計(jì)單位及經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的基本信息、在審項(xiàng)目、歷史項(xiàng)目信息；4.創(chuàng)建審計(jì)實(shí)施方案模板，便于規(guī)范審計(jì)行為；將審計(jì)方法、審計(jì)程序、分析模型、工作經(jīng)驗(yàn)等集中管理，供所有審計(jì)人員查閱；5.實(shí)施宏觀監(jiān)控預(yù)警，采用各項(xiàng)指標(biāo)多單位交互分析，穿透挖掘，揭示風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)決策支持。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

從目前情況看，部分企業(yè)集團(tuán)公司審計(jì)信息化已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施，但由于受各種因素的制約，實(shí)施的速度及效果不盡如人意，還處于初始階段，沒(méi)有充分發(fā)揮審計(jì)信息化強(qiáng)大的功能，主要體現(xiàn)在如下方面：

（一）審計(jì)信息化系統(tǒng)只得到有限運(yùn)行

目前部分企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)通過(guò)審計(jì)信息化系統(tǒng)開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作，在信息化系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了制定并獲批年度、月度及項(xiàng)目計(jì)劃；啟動(dòng)項(xiàng)目計(jì)劃、進(jìn)行審計(jì)人員業(yè)務(wù)分工、編制并審批審計(jì)實(shí)施方案；啟動(dòng)實(shí)施方案，開(kāi)始項(xiàng)目審計(jì)；通過(guò)審計(jì)取證，編制審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)結(jié)論，編制并報(bào)送審計(jì)報(bào)告；登記審計(jì)臺(tái)賬，結(jié)束審計(jì)流程。但這只是完成了審計(jì)業(yè)務(wù)流程的基本操作，信息化系統(tǒng)的其他模塊還沒(méi)有具體操作，監(jiān)控預(yù)警及決策支持功能還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)信息化還只是流于形式。

（二）審計(jì)信息化系統(tǒng)平臺(tái)有待優(yōu)化

目前審計(jì)信息化平臺(tái)還沒(méi)有與企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)相銜接，只能是被動(dòng)審計(jì)，審計(jì)信息系統(tǒng)的功能不能得到充分釋放。審計(jì)資源管理平臺(tái)相關(guān)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存量還過(guò)少，達(dá)不到信息共享的程度，審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)有待深化。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)已經(jīng)向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)延伸，內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)管理模塊還沒(méi)有涵蓋審計(jì)新業(yè)務(wù)，需要拓展審計(jì)管理模塊。

（三）審計(jì)人員的獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)信息化導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

企業(yè)集團(tuán)的組織架構(gòu)往往是多層的金字塔結(jié)構(gòu)，即由集團(tuán)總部與所屬各級(jí)子企業(yè)構(gòu)成。內(nèi)部審計(jì)在上信息化系統(tǒng)之前，內(nèi)審人員出于對(duì)同級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)，而能夠?qū)⒄鎸?shí)的內(nèi)審結(jié)果反映出來(lái)，而集團(tuán)總部因?yàn)闇贤皞鬟f成本等原因往往不能及時(shí)了解所屬子公司內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。在實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化之后，集團(tuán)通過(guò)信息化系統(tǒng)平臺(tái)，能夠?qū)崟r(shí)了解到所屬子公司的內(nèi)審結(jié)果。在此狀況下，所屬子公司負(fù)責(zé)人往往要求內(nèi)審人員出具虛假審計(jì)報(bào)告，審計(jì)結(jié)果失真，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。各層級(jí)審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善，導(dǎo)致審計(jì)信息化不能在全集團(tuán)得到普及和應(yīng)用。

（四）涉及審計(jì)信息化法規(guī)、制度及準(zhǔn)則還沒(méi)有出臺(tái)，在信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

審計(jì)信息化工程已經(jīng)運(yùn)作實(shí)施了一段時(shí)間，但國(guó)家相關(guān)的法規(guī)、制度以及準(zhǔn)則出臺(tái)較慢，無(wú)法確定統(tǒng)一的審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)，造成審計(jì)信息化工作速度和質(zhì)量差距較大。

（五）審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展影響審計(jì)信息化的具體實(shí)施

審計(jì)信息化是要涵蓋所有審計(jì)業(yè)務(wù)的，部分企業(yè)集團(tuán)尤其是央企，審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)向企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)延伸。而這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在集團(tuán)框架下以及審計(jì)人員不可能大幅增加的情況下，需要組成檢查組實(shí)施具體的評(píng)價(jià)檢查工作。這就造成內(nèi)部審計(jì)信息化操作人員的范圍也要擴(kuò)大，就直接導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性的削弱。同時(shí)，由于參與人員的復(fù)雜化，審計(jì)信息化的培訓(xùn)成本將相應(yīng)增加，培訓(xùn)效果未必理想，對(duì)審計(jì)信息化的順利進(jìn)行會(huì)帶來(lái)影響。如果單純由審計(jì)人員進(jìn)行信息化操作，審計(jì)信息化的實(shí)時(shí)性會(huì)得不到保證，審計(jì)信息化會(huì)形成瑕疵。

四、對(duì)促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視審計(jì)工作，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)及充實(shí)審計(jì)力量

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，管理層級(jí)復(fù)雜，集團(tuán)層面的決策在集團(tuán)管理的底層往往不能得到有效執(zhí)行。這就需要各級(jí)審計(jì)部門(mén)執(zhí)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)職責(zé)，發(fā)揮對(duì)管理系統(tǒng)“免疫”功能，對(duì)同級(jí)以下單位的各項(xiàng)管理職能實(shí)施有效監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的重要性及必要性正體現(xiàn)于此。集團(tuán)決策者必須高度重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及審計(jì)人員的素質(zhì)建設(shè)。對(duì)設(shè)立各級(jí)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行硬指標(biāo)約束，以提高審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。只有設(shè)立起獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)信息化才能有真正實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。

（二）建議實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員委派制，努力達(dá)到審計(jì)獨(dú)立性最大化

前已述及，由于審計(jì)人員實(shí)際上受控于本企業(yè)決策者，利用審計(jì)信息化平臺(tái)開(kāi)展審計(jì)工作，在目前審計(jì)人員沒(méi)有實(shí)現(xiàn)委派制的情況下，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果會(huì)被本企業(yè)決策者所左右，在信息化平臺(tái)上反應(yīng)的審計(jì)結(jié)果就有失真的可能，審計(jì)質(zhì)量會(huì)大打折扣，審計(jì)違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)就有可能發(fā)生。實(shí)際上這與審計(jì)人員的職業(yè)道德關(guān)系并不大。為此，建議企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員全員委派制，將各級(jí)審計(jì)人員的人事管理全部納入集團(tuán)層面。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)信息化才能在陽(yáng)光下實(shí)施操作，內(nèi)部審計(jì)信息化也才能具有強(qiáng)大生命力。加大培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該在業(yè)務(wù)培訓(xùn)上給予一定的投入，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，以開(kāi)闊審計(jì)人員視野，錘煉審計(jì)技能，來(lái)迎接審計(jì)信息化的挑戰(zhàn)。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)各層級(jí)交叉審計(jì)，互相監(jiān)督，保證審計(jì)的質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)工作嚴(yán)肅性

為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)工作的公正性和權(quán)威性，在目前這種審計(jì)管理體制下，企業(yè)集團(tuán)有必要對(duì)所屬各級(jí)子公司的審計(jì)工作進(jìn)行檢查及復(fù)審，在集團(tuán)層面審計(jì)力量不足的情況下，可以在各級(jí)子公司之間實(shí)施交叉審計(jì)，來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)的公正與權(quán)威。在審計(jì)信息化深入發(fā)展的現(xiàn)實(shí)下，國(guó)家相關(guān)部門(mén)有必要盡快出臺(tái)審計(jì)信息化準(zhǔn)則、制度或法規(guī)，規(guī)范審計(jì)信息化，使審計(jì)信息化有標(biāo)準(zhǔn)可依，有制度保障，促進(jìn)審計(jì)信息化持續(xù)、健康發(fā)展。

（四）根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，完善審計(jì)信息化模塊，使審計(jì)信息化發(fā)揮最大的效益

審計(jì)信息化的根本就是要研發(fā)、利用功能全面的系統(tǒng)軟件，從目前大多數(shù)所使用的信息化軟件來(lái)看，管理模塊不全、功能不強(qiáng)比較普遍。軟件公司應(yīng)結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展，研發(fā)出功能全面、操作簡(jiǎn)便、實(shí)用性強(qiáng)、性?xún)r(jià)比高、能抗風(fēng)險(xiǎn)的管理模塊，盡快實(shí)現(xiàn)同企業(yè)管理信息系統(tǒng)相對(duì)接，為完全實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)辦公管理信息化提供堅(jiān)實(shí)保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

筆者根據(jù)自身實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)與專(zhuān)業(yè)知識(shí)相結(jié)合，簡(jiǎn)單闡述了個(gè)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的觀點(diǎn)和看法，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化出現(xiàn)的問(wèn)題提出了解決方法為同行提供些理論知識(shí)，從而為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展奠定了理論基礎(chǔ)。

[1]吳飛.集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考[J].科技信息,2009.

[2]陶濤,程繼青.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)路徑探討[J].企業(yè)改革與管理,2017.