朱奇峰 福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社運(yùn)營部

商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制存在的問題及改進(jìn)建議

朱奇峰 福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社運(yùn)營部

現(xiàn)階段，隨著社會經(jīng)濟(jì)水平的切實(shí)提高，商業(yè)銀行得到了比較穩(wěn)定的發(fā)展。但是，在不斷發(fā)展的過程中，其所涉及的會計內(nèi)控管理內(nèi)容也越來越復(fù)雜，在極大程度上制約著銀行業(yè)的健康發(fā)展，甚至還會帶來一系列的風(fēng)險問題。文章主要研究商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制存在的問題及改進(jìn)建議，旨在為相關(guān)人士提供理論參考。

商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 會計管理

引言：現(xiàn)階段，在社會市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的實(shí)際發(fā)展條件之下，銀行業(yè)也面臨著越來越大的發(fā)展壓力。會計管理工作是用財務(wù)方式對企業(yè)運(yùn)營狀況以及財務(wù)行為的客觀記錄，其對銀行的健康、穩(wěn)定發(fā)展具有非常重要的積極意義。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日漸復(fù)雜，銀行的會計內(nèi)控管理存在的問題也凸顯了出來。

一、商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理存在的問題

會計工作對銀行的風(fēng)險防控以及財務(wù)決策具有非常重要的實(shí)際意義，因此，其一直以來都是銀行業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的實(shí)際問題。內(nèi)控制度是一種在現(xiàn)代企業(yè)管理觀念下發(fā)展而來的管理體系，其與銀行會計管理工作的結(jié)合，在極大程度上提高了會計管理工作的效率以及質(zhì)量。但是，隨著現(xiàn)代市場需求環(huán)境的不斷變化，銀行面臨著多樣化的財務(wù)風(fēng)險，在這一實(shí)際之下，其會計內(nèi)控管理的問題也就突出的表現(xiàn)了出來。

（一）缺乏總體規(guī)劃

在傳統(tǒng)會計管理工作的長期影響之下，一些商業(yè)銀行的會計內(nèi)控體系總體處于被動層面，對已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險有一定的觸發(fā)效果，但是，對于可能發(fā)生或隱性的風(fēng)險內(nèi)容，其往往很難發(fā)現(xiàn)[1]。這就造成了非常明顯的管理漏洞。尤其是現(xiàn)階段社會市場的需求形式越來越復(fù)雜，商業(yè)銀行點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)十分明顯，業(yè)務(wù)類型也在不斷增多，在這樣的情況下，會計內(nèi)控管理工作也表現(xiàn)的越來越復(fù)雜。如此，若銀行的會計內(nèi)控僅僅能夠?qū)崿F(xiàn)被動的觸發(fā)效果，將會導(dǎo)致銀行承受大量的風(fēng)險。

（二）內(nèi)控制度設(shè)計不合理

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)形勢的不斷復(fù)雜，各銀行對于風(fēng)險的防控意識更加全面，風(fēng)險防控的手段也更加多樣。但是，一些銀行在極大程度上違背了風(fēng)險防控的初衷，導(dǎo)致內(nèi)控制度的極大繁瑣，制度規(guī)范的極度嚴(yán)格。如此的會計內(nèi)控管理方式，一方面在極大程度上增加了管理人員的工作量，導(dǎo)致在管理的過程中容易出現(xiàn)錯誤。另一方面，過于繁瑣的內(nèi)控體系，增加了管理的成本投入。

（三）管理效率低下

現(xiàn)階段，銀行的會計內(nèi)控管理主要分為三個階段，即事前、事中、事后?，F(xiàn)階段，大部分銀行的內(nèi)控工作都停留在事中以及事后階段，尤其是側(cè)重對已經(jīng)發(fā)生風(fēng)險的應(yīng)對以及處理方面，而對于事前的防范工作卻相對比較薄弱。這一形式，在極大程度弱化了風(fēng)險防控機(jī)制的效果，對管理效率的提高具有極大的消極意義。

二、商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理問題的優(yōu)化建議

經(jīng)過上述分析，可以基本明確，隨著現(xiàn)代社會市場發(fā)展形勢的不斷變化，銀行業(yè)面臨著更加多元化的財務(wù)風(fēng)險。在這一實(shí)際情況之下，廣大銀行已經(jīng)初步確立了風(fēng)險防控意識。但是，由于受傳統(tǒng)會計內(nèi)控管理模式的長期影響，其在會計管理工作中存在的實(shí)際問題也已經(jīng)逐漸凸顯了出來。對此，相關(guān)管理人員應(yīng)該樹立現(xiàn)代化的管理觀念，以創(chuàng)新的方法，優(yōu)化銀行的會計內(nèi)控管理工作，實(shí)現(xiàn)銀行的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（一）化被動為主動

首先，必須要構(gòu)建完整的會計內(nèi)控管理體系。具體的，應(yīng)該按照《商業(yè)銀行內(nèi)控引導(dǎo)》的實(shí)際規(guī)范以及要求，對現(xiàn)有的會計內(nèi)控體系進(jìn)行梳理，建立以風(fēng)險識別、控制、處理為核心的，涵蓋現(xiàn)代銀行業(yè)務(wù)形式的內(nèi)控體系[2]。同時，要將管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險的識別方面，對于可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，及時的做出處理以及預(yù)防，切實(shí)降低風(fēng)險對企業(yè)造成的影響以及損失。其次，應(yīng)該構(gòu)建專門的內(nèi)控運(yùn)行監(jiān)控體制。重點(diǎn)建設(shè)監(jiān)管部門，直接負(fù)責(zé)內(nèi)控管理工作的實(shí)時動態(tài)監(jiān)管，并根據(jù)內(nèi)控體系的運(yùn)行效果，做出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)以及調(diào)整。此外，應(yīng)該構(gòu)建有效的考評機(jī)制，以此激發(fā)管理人員的工作積極性，有利于更好的發(fā)揮內(nèi)控管理的防控作用，實(shí)現(xiàn)銀行的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）適度控制

在開展銀行的會計內(nèi)容管理的過程中，必須要根據(jù)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，控制好管理的度，避免管理體系的過于復(fù)雜或過于松散，實(shí)現(xiàn)最好的管理效果。具體的，應(yīng)該遵循以下幾點(diǎn)設(shè)計原則：首先，注重效益以及成本。成本控制，也是內(nèi)部控制的管理重點(diǎn)之一，如果在內(nèi)控管理方面投入的成本超過了投入帶來的效益，即代表了這一管理體系存在贅余，必須要進(jìn)行精簡。其次，重視全局統(tǒng)籌。在進(jìn)行會計內(nèi)控管理的過程中，管理人員不可能面面俱到，對此，為了實(shí)現(xiàn)有限資源的最優(yōu)配置，就必須要突出管理的重點(diǎn)，有針對性的開展風(fēng)險防控活動。尤其是在財務(wù)風(fēng)險的多發(fā)、群發(fā)、影響嚴(yán)重方面。此外，應(yīng)該落實(shí)直接控制。具體來說，就是挖掘員工的最大價值，發(fā)揮其主觀能動性，如此，一方面能夠有效降低管理人員的工作壓力。另一方面，能夠在極大程度上縮減控制成本，實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)控效果。

（三）健全風(fēng)險防控機(jī)制

在內(nèi)控管理的三個主要階段之中，后兩個階段固然重要，但是，對于事前控制也必須要得到足夠的重視。相比于后兩個階段，事前控制，對降低銀行的風(fēng)險損失，優(yōu)化風(fēng)險管理投入具有更加重要的作用。對此，應(yīng)該建立起健全的風(fēng)險風(fēng)控機(jī)制，重點(diǎn)關(guān)注在事前階段的風(fēng)險防控，對于可能會出現(xiàn)的問題，必須要及時進(jìn)行控制，以此避免出現(xiàn)不可控制的風(fēng)險損失。此外，應(yīng)用建立風(fēng)險的跟蹤模塊，落實(shí)更加主動的風(fēng)險防控手段，實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)控效果。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，各大商業(yè)銀行面臨著更加復(fù)雜而隱蔽的財務(wù)風(fēng)險。對此，相關(guān)管理人員必須要落實(shí)現(xiàn)代化的內(nèi)控手段，實(shí)現(xiàn)更好的風(fēng)險防控效果，推進(jìn)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

[1]常竹.信貸風(fēng)險管理對提高我國商業(yè)銀行貸款信息披露有效性的研究[D].西南財經(jīng)大學(xué),2016.

[2]張路.金融工具公允價值計量層級在中國國有上市銀行應(yīng)用研究[D].福建大學(xué),2015.